अनुसंधान दस्तावेज सांख्यिकीय विश्लेषण अध्ययन। दस्तावेज़ विश्लेषण के तरीके। वैचारिक, जिस पर

"सामयिक मुद्दे लेखांकनऔर कराधान", 2012, एनएन 20, 21

"काउंटर चेक" की अवधारणा, जिसका उल्लेख 2007 से पहले पैरा में किया गया था। 2 बड़ी चम्मच। रूसी संघ के टैक्स कोड के 87, लंबे समय से गुमनामी में डूब गए हैं। हालांकि, कला के एक पैराग्राफ के बाद से, लगभग सभी करदाता इस परिचित शब्द का उपयोग करना जारी रखते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 87 एक पूरा लेख आया - 93.1। एक नियम के रूप में, ऑडिट किए जा रहे व्यक्ति के प्रतिपक्षकारों से दस्तावेजों का अनुरोध किए बिना कोई भी टैक्स ऑडिट पूरा नहीं होता है, इसलिए, कम से कम एक बार, प्रत्येक आर्थिक इकाई को कला के तहत अनुरोधित जानकारी कर अधिकारियों को प्रस्तुत करने की आवश्यकता का सामना करना पड़ा। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1। इस तथ्य के बावजूद कि यह कानूनी मानदंड एक वर्ष से अधिक समय से लागू है, इसके आवेदन के बारे में बहुत सारे प्रश्न हैं, जैसा कि व्यापक रूप से इसका सबूत है मध्यस्थता अभ्यास. इस लेख में, हम कुछ पर स्पर्श करेंगे समस्याग्रस्त क्षण, जो करदाताओं को नियंत्रकों के साथ विवादों में अपने हितों की रक्षा करने में मदद कर सकता है।

इतिहास का हिस्सा

प्रारंभ में, न केवल चेक किए जा रहे व्यक्ति से, बल्कि उसके समकक्षों से भी दस्तावेजों का दावा करने की संभावना कला में निहित थी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 87। पैरा में। 2 कहा लेखयह निर्धारित किया गया था कि इन-हाउस और ऑन-साइट ऑडिट के दौरान, यदि आवश्यक हो, तो कर अधिकारी उन व्यक्तियों से प्रासंगिक दस्तावेजों का अनुरोध कर सकते हैं जिनके पास करदाता के ऑडिट होने की जानकारी है। उसी समय, उत्तरार्द्ध सीधे करदाता की गतिविधियों से संबंधित होना चाहिए, जिसके संबंध में कर नियंत्रण के उपाय किए जा रहे हैं। नियंत्रकों द्वारा गैर-अनुपालन दी गई शर्तसंकल्प के लिए नेतृत्व किया अभियोगव्यावसायिक संस्थाओं के पक्ष में।

इस प्रकार, 29 सितंबर, 2003 के संकल्प N A26-2708 / 03-211 में FAS SZO ने निष्कर्ष निकाला: क्रॉस ऑडिट करते समय, कर प्राधिकरण को केवल उन दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है जो करदाता की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से संबंधित हैं। लेखापरीक्षित। मध्यस्थों के अनुसार, निरीक्षणालय ने संगठन के आपूर्तिकर्ताओं के बारे में जानकारी का अनुरोध करके उत्पादन और माल के संचलन की श्रृंखला में भाग लिया, लेकिन निरीक्षण किए जा रहे व्यक्ति के साथ सीधा संबंध नहीं होने के कारण, अपने अधिकार से अधिक हो गया। इसी तरह के निष्कर्ष FAS SKO दिनांक 12/19/2005 N F08-6011 / 2005-2375A, FAS VSO दिनांक 09/13/2004 N A19-3516 / 04-5-51-F02-3670 / 04 के डिक्री में किए गए थे। -सी1.

संघीय कानून एन 137-एफजेड<1>कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 87 में निर्धारित किया गया है नया संस्करण, 01.01.2007 से क्रॉस-चेक के ढांचे के भीतर दस्तावेजों की मांग के प्रावधानों को बाहर रखा गया था। साथ ही चौ. रूसी संघ के टैक्स कोड का 14 कला द्वारा पूरक है। 93.1. इस प्रकार, आज, क्रॉस-चेक के बजाय, कानून करदाता, शुल्क के भुगतानकर्ता और कर एजेंट, या विशिष्ट लेनदेन के बारे में जानकारी के बारे में दस्तावेजों (सूचना) की मांग के लिए प्रदान करता है। उसी समय, तीसरे पक्ष से करदाता की जाँच के बारे में जानकारी का अनुरोध करने के संदर्भ में कर अधिकारियों की शक्तियाँ<2>बहुत व्यापक हो गया, जैसा कि कला के प्रावधानों से पता चलता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1।

<1>27 जुलाई 2006 का संघीय कानून संख्या 137-FZ "भाग एक और भाग दो में संशोधन पर" टैक्स कोड रूसी संघऔर कर प्रशासन में सुधार के उपायों के कार्यान्वयन के संबंध में रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों में"।
<2>रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 18.07.2012 एन 03-02-08 / 58, जर्नल "एक्ट्स एंड कमेंट्स फॉर ए एकाउंटेंट", एन 17, 2012 के कमेंट्री में अन्य व्यक्ति कौन हैं, इसके बारे में और पढ़ें।

प्रमुख बिंदु

कला के आधार पर। रूसी संघ के कर संहिता के 93.1, कर अधिकारियों को दावा करने का अधिकार है किसी भी व्यक्तिजिसमें ऑडिट किए जा रहे करदाता की गतिविधियों से संबंधित दस्तावेज (सूचना) हैं, ये दस्तावेज (सूचना)। साथ ही, नियंत्रक अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 1) के दौरान, इन-हाउस और ऑन-साइट निरीक्षण (पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 1), और उनके पूरा होने के बाद, प्रासंगिक जानकारी का अनुरोध कर सकते हैं। इसके अलावा, कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, टैक्स ऑडिट के ढांचे के बाहर दस्तावेजों का अनुरोध किया जा सकता है यदि कर प्राधिकरण को किसी विशिष्ट लेनदेन के बारे में जानकारी प्राप्त करने की उचित आवश्यकता है।

2007 से पहले, कर अधिकारियों के पास ऐसी शक्तियां नहीं थीं। कला के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 87, नियंत्रक अनुरोध कर सकते हैं आवश्यक दस्तावेज़केवल टैक्स ऑडिट के दौरान। इसके अलावा, यदि 01.01.2007 से पहले कानून ने तीसरे पक्ष से दस्तावेजों की पुनर्प्राप्ति को स्पष्ट रूप से प्रतिबंधित कर दिया है, जो करदाता के प्रतिपक्ष नहीं हैं, तो कला के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 93.1, कर अधिकारियों को न केवल व्यापार लेनदेन की श्रृंखला में माल (कार्यों, सेवाओं) के पहले आपूर्तिकर्ताओं से, बल्कि बैंकों सहित अन्य व्यक्तियों से भी जानकारी का अनुरोध करने का अधिकार है। हालांकि, पहले की तरह, अनुरोधित दस्तावेज (सूचना) निरीक्षण किए जा रहे व्यक्ति की गतिविधियों से संबंधित होने चाहिए।

संघीय कानून एन 336-एफजेड<3>, जो 1 जनवरी 2012 को लागू हुआ, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1 को क्लॉज 1.1 द्वारा पूरक किया गया था, जिसमें सूचना की एक सूची की स्थापना की गई थी कि कर प्राधिकरण, डेस्क ऑडिट करते समय, एक निवेश साझेदारी समझौते में एक प्रतिभागी से मांग करने का अधिकार रखता है - एक प्रबंधन भागीदार जो बनाए रखने के लिए जिम्मेदार है। कर लेखांकन.

<3>28 नवंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 336-एफजेड "संघीय कानून "निवेश भागीदारी पर" को अपनाने के संबंध में रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन पर।

नियंत्रकों द्वारा दस्तावेजों का अनुरोध करने की प्रक्रिया कला के पैराग्राफ 3, 4 में निर्धारित की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1। कला के पैरा 7 के अनुसार इन कानूनी मानदंडों को लागू करने के लिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, संघीय कर सेवा ने दस्तावेजों की वसूली के लिए आदेशों के निष्पादन में कर अधिकारियों की बातचीत के लिए प्रक्रिया विकसित की है<4>(इसके बाद - आदेश)।

<4>25 दिसंबर, 2006 एन SAE-3-06 / के रूस के संघीय कर सेवा के आदेश के अनुलग्नक 3 [ईमेल संरक्षित]"टैक्स ऑडिट के संचालन और निष्पादन में प्रयुक्त दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर; साइट पर आयोजित करने के लिए अवधि बढ़ाने के लिए आधार और प्रक्रिया टैक्स ऑडिट; दस्तावेजों की पुनर्प्राप्ति के लिए आदेशों के निष्पादन पर कर अधिकारियों की बातचीत की प्रक्रिया; टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने के लिए आवश्यकताएं।

निर्दिष्ट प्रक्रिया और टैक्स कोड के उपरोक्त प्रावधानों से, यह इस प्रकार है कि केवल वह निरीक्षण दस्तावेजों या सूचनाओं का अनुरोध कर सकता है, जिसमें कर पंजीकृत व्यक्ति है, जिसके पास करदाता की जाँच के बारे में आवश्यक जानकारी है। इस तरह के निरीक्षण को नियंत्रण उपायों का संचालन करने वाले कर प्राधिकरण के आदेश के आधार पर, इसे प्राप्त करने के पांच दिनों के भीतर (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 93.1 के खंड 3, 4, आदेश के खंड 2) के आधार पर एक उपयुक्त आवश्यकता जारी करनी चाहिए। ) उसी समय, नियंत्रकों को उपर्युक्त निर्देश के अनुरोध को संलग्न करने के लिए बाध्य किया जाता है, जो यह इंगित करना चाहिए कि किस कर नियंत्रण उपाय के दौरान दस्तावेज़ (सूचना) जमा करना आवश्यक था, और किसी विशिष्ट लेनदेन के बारे में जानकारी का अनुरोध करते समय, जानकारी जो अनुमति देती है इस लेनदेन की पहचान। अपवाद ऐसे मामले हैं जब करदाता के प्रतिपक्ष की जाँच की जा रही है या जिस व्यक्ति के पास आवश्यक दस्तावेज हैं, वह कर निरीक्षक के साथ पंजीकृत है, जिसके अधिकारी नियंत्रण उपाय करते हैं (प्रक्रिया का खंड 3)।

कला के पैरा 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, दस्तावेज़ (सूचना) जमा करने की आवश्यकता उस व्यक्ति के पते पर भेजी जाती है जिससे जानकारी का अनुरोध करना आवश्यक है, कला के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के अधीन। 93 रूसी संघ का टैक्स कोड<5>.

<5>रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 93 टैक्स ऑडिट के दौरान दस्तावेजों के अनुरोध की प्रक्रिया स्थापित करता है।

करदाता की आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए, कला के अनुच्छेद 5। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1 प्रदान किया गया प्राप्ति की तारीख से पांच दिन. यदि अनुरोधित दस्तावेज (सूचना) निर्दिष्ट अवधि के भीतर प्रस्तुत नहीं किए जा सकते हैं, तो कर प्राधिकरण, उस व्यक्ति के अनुरोध पर, जिससे दस्तावेजों का अनुरोध किया गया है, इस अवधि को बढ़ाने का अधिकार है। नियंत्रकों द्वारा अनुरोधित दस्तावेजों के अभाव में, करदाता भी पांच दिनों के भीतर चाहिएइसकी सूचना कर प्राधिकरण को दें।

टिप्पणी।कला के अनुच्छेद 5 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, दस्तावेज (सूचना) जमा करने की आवश्यकता इसकी प्राप्ति की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर पूरी की जानी चाहिए।

अनुरोधित दस्तावेज कला के पैराग्राफ 2 और 5 में प्रदान किए गए प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए कर प्राधिकरण को भेजे जाते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93। निर्दिष्ट मानदंडों के अनुसार, ऐसे दस्तावेज करदाता द्वारा व्यक्तिगत रूप से या एक प्रतिनिधि के माध्यम से मेल द्वारा भेजे जा सकते हैं पंजीकृत मेल द्वाराया टीसीएस द्वारा इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रेषित। के लिए दस्तावेज हार्ड कॉपीप्रमाणित प्रतियों के रूप में और इलेक्ट्रॉनिक रूप में - स्थापित प्रारूपों के अनुसार निरीक्षण में स्थानांतरित किया जाता है। उसी समय, नियंत्रक आवश्यकता के निष्पादक से उन दस्तावेजों की मांग करने के हकदार नहीं हैं जो पहले उनकी गतिविधियों के कैमराल या फील्ड टैक्स ऑडिट के दौरान उन्हें प्रस्तुत किए गए थे।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि टैक्स कोड कर अधिकारियों को दस्तावेजों की प्रतियां जमा करने के नियमों के साथ-साथ कर अधिकारियों को इस मुद्दे पर कोई अलग प्रक्रिया स्थापित करने का अधिकार प्रदान नहीं करता है। उसी समय, रूस की संघीय कर सेवा ने 13 सितंबर, 2012 एन एएस-4-2 / ​​15309 के पत्र के पैराग्राफ 21 में संकेत दिया कि अनुरोधित दस्तावेजों की प्रतियां तैयार करते समय, करदाताओं को ध्यान में रखना होगा कर अधिकारियों को प्रस्तुत करने के उद्देश्य, अर्थात्, आगे में उपयोग करें नियंत्रण कार्यसबूत सहित। इस तथ्य के बावजूद कि उक्त पत्र के अनुच्छेद 21 में कला के आधार पर अनुरोधित दस्तावेजों की प्रतियां जमा करने की प्रक्रिया की व्याख्या की गई है। करदाता से रूसी संघ के टैक्स कोड के 93, जिसके संबंध में एक साइट पर ऑडिट किया जाता है, नियंत्रकों के निष्कर्ष कला के ढांचे के भीतर दस्तावेजों के पुनर्ग्रहण पर भी लागू होते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1।

कला के पैरा 6 के अनुसार। जमा करने से इनकार करने के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1 अनुरोध दस्तावेजोंया उनका असामयिक प्रस्तुतीकरण, जिस व्यक्ति से दस्तावेजों का अनुरोध किया गया था, वह कला के तहत कर दायित्व के अधीन है। 129.1 रूसी संघ के टैक्स कोड<6>.

<6>कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 129.1 सूचना के एक व्यक्ति द्वारा रिपोर्ट (असामयिक संचार) करने में गैरकानूनी विफलता, कि टैक्स कोड के अनुसार, इस व्यक्ति को कर अपराध के संकेतों की अनुपस्थिति में, कर प्राधिकरण को रिपोर्ट करना होगा कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126, 5000 रूबल की राशि में जुर्माना लगाता है। एक कैलेंडर वर्ष के भीतर बार-बार किए गए समान कार्य 20,000 रूबल की राशि में जुर्माना लगाते हैं।

टिप्पणी। 27 अप्रैल, 2012 को राज्य ड्यूमा को प्रस्तुत बिल एन 64159-6, कला में संशोधन की उम्मीद है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, अर्थात् गैर-प्रस्तुत करने के लिए लागू देयता उपायों के बीच अंतर करने के लिए (देर से जमा करना) आवश्यक दस्तावेज़और गलत तरीके से गैर-रिपोर्टिंग (असामयिक रिपोर्टिंग) अनुरोध जानकारी. पहले मामले में, अपराध करने वाला व्यक्ति कला के तहत दायित्व के अधीन है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126, दूसरे में - कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 129.1।

तो, कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1 कुछ नियम निर्धारित करते हैं जो दोनों कर अधिकारियों के लिए बाध्यकारी हैं - करदाता की गतिविधियों पर दस्तावेजों (सूचना) की मांग के आरंभकर्ता, और उनके कब्जे वाले व्यक्ति। अभ्यास से पता चलता है कि इन नियमों को लागू करते समय, नियंत्रकों और व्यावसायिक संस्थाओं दोनों को कुछ समस्याओं का सामना करना पड़ता है। आइए उनमें से कुछ पर ध्यान दें।

दावा प्रपत्र

सीधे कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1 में शामिल नहीं है अनिवार्य जरूरतेंप्रश्न में दस्तावेज़ की सामग्री के लिए। दस्तावेज़ (सूचना) जमा करने की आवश्यकता का रूप रूस के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित है एन एमएम-3-06 / [ईमेल संरक्षित] <7>. अनुरोध में निम्नलिखित का उल्लेख होना चाहिए:

• जिनसे दस्तावेजों (सूचना) का अनुरोध किया जाता है: संगठन का पूरा नाम (व्यक्ति का पूरा नाम) टिन (टिन / केपीपी), स्थान (निवास) को दर्शाता है;
• जानकारी का अनुरोध करने के लिए आधार;
• आवश्यकता को पूरा करने के लिए संगठन (व्यक्तिगत) को प्रदान की गई अवधि;
• आवश्यक दस्तावेजों की एक सूची, जिस अवधि को वे संदर्भित करते हैं, या इस लेनदेन की पहचान करने की अनुमति देने वाली जानकारी के साथ एक विशिष्ट लेनदेन पर अनुरोध की जाने वाली जानकारी का संकेत;
• जिनके बारे में जानकारी का अनुरोध किया गया है: संगठन का पूरा नाम, टिन / केपीपी (किसी व्यक्ति का पूरा नाम और टिन);
• कर नियंत्रण उपाय, जिसके संबंध में प्रासंगिक दस्तावेजों (सूचना) का अनुरोध करने की आवश्यकता थी;
• कर प्राधिकरण को इंगित करने वाले आदेश का विवरण - सूचना के लिए अनुरोध का आरंभकर्ता, जिसकी एक प्रति अनुरोध के साथ संलग्न है।

<7>रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 31 मई, 2007 एन एमएम-3-06 / [ईमेल संरक्षित]"कर अधिकारियों द्वारा संबंधों में अपनी शक्तियों के प्रयोग में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर, कानून द्वारा विनियमितकरों और शुल्क के बारे में।

दस्तावेज़ (सूचना) जमा करने की आवश्यकता के प्रपत्र और सामग्री का अनुपालन करने में कर प्राधिकरण द्वारा विफलता के परिणामस्वरूप इसकी मान्यता अवैध हो सकती है।

एक उदाहरण के रूप में, हम 22 मार्च, 2012 N A46-10396 / 2011 के FAS ZSO के डिक्री का हवाला दे सकते हैं। इस मामले में विवाद का विषय कला के तहत अनुरोधित दस्तावेजों के करदाता द्वारा असामयिक प्रस्तुतीकरण था। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1। दौरान न्यायिक परीक्षणयह पाया गया कि आवश्यकता बनाते समय, निरीक्षणालय ने अपने फॉर्म का पालन नहीं किया, अर्थात्, "दस्तावेज़ का नाम" कॉलम में केवल एक दस्तावेज़ का संकेत दिया गया है, शेष 16 दस्तावेज़, जिन्हें देर से जमा करने के लिए करदाता आयोजित किया गया था कला के तहत उत्तरदायी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 129.1 को "नोट" कॉलम में दर्शाया गया है। न्यायाधीशों के अनुसार, कला के अनुसार कर प्राधिकरण द्वारा दावा किया गया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, दस्तावेजों को "दस्तावेज़ नाम" कॉलम में स्पष्ट रूप से चिह्नित (नामांकित) किया जाना चाहिए। बदले में, अन्य दस्तावेजों के नाम के "नोट" कॉलम में संकेत आवश्यकता के रूप का अनुपालन नहीं है और इसे कर प्राधिकरण के कानूनी आदेश के रूप में नहीं माना जा सकता है।

इस मामले पर विचार करते समय, अदालत ने करदाता के तर्क का समर्थन किया कि कला के अनुसार कर प्राधिकरण द्वारा आवश्यक दस्तावेजों की पहचान करने के लिए उसे पहचानने या उपाय करने का कोई दायित्व नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1। 13.07.2010 एन ए33-2933 / 2010 के संकल्प में अपील के तीसरे पंचाट न्यायालय के मध्यस्थ<8>अलग राय व्यक्त की। न्यायाधीशों ने निष्कर्ष निकाला कि कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1 संभावना के लिए अनुमति देता है, अनुरोधित जानकारी के संबंध में अस्पष्टता के मामले में, एक व्यक्ति को कर प्राधिकरण से दस्तावेज जमा करने का अनुरोध प्राप्त हुआ है, स्पष्टीकरण के लिए उससे संपर्क करने के लिए, लेकिन निषिद्ध (गुण से) खंड 6 का) इस विषय को कला के तहत उत्तरदायी होने के खतरे के तहत टैक्स ऑडिट (यदि वे उपलब्ध हैं) के दौरान अनुरोधित दस्तावेजों को जमा करने से इनकार करने से। रूसी संघ के टैक्स कोड का 129.1। यह देखते हुए कि करदाता ने अनुरोध की गई जानकारी के संबंध में स्पष्टीकरण के लिए निरीक्षणालय में आवेदन नहीं किया, उसने यह नहीं बताया कि उसके पास दस्तावेज नहीं हैं, लेकिन वास्तव में कर प्राधिकरण को जानकारी प्रदान करने से इनकार कर दिया, मध्यस्थ इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि निरीक्षणालय ने साबित कर दिया था कला के तहत कर अपराध की संरचना। रूसी संघ के टैक्स कोड का 129.1।

<8>25 अक्टूबर 2010 एन ए33-2933 / 2010 अदालत के फैसले के सुप्रीम कोर्ट की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प अपील की अदालतअपरिवर्तित छोड़ दिया। निर्धारण दिनांक 03/14/2011 N VAC-2188/11 ने इस संकल्प को पर्यवेक्षण के माध्यम से समीक्षा के लिए रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया।

हमारा मानना ​​है कि आर्थिक संस्थाओं, यदि आवश्यकता में निर्दिष्ट दस्तावेजों की पहचान करने में कोई कठिनाई होती है, तो सबसे पहले कर प्राधिकरण को इस बारे में सूचित करना चाहिए, और नियंत्रकों के निर्देशों की उपेक्षा नहीं करनी चाहिए। यदि करदाता द्वारा इस तरह की कार्रवाई की जाती है, तो कला के प्रावधानों के अनुपालन में उसके अपराध की अनुपस्थिति को साबित करना हमेशा संभव होता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1 और दंड के रूप में नकारात्मक परिणामों से बचें।

क्या? कहाँ पे? कब? या नियमों द्वारा और बिना खेल

हम इसे कला के पैरा 1 में दोहराते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1 हम बात कर रहे हेकला के पैरा 2 में, ऑडिट या अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों के दौरान लेखापरीक्षित करदाता या तीसरे पक्ष के प्रतिपक्षों से दस्तावेजों (सूचना) का अनुरोध करने के लिए नियंत्रकों के अधिकार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1 - ऑन-साइट या डेस्क ऑडिट के दायरे से बाहर। उसी समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि दूसरे मामले में, कर अधिकारी अनुरोध कर सकते हैं केवल ब्याज के लेन-देन के बारे में जानकारीलेकिन दस्तावेज नहीं। उसी समय, जिस व्यक्ति से जानकारी का अनुरोध किया गया था, वह अपने विवेक से कर प्राधिकरण को विशिष्ट दस्तावेज जमा कर सकता है।

टिप्पणी।टैक्स ऑडिट के दायरे से बाहर, नियंत्रकों को केवल ब्याज के लेन-देन के बारे में जानकारी मांगने का अधिकार है।

पहली नज़र में, सब कुछ स्पष्ट प्रतीत होता है: सत्यापन गतिविधियों के ढांचे के भीतर, कर अधिकारियों को दस्तावेजों और (या) सूचनाओं की आवश्यकता होती है, जिनका उपयोग कर भुगतानों के गैर-भुगतान के लिए साक्ष्य आधार के रूप में किया जा सकता है, ऑडिट के बाहर - केवल जानकारी। हालाँकि, जैसा कि मध्यस्थता अभ्यास से पता चलता है, सब कुछ इतना सरल नहीं है।

निरीक्षण के दौरान दस्तावेजों (सूचना) का अनुरोध करना

कला के अनुच्छेद 1 की शाब्दिक व्याख्या से। रूसी संघ के कर संहिता के 93.1 का कहना है कि कर नियंत्रण उपायों के ढांचे के भीतर दावा करना संभव है कोई दस्तावेज, जो, कर प्राधिकरण की राय में, लेखापरीक्षित व्यक्ति की गतिविधियों से संबंधित है और साबित कर सकते हैंतथ्य यह है कि उन्होंने कर अपराध किया है। आप आवश्यक दस्तावेजों का अनुरोध यहां से भी कर सकते हैं किसी भी व्यक्ति. दूसरे शब्दों में, यदि आवश्यकता बताती है कि डेस्क या फील्ड टैक्स ऑडिट, अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों के दौरान जानकारी का अनुरोध किया जाता है, तो कानूनी रूप से दस्तावेजों का अनुरोध किया जाता है। हालांकि, न्यायाधीश, विशेष रूप से दस्तावेजों का दावा करने की वैधता के बारे में विवादों को हल करते समय, यह पता लगाना शुरू करते हैं कि किसके संबंध में नियंत्रण उपाय किए जा रहे हैं - करदाता की जाँच की जा रही है या वह व्यक्ति जिसके पास उसके बारे में जानकारी है।

28.09.2010 एन ए55-10502 / 2010 . के डिक्री में<9>ग्यारहवीं मध्यस्थता अपील की अदालतनिष्कर्ष निकाला: कला के अनुच्छेद 1, 2 के प्रावधानों से। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1 यह इस प्रकार है कि कर प्राधिकरण दस्तावेजों का अनुरोध करने का हकदारलेखापरीक्षित व्यक्ति के प्रतिपक्ष की गतिविधियों से संबंधित, केवल इस प्रतिपक्ष के टैक्स ऑडिट के दौरान. प्रतिपक्ष के संबंध में कर लेखा परीक्षा के ढांचे के बाहर, कर प्राधिकरण को केवल सूचना मांगने का अधिकार है और केवल एक विशिष्ट लेनदेन के संबंध में। इसी तरह की स्थिति 04.28.2012 एन ए65-19775 / 2011 के एफएएस पीओ के 04.19.2011 एन ए55-11935 / 2010, एफएएस एसजेडओ 07.26.2010 एन ए56-73206 / 2009 के डिक्री में निहित है।

<9>18 अक्टूबर, 2011 एन 5355/11 के रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम के फैसलों से, 2 फरवरी, 2011 के एफएएस पीओ एन ए 55-10502/2010, अपील की अदालत के इन निष्कर्षों को मान्यता नहीं है। गलत के रूप में।

दूसरे शब्दों में, मध्यस्थों का मानना ​​है कि कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार दस्तावेजों की मांग करना। रूसी संघ के कर संहिता के 93.1, आपूर्तिकर्ता के साथ उसके संबंध में किए जाने की स्थिति में संभव है नियंत्रण उपाय. हालांकि, टैक्स ऑडिट के दौरान, कला के आधार पर लेखापरीक्षित करदाता से दस्तावेजों का अनुरोध किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93। इसके अलावा, न्यायाधीशों के तर्क का पालन करते हुए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि काउंटर ऑडिट के ढांचे के भीतर, कर प्राधिकरण को किसी भी दस्तावेज की मांग करने का अधिकार नहीं है, बल्कि केवल जानकारी है, जो कला के अनुच्छेद 1 के विपरीत है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1।

मामले N A03-5619/2011 के विचार के दौरान न्यायाधीशों की एक और भी दिलचस्प स्थिति का गठन किया गया था। बैंक और कर कार्यालय के बीच विवाद का सार यह था कि के ढांचे के भीतर फील्ड चेककरदाता से अपने कर्मचारियों को भुगतान करने के लिए उसके द्वारा उपयोग किए जाने वाले संगठनों से संबंधित दस्तावेजों का अनुरोध किया गया था वेतन. उसी समय, दस्तावेजों को जमा करने की आवश्यकता में, कर प्राधिकरण ने कला के पैरा 2 को संदर्भित किया। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1। कोर्ट ऑफ फर्स्ट इंस्टेंस, निर्णय संख्या 03-5619/2011 दिनांक 05.07.2011 में, संकेत दिया कि कर लेखा परीक्षा के दौरान नियंत्रक निर्दिष्ट के आधार पर जानकारी का अनुरोध करने के हकदार नहीं हैं कानूनी मानदंड. हालांकि, 10/11/2011 एन 07एपी-6974/11 (2) के अपने संकल्प में अपील की सातवीं पंचाट न्यायालय<10>इन निष्कर्षों को गलत पाया गया। उसी समय, मध्यस्थों ने बताया कि करदाता के ऑन-साइट ऑडिट के दौरान, इससे संबंधित संगठनों के बैंक दस्तावेजों को प्राप्त करने के लिए नियंत्रकों की आवश्यकता बाद के टैक्स ऑडिट के ढांचे के बाहर उत्पन्न हुई, यही वजह है कि विचाराधीन मामले में कर प्राधिकरण ने कला के पैरा 2 द्वारा स्थापित तरीके से वैध रूप से जानकारी का अनुरोध किया। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1।

<10>27 जनवरी, 2012 N A03-5619 / 2011 के FAS ZSO के निर्णय से, अपील की अदालत के निर्णय को अपरिवर्तित छोड़ दिया गया था।

हालाँकि, अधिकांश मध्यस्थ इस स्थिति को साझा नहीं करते हैं। उपलब्ध न्यायिक कार्य, जिसके अनुसार नियंत्रकों के दौरान चेक किए जा रहे व्यक्ति के संबंध में नियंत्रण के उपाय n. 1 अनुच्छेद के आधार पर विधिपूर्वक। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1 अपने समकक्षों और अन्य व्यक्तियों से प्रासंगिक दस्तावेजों की मांग करते हैं (एफएएस वीवीओ दिनांक 07.06.2012 एन ए 29-8135 / 2011, एफएएस जेडएसओ दिनांक 03.22.2012 एन ए 46-10396 / 2011, एफएएस के संकल्प देखें। डीवीओ दिनांक 12.15.2011 एन एफ03-6104/2011, दिनांक 04/25/2012 एन एफ03-1180/2012, एफएएस यूओ दिनांक 09/13/2011 एन एफ09-5722/11<11>, 22.07.2011 के एफएएस एमओ एन केए-ए 40 / 7621-11, 18.01.2011 के एफएएस पीओ एन ए 65-9605 / 2010, आदि)।

<11>रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट दिनांक 19.01.2012 N VAC-17466/11 की परिभाषा के अनुसार, इस संकल्प को पर्यवेक्षण के माध्यम से संशोधन के लिए रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया गया था।

इस प्रकार, कर प्राधिकरण, सत्यापन गतिविधियों को करते समय, कला के अनुच्छेद 1 के आधार पर अधिकार रखते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1 ऑडिट किए जा रहे करदाता या अन्य व्यक्तियों के प्रतिपक्षों से विशिष्ट दस्तावेजों का अनुरोध करने के लिए, भले ही बाद के संबंध में टैक्स ऑडिट किए गए हों या नहीं। बदले में, संकेतित दस्तावेज़ रखने वाले व्यक्ति नियंत्रकों के निर्देशों का पालन करने के लिए बाध्य हैं। हालांकि, ऐसी आवश्यकताएं कानूनी हैं बशर्ते कि अनुरोधित दस्तावेज प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से करदाता से संबंधित हों, जिसके संबंध में ऑडिट किया जा रहा है। साथ ही, इस तथ्य को साबित करने के लिए (यदि विवादास्पद स्थिति) कर अधिकारियों चाहिए।

चेक के बाहर जानकारी का दावा करना

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, कला के पैरा 2 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, कर अधिकारी सत्यापन गतिविधियों के बाहर भी जानकारी का अनुरोध कर सकते हैं। हालाँकि, इस कानूनी मानदंड के ढांचे के भीतर निर्धारित आवश्यकताओं में कई विशेषताएं हैं।

सबसे पहले, कर अधिकारियों को किसी का दावा करने का अधिकार नहीं है दस्तावेज़.

दूसरे, आप सामान्य रूप से करदाता की गतिविधियों के बारे में जानकारी का अनुरोध नहीं कर सकते हैं, लेकिन केवल विशिष्ट सौदा. साथ ही, नियंत्रकों को प्रतिपक्ष और किसी भी अन्य व्यक्ति से जानकारी मांगने का अधिकार है, जो कर प्राधिकरण की राय में लेनदेन के बारे में कोई जानकारी रखता है।

तीसरा, लेन-देन के बारे में जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता जरूरइसकी पहचान की अनुमति देने वाली जानकारी होनी चाहिए।

चौथा, के मामले में कर नियंत्रण उपायों के बाहर जानकारी का अनुरोध करना संभव है न्याय हितजरुरत।

पांचवां, कर अधिकारी किसी विशेष लेनदेन के बारे में असीमित बार और किसी भी समय आवश्यक जानकारी का अनुरोध कर सकते हैं।

इसलिए, यदि आवश्यकता, सत्यापन गतिविधियों के दायरे से बाहर रखी जाती है, विशेष रूप से नामित या प्रतिरूपित दस्तावेजों का अनुरोध किया जाता है, तो कर प्राधिकरण ने अपनी शक्तियों को पार कर लिया है। इस मामले में, करदाता नियंत्रकों के आदेश का पालन करने के लिए बाध्य नहीं है। मध्यस्थता अदालतें, ऐसी स्थितियों में विवादों का समाधान करते समय, आर्थिक संस्थाओं की स्थिति का समर्थन करती हैं।

इस प्रकार, एफएएस पीओ ने 09/06/2011 एन ए72-8582/2010 के अपने डिक्री में संकेत दिया कि कर प्राधिकरण ने वास्तव में फील्ड टैक्स ऑडिट के बाहर विशिष्ट दस्तावेजों का अनुरोध किया था, न कि किसी विशिष्ट लेनदेन के बारे में जानकारी। इस मामले में, दस्तावेज जमा करने के लिए निरीक्षण की आवश्यकता कला के पैरा 2 का अनुपालन नहीं करती है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1, जिसके संबंध में करदाता के पास इसका पालन करने के लिए वैधानिक दायित्व नहीं था (यह भी देखें 15 फरवरी, 2012 के FAS DVO के संकल्प N F03-6511 / 2011, अगस्त का FAS TsO) 09, 2010 एन ए68-13557/09)।

इसके अलावा, आर्थिक इकाई के पक्ष में विवाद को हल करते हुए, उक्त न्यायिक अधिनियम में मध्यस्थों ने जोर दिया कि कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1 "दस्तावेज़" और "सूचना" की अवधारणाओं को अलग करता है। हदबंदी ये अवधारणाएँदस्तावेजों (सूचना) को जमा करने की मांग और दस्तावेजों (सूचना) के सुधार के निर्देश के रूप में भी निहित है। इसी तरह की स्थिति FAS ZSO दिनांक 08/04/2008 N F04-3684/2008 (6766-A75-14), अपील के पांचवें मध्यस्थता न्यायालय दिनांक 03/16/2009 N 05AP-2535/ के प्रस्तावों में भी निहित है। 2008<12>.

<12>एफएएस डीवीओ दिनांक 20.05.2009 एन 03-2111/2009 के निर्णय से, अपील की अदालत के निर्णय को अपरिवर्तित छोड़ दिया गया था।

रूस के वित्त मंत्रालय, बदले में, "सूचना" और "दस्तावेज़" की अवधारणाओं के बीच अंतर नहीं करता है, जैसा कि पत्र दिनांक 06/20/2008 एन 03-02-07/1-225, दिनांक 05/02 द्वारा प्रमाणित है। /2007 एन 03-02-07/1- 209। अंतिम पत्र में, विशेष रूप से, यह कहा गया है कि कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1 में प्रतिपक्ष या अन्य व्यक्तियों से कर अधिकारियों द्वारा आवश्यक दस्तावेजों की एक विशिष्ट सूची नहीं है, जिनके पास करदाता (शुल्क दाता, कर एजेंट) की गतिविधियों से संबंधित ये दस्तावेज (सूचना) हैं। चेक किए गए, साथ ही लेनदेन के दस्तावेज।

फाइनेंसरों के ये निष्कर्ष कुछ अदालतों द्वारा समर्थित हैं। इस प्रकार, एफएएस वीएसओ ने 13.07.2010 एन ए33-18255/2009 के अपने डिक्री में संकेत दिया कि अन्य बातों के अलावा, दस्तावेजों को जमा करके जानकारी प्राप्त की जा सकती है जो इसके स्रोत हैं। जैसा कि अदालत ने उल्लेख किया है, कर कानून में आवश्यक दस्तावेजों (सूचना) के प्रकार के लिए कोई स्पष्ट मानदंड नहीं हैं। सूचना एक दस्तावेज़ की तुलना में एक व्यापक अवधारणा है, इसमें कोई भी जानकारी शामिल है, चाहे उनकी प्रस्तुति का रूप कुछ भी हो। बदले में, एक दस्तावेज़ एक भौतिक वस्तु है जिस पर पाठ के रूप में जानकारी तय की जाती है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ये निष्कर्ष मध्यस्थों द्वारा किए गए थे, जब करदाता के तर्कों का आकलन करते हुए, क्रॉस ऑडिट करने की प्रक्रिया के उल्लंघन में प्राप्त दस्तावेजों का उपयोग करने की अवैधता के बारे में उनके द्वारा करों का भुगतान न करने के प्रमाण के रूप में (कर प्राधिकरण) ऑन-साइट ऑडिट शुरू होने से पहले ऑडिट किए गए व्यक्ति के प्रतिपक्ष द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों के आधार पर अतिरिक्त करों का आकलन किया, जो नियंत्रण से बाहर है)।

दस्तावेजों का दावा करने का औचित्य (सूचना)

उल्लेखनीय है कि लगभग वैधताजानकारी प्राप्त करने का उल्लेख केवल कला के पैरा 2 में किया गया है। सत्यापन उपायों के ढांचे के बाहर किसी विशिष्ट लेनदेन के बारे में जानकारी का अनुरोध करते समय रूसी संघ के कर संहिता के 93.1। इस लेख के पैराग्राफ 1 में, दस्तावेजों का अनुरोध करने पर कोई प्रतिबंध नहीं है, सिवाय इसके कि वे चेक किए जा रहे व्यक्ति की गतिविधियों से संबंधित हों। उसी समय, न तो टैक्स कोड में, न ही मांग के रूप में, ऐसे संकेत हैं कि नियंत्रकों को अपने कार्यों के लिए सीधे मांग या आदेश में तर्क लिखना चाहिए। इस बीच, मध्यस्थता अभ्यास के विश्लेषण से पता चलता है कि न्यायाधीश, कर अधिकारियों की आवश्यकताओं को अवैध मानते हुए, न केवल नियंत्रण उपायों के ढांचे के बाहर, बल्कि टैक्स ऑडिट के दौरान भी दस्तावेजों के अनुरोध की वैधता को साबित करने के दायित्व को लागू करते हैं।

इसलिए, 06.03.2012 एन एफ03-306 / 2012 के डिक्री में, सुदूर पूर्व की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा इस निष्कर्ष पर पहुंची कि संगठन द्वारा निर्धारित आवश्यकता टैक्स कोड के प्रावधानों के साथ असंगत थी। मध्यस्थों की राय में, मांग को कर नियंत्रण उपाय को इंगित करना चाहिए, जिसके दौरान दस्तावेज (सूचना) जमा करना आवश्यक हो गया, साथ ही साथ लेन-देन के संबंध में जानकारी प्राप्त करने की आवश्यकता की पुष्टि. उसी समय, मध्यस्थों ने पाया कि कला के पैरा 2 के तहत दस्तावेजों की मांग की गई थी। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1, यानी सत्यापन गतिविधियों के बाहर। इस मामले में, सवाल उठता है: यदि उस व्यक्ति के संबंध में कर लेखा परीक्षा नहीं की जाती है जिसके बारे में जानकारी का अनुरोध किया गया था, तो मांग में कौन से कर नियंत्रण उपायों का उल्लेख किया जा सकता है?

इसके अलावा, कार्यवाही के दौरान, न्यायाधीशों ने निरीक्षणालय के तर्कों का मूल्यांकन नहीं किया कि जिस व्यक्ति के संबंध की जानकारी का अनुरोध किया गया था, उसके संबंध में साइट पर निरीक्षण की योजना के तहत संगठन को विवादित मांग की गई थी। , वास्तव में, कर अधिकारियों ने अदालत में दस्तावेजों की मांग करने की आवश्यकता की पुष्टि की। हालांकि, मध्यस्थों का मानना ​​है कि इस तरह का औचित्य सीधे मांग में दिया जाना चाहिए।

टिप्पणी।अदालतों का मानना ​​​​है कि मांग में दस्तावेजों (सूचना) की मांग करने की आवश्यकता का औचित्य होना चाहिए।

इसी तरह के निष्कर्ष FAS DVO दिनांक 15 फरवरी, 2012 N F03-6511 / 2011, FAS ZSO दिनांक 12 मई, 2011 N A81-4835 / 2010, 29 दिसंबर, 2010 N A27-4698 / 2010, FAS SZO के डिक्री में निहित हैं। दिनांक 10 मार्च, 2011 एन ए56 -32621/2010।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि मध्यस्थ इस स्थिति का विस्तार उन मामलों में करते हैं जहां टैक्स ऑडिट के दौरान दावा किया जाता है।

एक उदाहरण के रूप में, हम 13 मार्च, 2012 N A27-8634 / 2011 के FAS ZSO के डिक्री का हवाला दे सकते हैं। इस मामले पर विचार करने के दौरान, अदालत ने पाया कि दस्तावेजों का अनुरोध नियंत्रकों द्वारा एक व्यक्ति की गतिविधियों के साइट पर निरीक्षण के दौरान किया गया था जिसके बारे में आवेदक को जानकारी थी। उसी समय, नामित इकाई के साथ संबंधों पर दस्तावेजों के अलावा, दस्तावेजों का अनुरोध किया गया था जो सीधे आवश्यकता के निष्पादक से संबंधित थे (अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन के लिए प्राथमिक दस्तावेज और उनकी आगे की बिक्री, लेखा रजिस्टर, आदि)। अदालत ने इन दस्तावेजों को जमा करने के संबंध में कर प्राधिकरण की मांग को अमान्य मानते हुए निर्णय लिया कि इसमें एक विशिष्ट लेनदेन के संकेत नहीं हैं जिसके संबंध में दस्तावेजों (सूचना) का अनुरोध किया गया है, और यह पाठ से नहीं देखा जाता है मांग और निर्देश किस उद्देश्य से और क्यों विवादित दस्तावेजों का अनुरोध किया गया था। विवादित दस्तावेजों पर दावा करने की वैधता के कर प्राधिकरण द्वारा साक्ष्य की कमी के कारण, मध्यस्थों ने संगठन के पक्ष में विवाद का समाधान किया। इसके अलावा, नियंत्रक इस दावे की पुष्टि करने में विफल रहे कि अनुरोधित जानकारी लेखापरीक्षित करदाता की गतिविधियों से संबंधित थी।

न्यायाधीशों की यह स्थिति कर अधिकारियों की स्थिति को काफी जटिल करती है। सहमत हूं, यह साबित करना लगभग असंभव है कि कुछ दस्तावेज अतिरिक्त कर निर्धारण के लिए उनके प्राप्त होने और विश्लेषण करने से पहले अत्यंत महत्वपूर्ण हैं। आखिरकार, प्रस्तुत जानकारी वास्तव में कर अपराध की अनुपस्थिति की पुष्टि कर सकती है। इसके विपरीत यह स्थिति करदाताओं के हाथ में आ जाती है। इसलिए, निरीक्षणालय से अनुरोध प्राप्त होने के बाद, हम आपको सलाह देते हैं कि आप इसका ध्यानपूर्वक अध्ययन करें और तय करें कि अनुरोधित जानकारी प्रदान करनी है या नियंत्रकों के निर्देशों की उपेक्षा करना है।

जब आवश्यकता पूरी नहीं हो सकती

आइए मुख्य मामलों पर विचार करें जब करदाता को कला के पैराग्राफ 1, 2 के तहत अनुरोधित जानकारी कर प्राधिकरण को प्रस्तुत नहीं करने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1।

अनुरोधित जानकारी चेक किए जा रहे व्यक्ति से संबंधित नहीं है

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, कला के पैरा 1 के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, प्रतिपक्ष या अन्य व्यक्ति से अनुरोध करने के लिए नियंत्रण उपायों का संचालन करने वाले कर प्राधिकरण के अधिकार के लिए प्रदान नहीं करते हैं, लेकिन केवल वे करदाता की गतिविधियों से संबंधित हैं जिनका ऑडिट किया जा रहा है।

एक नियम के रूप में, विवादास्पद बिंदु ये मामलायदि किसी आर्थिक इकाई से स्वयं से संबंधित दस्तावेजों के लिए कहा जाता है, उदाहरण के लिए, कर और लेखा रजिस्टर, दस्तावेज जिसके आधार पर आपूर्तिकर्ता द्वारा खरीदे गए सामान और सामग्री और बाद में चेक किए जा रहे व्यक्ति को बेचे जाते हैं। इसके अलावा, कर अधिकारियों और क्रेडिट संस्थानों के बीच विवादों में काफी व्यापक मध्यस्थता प्रथा है, जो कला के ढांचे के भीतर है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, प्रतिपक्षों या उनके बैंकिंग दस्तावेजों (बैंक खाता समझौतों, नमूना हस्ताक्षर और मुहरों के साथ कार्ड, अटॉर्नी की शक्तियां, निपटान खातों के प्रबंधकों के बारे में जानकारी) के खातों पर धन की आवाजाही के बारे में जानकारी का अनुरोध किया जाता है। , आदि।)। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि व्यावसायिक संस्थाओं और बैंकों के दावों पर विवादों को हल करने के लिए न्यायाधीशों का एक अलग दृष्टिकोण है।

व्यावसायिक संस्थाओं से विवाद।नियंत्रकों और संगठनों के बीच मामलों पर विचार करते समय ( व्यक्तिगत उद्यमी) दस्तावेजों को जमा करने के लिए आवश्यकताओं की पूर्ति के संबंध में, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, अदालतों का एक भी पद नहीं है। तथ्य यह है कि कला के आधार पर दस्तावेजों की मांग करने की आवश्यकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1 तब उत्पन्न होता है जब कर प्राधिकरण के पास यह मानने का कारण होता है कि ऑडिट किए जा रहे व्यक्ति को अनुचित कर लाभ प्राप्त होगा। इस मामले में, दस्तावेजों का अनुरोध किया जाता है, एक नियम के रूप में, माल के साथ लेनदेन की वास्तविकता की पुष्टि करने के लिए, अर्थात्, इसके वास्तविक आंदोलन की श्रृंखला की पहचान करने के लिए। इसलिए, कर अधिकारी उन दस्तावेजों की मांग करते हैं जो सीधे करदाता की जाँच से संबंधित नहीं हैं। हम इस बात पर जोर देते हैं कि करों और शुल्क पर कानून में ऐसे मानदंड शामिल नहीं हैं जिनके द्वारा यह स्पष्ट रूप से स्थापित किया जा सकता है कि कोई विशेष दस्तावेज़ प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से जाँच किए जा रहे व्यक्ति की गतिविधियों को प्रभावित करता है। इसलिए, अदालत किसका समर्थन करेगी - करदाता या कर कार्यालय, विशिष्ट स्थिति पर निर्भर करता है।

इसलिए, 28.03.2011 N F03-930/2011 के डिक्री में, FAS सुदूर पूर्वी सैन्य जिले ने संगठन के पक्ष में विवाद का समाधान किया। करदाता ने प्राथमिक दस्तावेज जमा करने के संबंध में निरीक्षण की आवश्यकता का पालन नहीं किया, जिसके आधार पर उसे निरीक्षण किए गए व्यक्ति (चालान, आपूर्ति अनुबंध, टीटीएन,) द्वारा बाद में खरीदा गया सामान प्राप्त हुआ। वेसबिल्स, अटॉर्नी की शक्तियां माल और सामग्री की प्राप्तिआदि।)। आर्थिक इकाई की राय में, ये दस्तावेज़ लेखापरीक्षित करदाता की गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं, बल्कि सीधे उससे संबंधित हैं। मध्यस्थों ने संगठन के इस कथन से सहमति व्यक्त की और माना कि उस पर विवादित दस्तावेज जमा करने की बाध्यता थोपना गैरकानूनी था।

FAS UO दिनांक 11/18/2011 N F09-7655/11, FAS VVO दिनांक 04/05/2011 N A43-10932/2010, FAS PO दिनांक 08/02/2011 N A65 -18729/2010।

हालांकि, ऐसे न्यायिक कार्य हैं जिनमें मध्यस्थ कर अधिकारियों का समर्थन करते हैं। एक उदाहरण 25 अप्रैल, 2012 एन Ф03-1180/2012 दिनांकित एफएएस डीवीओ की डिक्री है। एक विवादित स्थिति के उभरने का कारण, एक काउंटर ऑडिट के ढांचे के भीतर, माल के अधिग्रहण, भुगतान, वितरण, पोस्टिंग और भंडारण के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध था, जिसे प्रतिपक्ष द्वारा करदाता को चेक किया जा रहा था, साथ ही वाहनों, गोदामों, वाहकों के साथ अनुबंधों की उपलब्धता पर दस्तावेज। पहले दो मामलों की अदालतों ने करदाता की स्थिति का समर्थन किया कि उक्त दस्तावेजचेक किए जा रहे व्यक्ति से संबंधित नहीं हैं, और इसलिए उन्हें पेश करने की कोई बाध्यता नहीं है। हालांकि, एफएएस डीवीओ ने फैसला किया कि नामित अदालतों ने कला को गलत तरीके से लागू किया। रूसी संघ के कर संहिता के 93.1 और गलत निष्कर्ष पर पहुंचे। साथ ही, मध्यस्थों ने बताया कि आवेदक चेक किए जा रहे व्यक्ति को विवादित सामान का आपूर्तिकर्ता था, जिसके संबंध में फील्ड चेक किया गया था, इसलिए अनुरोधित दस्तावेज बाद की गतिविधियों से संबंधित हैं।

साथ ही, विवाद को उसी द्वारा नियंत्रकों के पक्ष में माना गया था मध्यस्थता जिलामामले में एन ए51-7061/2011। 15 दिसंबर, 2011 के डिक्री में एन 03-6104 / 2011<1>एफएएस डीवीओ ने संगठन के इस तर्क को खारिज कर दिया कि आवश्यकता में नामित दस्तावेज ऑडिट किए जा रहे करदाता की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं। उसी समय, मध्यस्थ इस तथ्य से आगे बढ़े कि कर प्राधिकरण ने आवेदक और लेखापरीक्षित व्यक्ति के प्रतिपक्ष के बीच संबंधों पर दस्तावेजों का अनुरोध किया, और माल की आवाजाही पर अनुरोधित दस्तावेज इस तथ्य को स्थापित करने के लिए आवश्यक हैं लेखापरीक्षित करदाता द्वारा इसके अधिग्रहण की वास्तविकता, जिसकी पुष्टि व्यापार लेनदेन की पूरी श्रृंखला के साथ दस्तावेजों के अनुरोध के बिना नहीं की जा सकती है। अदालत ने यह भी संकेत दिया कि विवादित दस्तावेज साइट पर ऑडिट के परिणामों के आधार पर, जाँच किए जा रहे व्यक्ति द्वारा प्राप्त एक अनुचित कर लाभ के संकेतों की उपस्थिति या अनुपस्थिति के आधार पर स्थापित करने के लिए आधार हैं, जो कि प्लेनम के संकल्प में निर्दिष्ट हैं। रूसी संघ के सर्वोच्च पंचाट न्यायालय एन 53<2>. उसी समय, यह दावा कि विवादित दस्तावेज बाद की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं, आवेदक का व्यक्तिपरक निष्कर्ष है, रूसी संघ के कर कानून द्वारा स्थापित कर लेखा परीक्षा की प्रक्रिया और उद्देश्यों के विपरीत है। (ये निष्कर्ष अपील के पांचवें पंचाट न्यायालय के संकल्प दिनांक 05.10.2011 एन ए51-7061/2011 में निहित हैं, जो चर्चा करता है अपील करनाइस मामले में संगठन)।

<1>01.03.2012 का निर्धारण N VAC-1155/12 ने पर्यवेक्षण के माध्यम से समीक्षा के लिए इस संकल्प को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया।
<2>12 अक्टूबर, 2006 एन 53 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का फरमान "एक करदाता द्वारा कर लाभ प्राप्त करने की वैधता की मध्यस्थता अदालतों द्वारा मूल्यांकन पर।"

22 जुलाई, 2011 N KA-A40 / 7621-11 के FAS MO के डिक्री में भी यही स्थिति निर्धारित की गई है। विशेष रूप से, यह न्यायिक अधिनियम कहता है: कला के आधार पर कर प्राधिकरण का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1 ऑडिटेड टैक्सपेयर और अन्य व्यक्तियों के प्रतिपक्ष से संबंधित टैक्स ऑडिट के विषय से संबंधित अन्य संगठनों के साथ उनकी गतिविधियों पर दस्तावेजों की मांग करने के लिए, बाद में उनके डेटा की तुलना में परिलक्षित डेटा के साथ करने के लिए लेखापरीक्षित करदाता के दस्तावेज।

FAS MA द्वारा विचार किए गए एक अन्य विवाद का विषय आवश्यकता की पूर्ति न करने के लिए संगठन की कार्रवाई थी टैक्स कार्यालयबिक्री पुस्तक की प्रस्तुति के संदर्भ में। संकल्प में मध्यस्थ दिनांक 13.09.2011 एन Ф09-5722 / 11<3>इंगित किया कि उल्लिखित दस्तावेज, करदाता के लेनदेन का एक रजिस्टर होने के साथ-साथ लेखापरीक्षित व्यक्ति की गतिविधियों से संबंधित है, क्योंकि इसमें बाद वाले के व्यावसायिक लेनदेन के बारे में जानकारी हो सकती है।

<3>19 जनवरी, 2012 का निर्धारण एन वीएएस-17466/11 ने इस डिक्री को पर्यवेक्षण के माध्यम से समीक्षा के लिए रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया।

इस प्रकार, उपरोक्त मध्यस्थता अभ्यास से पता चलता है कि विचाराधीन मुद्दे पर परीक्षण का परिणाम अप्रत्याशित है। यह सब इस बात पर निर्भर करता है कि विवाद का प्रत्येक पक्ष अदालत को यह विश्वास दिला सकता है कि आवश्यक दस्तावेज उस व्यक्ति की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से संबंधित हैं जिसके संबंध में सत्यापन गतिविधियां की जा रही हैं।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूस के वित्त मंत्रालय ने 10 मई, 2012 के पत्र संख्या 03-02-07/1-116 में विचाराधीन मुद्दे पर अपनी स्थिति को रेखांकित किया। यह पत्र, विशेष रूप से, कहता है: यह मध्यस्थता अभ्यास से निम्नानुसार है कि कला के अनुसार दस्तावेजों (सूचना) की मांग करने के लिए कर प्राधिकरण के अधिकार का प्रयोग करने की शर्तें। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1 यह है कि किसी भी तीसरे पक्ष के पास, न कि केवल प्रतिपक्ष के पास, करदाता की गतिविधियों (विशिष्ट लेनदेन) से संबंधित दस्तावेज (सूचना) हैं। उसी समय (विचित्र रूप से पर्याप्त) पत्र में उल्लिखित मध्यस्थता अभ्यास नहीं दिया गया है।

बैंकों से विवाद।न्यायालयों का साख संस्थाओं से विशेष संबंध होता है। बैंक वास्तव में जाँच किए जा रहे करदाताओं के प्रतिपक्ष नहीं हो सकते हैं, अर्थात वे कला के पैरा 1 में उल्लिखित अन्य व्यक्ति हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1।

कर अधिकारियों और बैंकों के बीच विवादों पर विचार करते समय, एक नियम के रूप में, अदालतें उत्तरार्द्ध का समर्थन करती हैं। इस बीच, नियंत्रकों के पक्ष में न्यायिक कार्य होते हैं। इस प्रकार, 18 जनवरी, 2011 एन ए 65-9605 / 2010 के डिक्री में, एफएएस पीओ ने नोट किया कि बैंक खाते खोलने और बनाए रखने से संबंधित दस्तावेज (खाते खोलने पर समझौतों की प्रतियां, नमूना हस्ताक्षर वाले कार्ड, आदि) शामिल हैं। साथ ही लेखापरीक्षित करदाता या लेखापरीक्षित करदाता के प्रतिपक्ष से संबंधित अन्य दस्तावेजों को कला के अनुसार बैंक से अनुरोध किया जा सकता है। रूसी संघ के कर संहिता के 93.1, क्योंकि वे कार्रवाई की वैधता (अवैध) की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं अधिकारियोंकर कानूनी संबंधों सहित लेखापरीक्षित करदाता।

हालांकि, अधिकांश न्यायाधीश बैंकों के पक्ष में विवादों को सुलझाते हैं। इसके अलावा, उच्चतम मध्यस्थों ने विचाराधीन मुद्दे पर एक कानूनी स्थिति बनाई है। तो, 18 अक्टूबर, 2011 एन 5355/11 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के डिक्री में, यह संकेत दिया गया है कि निरीक्षण के लिए आवश्यक दस्तावेज बैंक दस्तावेज हैं और केवल एक बैंक ग्राहक की गतिविधियों से संबंधित हैं। . बैंक खाता समझौते का समापन करते समय प्रस्तुत किए गए दस्तावेज, बैंक और उसके ग्राहक के बीच संबंधों से संबंधित अन्य दस्तावेज - लेखापरीक्षित करदाता की प्रतिपक्ष, लेखा परीक्षित करदाता की गतिविधियों से संबंधित नहीं होने के कारण, के बीच वित्तीय और आर्थिक संबंधों को प्रतिबिंबित नहीं करते हैं बैंक ग्राहक और लेखापरीक्षित करदाता, इसलिए, लेखापरीक्षित करदाता द्वारा किसी भी - या उल्लंघन का संकेत नहीं दे सकते हैं। चूंकि निरीक्षणालय द्वारा आवश्यक दस्तावेजों में चेक किए जा रहे व्यक्ति और उसके प्रतिपक्ष - बैंक के ग्राहक के बीच संबंध के बारे में कोई जानकारी नहीं है, इसलिए बैंक के पास उन्हें जमा करने का कोई आधार नहीं था।

उसी समय, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम ने प्रथम दृष्टया अदालत के निष्कर्ष से इनकार किया<4>कि लेखापरीक्षित विषय की गतिविधियों के लिए विशिष्ट दस्तावेजों का संबंध कर प्राधिकरण के अधिकारी द्वारा निर्धारित किया जाता है, न कि उस व्यक्ति द्वारा जिसे दस्तावेज जमा करने का अनुरोध संबोधित किया जाता है, इसलिए बैंक यह आकलन करने का हकदार नहीं है कि कितना अनुरोधित दस्तावेज लेखापरीक्षित करदाता से संबंधित हैं।

<4>समारा क्षेत्र के पंचाट न्यायालय का निर्णय दिनांक 04.08.2010 एन ए55-10502/2010।

अदालतों की ऐसी स्थिति ऑडिट किए जाने वाले करदाताओं के लिए फायदेमंद है, क्योंकि नियंत्रक अनुचित कर लाभ प्राप्त करने के संकेतों के अपने कार्यों में उपस्थिति के परिस्थितिजन्य साक्ष्य एकत्र करने के अवसर से व्यावहारिक रूप से वंचित हैं।

मध्यस्थता अभ्यास के विश्लेषण से पता चला है कि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के पूर्वोक्त प्रस्ताव के प्रकाशन से पहले और बाद में, मध्यस्थता अदालतों ने मुख्य रूप से क्रेडिट संस्थानों के पक्ष में विवादों का समाधान किया (देखें एफएएस पीओ दिनांक 28.04 का संकल्प) .2011 एन ए55-17604 / 2010, दिनांक 09.04. 2012 एन ए 65-18171 / 2011, एफएएस एसजेडओ दिनांक 03/10/2011 एन ए 56-32621 / 2010, एफएएस एमओ दिनांक 09/19/2011 एन ए 40-1846 / 11- 75-9, एफएएस यूओ दिनांक 12/09/2011 एन एफ09-8085/11 और आदि)।

विचाराधीन मुद्दे पर वित्तीय विभाग की एक अलग राय है। 29 अगस्त 2012 के पत्र संख्या 03-02-07/1-206 में, रूस के वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि कर प्राधिकरण को कला द्वारा निर्धारित तरीके से बैंक से मांग करने का अधिकार है। रूसी संघ के कर संहिता के 93.1, लेखा परीक्षित करदाता के प्रतिपक्ष के बारे में दस्तावेज (सूचना) और निर्दिष्ट प्रतिपक्ष के प्रतिपक्षों के बारे में जिनके पास लेखापरीक्षित करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट) की गतिविधियों से संबंधित दस्तावेज (सूचना) हैं )

अनुरोध से यह निर्धारित करना संभव नहीं है कि किन गतिविधियों के लिए दस्तावेजों (सूचना) का अनुरोध किया गया था

व्यवहार में, ऐसी स्थितियां होती हैं, जब कला के ढांचे के भीतर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, दस्तावेजों या सूचनाओं का अनुरोध किया जाता है, लेकिन इसके साथ जुड़ी मांग और निर्देश स्पष्ट रूप से इंगित नहीं करते हैं कि वे किस संबंध में आवश्यक हैं। वर्तमान कानून के अनुसार यह आवश्यकतानहीं किया जा सकता है। ऐसे मामलों में विवादों को सुलझाने में अदालतें करदाताओं का समर्थन करती हैं।

उदाहरण के लिए, एफएएस यूओ दिनांक 01.27.2012 एन 09-8983 / 11 के डिक्री में, मध्यस्थों ने फैसला किया: कर प्राधिकरण की आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए संगठन का कोई दायित्व नहीं था, क्योंकि यह पैरा के प्रावधानों का उल्लंघन है। 2 पी। 3 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 93.1 में इस बारे में जानकारी नहीं है कि किस कर नियंत्रण उपाय दस्तावेजों (सूचनाओं) के लिए अनुरोध किया गया है, और इसके संबंध में भी विवादित जानकारी का अनुरोध किया गया है। इसके अलावा, मांग में उस विशिष्ट लेनदेन का कोई संकेत नहीं है जिसके लिए दस्तावेजों का अनुरोध किया गया है।

मार्च 21, 2012 एन ए46-14787 / 2011 के संकल्प में अपील की आठवीं पंचाट न्यायालय<5>पाया गया कि अनुरोध में एक विशिष्ट लेनदेन और जानकारी के बारे में जानकारी प्राप्त करने की आवश्यकता का संकेत नहीं है, जिसके ढांचे के भीतर टैक्स ऑडिट या अन्य नियंत्रण उपायों के लिए दस्तावेजों का अनुरोध किया गया था। इसलिए, यह आवश्यकता कला के प्रावधानों का अनुपालन नहीं करती है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1 और रूस की संघीय कर सेवा का आदेश एन एमएम-3-06 / [ईमेल संरक्षित] <6>, जिसके संबंध में करदाता के पास निर्धारित पैराग्राफ हैं। 11 पी। 1 कला। 21 रूसी संघ के टैक्स कोड का पालन नहीं करने का अधिकार।

<5>FAS ZSO दिनांक 06/25/2012 N A46-14787 / 2011 की डिक्री अपील की अदालत के निर्णय को अपरिवर्तित छोड़ दिया गया था।
<6>रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 31 मई, 2007 एन एमएम-3-06 / [ईमेल संरक्षित]दस्तावेज़ (सूचना) जमा करने की आवश्यकता के रूप को मंजूरी दी गई थी।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि आवश्यकता की सामग्री से यह स्पष्ट रूप से देखा जाना चाहिए कि कला के किस अनुच्छेद के तहत। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, यह उजागर हुआ है। इस प्रकार, FAS SZO ने 08/03/2012 N A56-72709 / 2011 के अपने डिक्री में माना कि विवादास्पद आवश्यकताओं में से एक (करदाता ने नियंत्रकों के तीन नुस्खे का पालन नहीं किया) कला के प्रावधानों को पूरा नहीं करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1। यह कर नियंत्रण उपाय के रूप में निम्नलिखित बताता है: लेखापरीक्षित व्यक्ति के प्रतिपक्ष से दस्तावेजों (सूचना) या लेनदेन पर जानकारी का अनुरोध करना, या उस व्यक्ति से जिसके पास लेखापरीक्षित व्यक्ति के बारे में जानकारी है, या करदाता से इन-हाउस टैक्स के दौरान अंकेक्षण। इस प्रकार, अनुरोध यह निर्दिष्ट नहीं करता है कि चल रहे कर नियंत्रण उपायों की किन परिस्थितियों के संबंध में अनुरोधित दस्तावेज जमा करना आवश्यक है। मांग से जुड़े सत्यापन उपायों को करने वाले कर प्राधिकरण का आदेश भी हमें यह स्थापित करने की अनुमति नहीं देता है कि उपरोक्त दस्तावेजों का अनुरोध किस उद्देश्य से किया गया था। 10.01.2012 N A23-1979 / 2011 के कलुगा क्षेत्र के मध्यस्थता न्यायालय के निर्णय में एक समान स्थिति निहित है।

ब्याज की FAS VVO दिनांक 06.06.2012 N A29-8138 / 2011 का डिक्री भी है। मामले के विचार के दौरान, न्यायाधीशों ने स्थापित किया कि विवादित आवश्यकता करदाता को कर नियंत्रण उपायों के संबंध में अपनी गतिविधियों के संबंध में दस्तावेज (सूचना) जमा करने के लिए बाध्य करती है। उसी समय, निरीक्षण ने कला के पैरा 2 के आधार पर दस्तावेजों का अनुरोध किया। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93.1। इस तरह की आवश्यकता को गैरकानूनी और निराधार मानते हुए, मध्यस्थों ने बताया कि वास्तव में करदाता से डेस्क ऑडिट के हिस्से के रूप में जानकारी का अनुरोध किया गया था। इसलिए, कर प्राधिकरण का नुस्खा अवैध रूप से करदाता पर दस्तावेज़ जमा करने का दायित्व लगाता है और उसके अधिकारों का उल्लंघन करता है और वैध हितउद्यमशीलता गतिविधि के क्षेत्र में।

निष्कर्ष के बजाय

तथाकथित काउंटर ऑडिट के ढांचे के भीतर दस्तावेजों (सूचना) के सुधार पर विवाद ज्यादातर करदाताओं के पक्ष में हल किए जाते हैं। यह कला के प्रावधानों के आवेदन के साथ इस लेख में चर्चा की गई समस्याओं से भी जुड़ा है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, और शायद, इस तथ्य के साथ कि अदालत के मामले में पार्टी ऑडिट करने वाला कर प्राधिकरण नहीं है, बल्कि आवश्यकता के निष्पादक के पंजीकरण के स्थान पर निरीक्षण है। उसी समय, उत्तरार्द्ध वास्तव में केवल दस्तावेजों के संग्रह में शामिल है और कोई नियंत्रण कार्रवाई नहीं करता है। इसका मुख्य कार्य कानून के मानदंडों के अनुपालन में एक अनुरोध भेजना, करदाता से दस्तावेज (सूचना) प्राप्त करना और उन्हें उस निरीक्षणालय को भेजना है जहां से आदेश प्राप्त हुआ था।

इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि कई करदाता अनुरोधित दस्तावेजों को जमा करने से इनकार नहीं करते हैं, जबकि विशेष रूप से उनकी मांग की वैधता में देरी नहीं करते हैं। लेकिन आवश्यकता को पूरा करने में देरी और काफी बड़े दंड लगाने की स्थिति में, वे, एक नियम के रूप में, कर अधिकारियों के साथ मुकदमा शुरू करते हैं। यह वह जगह है जहां करदाता कानून के अनुपालन की आवश्यकता का सावधानीपूर्वक विश्लेषण करना शुरू करते हैं, दस्तावेजों की पहचान के साथ अचानक समस्याएं उत्पन्न होती हैं, आदि। तो, शायद समस्या का समाधान आवश्यकता को पूरा करने के लिए समय सीमा बढ़ाना है? सहमत हैं कि किसी संगठन (व्यक्तिगत) के संग्रह में सबसे अधिक संभावना वाले दस्तावेज़ जमा करने के लिए पांच दिन पर्याप्त नहीं हैं। यदि किसी विशिष्ट लेनदेन के बारे में जानकारी का अनुरोध किया जाता है, तो कर प्राधिकरण को एक पत्र तैयार करने के लिए, विशिष्ट दस्तावेजों को ढूंढना, विश्लेषण करना और व्यवस्थित करना अभी भी आवश्यक है।

बेशक, दस्तावेजों की प्रतियां बनाने के लिए अतिरिक्त श्रम और वित्तीय संसाधनों की आवश्यकता होती है। इस समस्या को हल करने के लिए, कला के अनुच्छेद 5। 93.1, कला के पैरा 2। रूसी संघ के टैक्स कोड का 93 इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेज जमा करने का प्रावधान करता है। आज तक, वैट बस्तियों में प्रयुक्त दस्तावेजों के प्रारूप (चालान, प्राप्त और जारी किए गए चालानों का एक रजिस्टर, खरीद और बिक्री की किताबें), एन टीओआरजी -12 के रूप में एक खेप नोट और कार्य की स्वीकृति और वितरण का एक अधिनियम है पहले से ही विकसित और स्वीकृत। सेवाएं<7>.

<7>इन दस्तावेजों के प्रारूप रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 05.03.2012 N ММВ-7-6 / द्वारा अनुमोदित हैं [ईमेल संरक्षित], दिनांक 21.03.2012 एन -7-6/ [ईमेल संरक्षित]

यह दुख की बात है कि कानून अनुरोधित दस्तावेजों को जमा करने के लिए व्यावसायिक संस्थाओं के खर्चों के कर अधिकारियों द्वारा मुआवजे का प्रावधान नहीं करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10.05.2012 एन 03-02-07 / 1-116 देखें) ) कला के पैरा 4 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 103 स्पष्ट रूप से स्थापित करते हैं कि नुकसान हुआ सत्यापित व्यक्ति, कर अधिकारियों के अधिकारियों के वैध कार्यों द्वारा उनके प्रतिनिधि मुआवजे के अधीन नहीं हैं, केवल प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर संघीय कानून. इसके अलावा, विचाराधीन करदाता वास्तव में लेखापरीक्षित व्यक्ति नहीं हैं।

हालांकि, पैरा के आधार पर। 20 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 265, आयकर की गणना करते समय कर प्राधिकरण की आवश्यकताओं को पूरा करने की लागत को खर्च के रूप में लिया जा सकता है। इस मामले में, किए गए खर्चों का दस्तावेजीकरण करना महत्वपूर्ण है।

ध्यान दें कि इस मुद्दे पर विवादास्पद स्थिति के उभरने को लेकर कुछ चिंताएं हैं। दरअसल, 2007 में, मास्को कर अधिकारियों ने दिनांक 04.07.2007 के पत्र संख्या 20-12/063378 में संकेत दिया था कि क्रॉस-चेक के हिस्से के रूप में अनुरोधित दस्तावेजों को पुन: प्रस्तुत करने की लागत को उनके कारण लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। कला के पैरा 1 में स्थापित मान्यता मानदंड खर्चों का अनुपालन न करना। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। हालाँकि, यह केवल सेवा के विभागों में से एक की राय है, संघीय कर सेवा या वित्त मंत्रालय ने इस मुद्दे को व्यक्त नहीं किया। इसके अलावा, कला की शुरूआत के संबंध में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1 और सबूतों के आधार पर अदालतों का करीबी ध्यान, कर अधिकारियों ने दस्तावेजों की अधिक बार और बड़ी मात्रा में मांग करना शुरू कर दिया। लेखक के अनुसार, यदि करदाता खर्चों में शामिल है वास्तविकदस्तावेजों की प्रतियां बनाने की लागत, पुष्टि करने वाले दस्तावेज जारी करने के बाद, यह संभावना नहीं है कि जांच के दौरान नियंत्रकों के पास इस संबंध में दावे होंगे।

एन.वी. निकिफोरोवा

जर्नल विशेषज्ञ

"वर्तमान मुद्दों

लेखांकन और कराधान"

दस्तावेज़ विश्लेषण विधि - नियंत्रण प्रणाली पर अनुसंधान के दौरान डेटा एकत्र करने की एक विधि, लिखित या मुद्रित रूप में दर्ज की गई जानकारी के उपयोग के आधार पर, चुंबकीय फिल्म पर, इलेक्ट्रॉनिक रूप में, आइकनोग्राफिक रूप में, आदि।

दस्तावेज़ - कुछ विवरणों के साथ सामग्री वाहक पर दर्ज की गई जानकारी।

इस पद्धति का उपयोग करने से शोधकर्ता को संरचना का निर्धारण करने का अवसर मिलता है और। अध्ययन के तहत प्रबंधन प्रणाली के तत्व, इन तत्वों के बीच मौजूद संबंध, इस प्रणाली के कामकाज के नियमों का अध्ययन, अध्ययन के तहत प्रणाली को बदलने के लिए आवश्यक जानकारी प्राप्त करना आदि। दस्तावेज़ विश्लेषण की विधि दो प्रकार की हो सकती है:

परंपरागत;

औपचारिक।

पारंपरिक दस्तावेज़ विश्लेषण में दस्तावेज़ों की सामग्री की जांच करना शामिल है:

सृजन के उद्देश्य;

रूप और प्रकार;

दस्तावेजों की विश्वसनीयता;

उपयोग की गई जानकारी की विश्वसनीयता।

विश्लेषण में इस पद्धति का उपयोग किया जाता है:

पदोन्नति के लिए आदेशों के विश्लेषण के संयोजन में कार्यात्मक जिम्मेदारियां;

इकाइयों की गतिविधियों की लेखा परीक्षा के परिणामों के बारे में जानकारी;

प्रबंधन तंत्र को आने वाले पत्र, शिकायतें।

औपचारिक दस्तावेज़ विश्लेषण (सामग्री विश्लेषण) का उपयोग करके डेटा एकत्र करने की एक विधि है मात्रात्मक विवरणदस्तावेजों में उपलब्ध जानकारी। सूचना के विभिन्न स्रोतों का विश्लेषण किया जाता है:

आधिकारिक दस्तावेज़संगठन (चार्टर, फरमान, आदेश, आदि);

लोगो;

प्रतीक;

लेबल;

वीडियो रिकॉर्डिंग;

समाचार पत्र और पत्रिका लेख;

तस्वीरें, आदि।

इस पद्धति का आधार दस्तावेज़ की सामग्री के बारे में मात्रात्मक जानकारी प्राप्त करने के लिए जानकारी को कूटबद्ध करने की प्रक्रिया है।

सामग्री विश्लेषण को निम्नलिखित चरणों में विभाजित किया गया है:

विश्लेषण की श्रेणियों की एक प्रणाली की परिभाषा, अर्थात्, शब्दार्थ इकाइयाँ जो पाठ में हैं। उसी समय, शब्दार्थ इकाइयों की प्रणाली को इस तरह से परिभाषित करना आवश्यक है कि वह:

अनुसंधान समस्याओं के समाधान के अनुरूप;

अध्ययन की मूल अवधारणाओं के अर्थ को प्रतिबिंबित किया;

यह विश्वसनीय था, इसके घटक परस्पर अनन्य थे;

एक पाठ विश्लेषण इकाई का चुनाव, जो हो सकता है:

वाक्य;

पात्र;

सामाजिक स्थिति;

पाठ का हिस्सा;

एक संदर्भ इकाई की स्थापना विश्लेषण की इकाई के लिए एक मात्रात्मक मानदंड है, जो आपको अध्ययन के तहत दस्तावेज़ में विश्लेषण की इकाइयों की घटना की आवृत्ति को ठीक करने की अनुमति देता है। संदर्भ की इकाइयाँ हो सकती हैं:

कुछ शब्दों की संख्या;

लाल रेखाओं की संख्या;

लाइनों की कुल संख्या; पंक्तियों की संख्या;

पैराग्राफ में अक्षरों की संख्या, आदि।

सामग्री विश्लेषण के परिणाम संसाधित किए जा सकते हैं विभिन्न तरीके: सांख्यिकीय समूहन विधियाँ, रैंकिंग विधियाँ।

एक दस्तावेज़ किसी व्यक्ति की सूचना, तथ्यों, प्रक्रियाओं, घटनाओं, वास्तविकता की समस्याओं या मानसिक गतिविधि को ठीक करने का मुख्य साधन है, जिसे एक विशेष माध्यम (अक्सर कागज) का उपयोग करके किया जाता है। दस्तावेजी स्रोतों में और अन्य घटनाओं के बारे में बहुत विविध और अनूठी जानकारी हो सकती है।

दस्तावेजों का विश्लेषण उनकी मुख्य सामग्री को प्रकट करने के लिए आवश्यक है। इस उद्देश्य के लिए, तार्किक निर्माण, तकनीकों और प्रक्रियाओं का उपयोग किया जाता है जो सामग्री से आवश्यक जानकारी निकालने में मदद करने में सबसे अच्छे हैं।

अक्सर शोधकर्ता के लिए रुचि की जानकारी दस्तावेजों में निहित रूप में, रूप और सामग्री में मौजूद होती है जो इन पत्रों को बनाने के लक्ष्यों को पूरा करती है, लेकिन यह हमेशा आर्थिक अनुसंधान के उद्देश्यों से मेल नहीं खाती है। दस्तावेजों के विश्लेषण का उद्देश्य मूल जानकारी को उस रूप में बदलना है जो शोधकर्ता के काम करने के लिए आवश्यक है।

दस्तावेजों का विश्लेषण निम्नलिखित सहित कई कारकों पर निर्भर करता है: अध्ययन की शर्तें, उद्देश्य और लक्ष्य; पाठ की सामग्री ही; शोधकर्ता की योग्यता और अनुभव, साथ ही साथ उसका रचनात्मक अंतर्ज्ञान। शोधकर्ता का व्यक्तित्व भी परिणाम को प्रभावित करता है, क्योंकि स्रोतों के अध्ययन की यह विधि बहुत व्यक्तिपरक है।

डेटा विश्लेषण के विभिन्न तरीकों का उपयोग करके उनसे लक्षित जानकारी निकालने के लिए प्राथमिक (और विशेष रूप से माध्यमिक) दस्तावेजों की एक सक्षम व्याख्या संभव है।

मुख्य शास्त्रीय (पारंपरिक) और औपचारिक (या सामग्री विश्लेषण) हैं। वे एक-दूसरे से महत्वपूर्ण रूप से भिन्न होते हैं, लेकिन वे बाहर नहीं करते हैं, लेकिन एक-दूसरे के पूरक होते हैं, व्यक्तिगत रूप से प्रत्येक की कमियों की भरपाई करते हैं, एक अर्थशास्त्री (विपणक या अन्य विशेषज्ञ) को विश्वसनीय जानकारी प्राप्त करने में मदद करते हैं।

ज्यादातर मामलों में, सामाजिक-मनोवैज्ञानिक अभिविन्यास के माध्यमिक दस्तावेजों के साथ काम करते समय दस्तावेज़ विश्लेषण की विधि का उपयोग किया जाता है।

पारंपरिक दस्तावेज़ विश्लेषण, वास्तव में, तार्किक मानसिक निर्माणों की एक श्रृंखला है जिसका उद्देश्य एक विशिष्ट आर्थिक स्थिति में दिलचस्प, एक विशिष्ट दृष्टिकोण से अध्ययन के तहत सामग्री की मुख्य सामग्री की पहचान करना है। पारंपरिक विश्लेषण आपको सामग्री का पता लगाने, मुख्य विचारों और विचारों को खोजने, उनकी उत्पत्ति का पता लगाने, विरोधाभासों को खोजने, आर्थिक, विपणन और अन्य पदों आदि के दृष्टिकोण से उनका मूल्यांकन करने की अनुमति देता है। इस प्रकार का शोध दस्तावेजों के सबसे आवश्यक, गहन पहलुओं को कवर करने में सक्षम है। विधि का नुकसान इसकी व्यक्तिपरकता है।

बाहरी और आंतरिक पारंपरिक विश्लेषण के बीच भेद। बाहरी एक के साथ, दस्तावेज़ का संदर्भ और जिन परिस्थितियों में यह दिखाई दिया, उसकी जांच की जाती है, इसके प्रकार, रूप, स्थान और संकलन का समय, लेखक और रचना के सर्जक, लक्ष्य, विश्वसनीयता, आदि निर्धारित किए जाते हैं। आंतरिक के साथ एक, दस्तावेज़ की सामग्री का विश्लेषण किया जाता है: आंकड़ों और तथ्यों की विश्वसनीयता के स्तर का पता चलता है, लेखक की क्षमता, वर्णित तथ्यों के प्रति उसका दृष्टिकोण आदि निर्धारित होते हैं।

कुछ दस्तावेजों, संकीर्ण विशिष्टताओं के कारण, विश्लेषण के विशेष तरीकों के उपयोग की आवश्यकता होती है, जैसे कि कानूनी, मनोवैज्ञानिक और कुछ अन्य।

औपचारिक दस्तावेज़ विश्लेषण(पारंपरिक की तुलना में) का उद्देश्य व्यक्तिपरकता पर काबू पाना है। इस विधि को सामग्री विश्लेषण या मात्रात्मक विधि भी कहा जाता है। इस मामले में, अध्ययन सामग्री के ऐसे गुणों और विशेषताओं का खुलासा करता है जो सामग्री की सबसे महत्वपूर्ण विशेषताओं को चित्रित करने में सक्षम हैं। हालांकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि औपचारिक संकेतकों का उपयोग करके प्रत्येक सामग्री को मापा नहीं जा सकता है।

सामग्री विश्लेषण में, केवल मात्रात्मक मापदंडों का उपयोग किया जाता है, इसलिए सामग्री का प्रकटीकरण संपूर्ण नहीं हो सकता है। इसकी सहायता से, निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं, और प्राप्त आंकड़ों में हमेशा सामान्यीकरण का चरित्र होगा। इस पद्धति का उपयोग उन मामलों में करने की सलाह दी जाती है जहां विश्लेषण की उच्च सटीकता की आवश्यकता होती है, यदि कोई सामग्री मात्रा में व्यापक है या विवरण जो अक्सर सामग्री में दिखाई देते हैं, का अध्ययन किया जाता है।

सामग्री विश्लेषण का उपयोग पाठ की विशेषताओं की पहचान करने के लिए किया जाता है जो अध्ययन के तहत वस्तु के पक्षों को प्रतिबिंबित करने में सर्वोत्तम रूप से सक्षम हैं; दर्शकों पर पाठ के प्रभाव के प्रभाव का आकलन करने के लिए; उन कारणों का पता लगाने के लिए जिनके कारण इसकी रचना हुई।

दस्तावेज़समाजशास्त्र में है सूचनाओं को संग्रहीत और प्रसारित करने के लिए डिज़ाइन की गई विशेष रूप से बनाई गई वस्तु।जानकारी को ठीक करने की विधि के अनुसार, निम्न हैं:

हस्तलिखित दस्तावेज,

मुद्रित दस्तावेज़,

फिल्म पर रिकॉर्डिंग (फिल्म, वीडियो, फोटो, आदि)

दृष्टिकोण से निर्दिष्ट उद्देश्यवे स्वयं शोधकर्ता द्वारा चुनी गई सामग्री और समाजशास्त्री से स्वतंत्र रूप से संकलित दस्तावेजों के बीच अंतर करते हैं, जिन्हें लक्ष्य या उचित समाजशास्त्रीय जानकारी कहा जाता है।

व्यक्तित्व की डिग्री के अनुसारदस्तावेजों में विभाजित हैं व्यक्तिगत और अवैयक्तिक।

प्रति व्यक्तिगतदस्तावेज़ों में व्यक्तिगत रिकॉर्ड की फ़ाइल कैबिनेट (पुस्तकालय प्रपत्र, प्रश्नावली, प्रपत्र, आदि), जारी की गई विशेषताएँ शामिल हैं यह व्यक्ति, पत्र, डायरी, बयान, संस्मरण।

अवैयक्तिकदस्तावेज़ - सांख्यिकीय या घटना अभिलेखागार, प्रेस डेटा, बैठकों के मिनट आदि।

स्थिति के आधार परस्रोत उत्सर्जन आधिकारिक और अनौपचारिक दस्तावेज।

अधिकारीदस्तावेज़ - सरकारी सामग्री, संकल्प, बयान, आधिकारिक बैठकों के टेप, राज्य और विभागीय आँकड़े, विभिन्न संस्थानों और संगठनों के अभिलेखागार और वर्तमान दस्तावेज़, व्यावसायिक पत्राचार, प्रोटोकॉल न्यायतंत्रऔर अभियोजक के कार्यालय, वित्तीय रिपोर्टिंग, आदि।

अनौपचारिकदस्तावेज़ - कई व्यक्तिगत सामग्री, साथ ही व्यक्तियों द्वारा संकलित अवैयक्तिक दस्तावेज़ (अन्य शोधकर्ताओं द्वारा अपनी टिप्पणियों के आधार पर बनाई गई सांख्यिकीय रिपोर्ट)।

दस्तावेजों का एक विशेष समूह असंख्य है मीडिया सामग्री.

द्वारा सूचना का स्रोतदस्तावेजों में विभाजित हैं प्राथमिक और माध्यमिक।

मुख्यदस्तावेज़ विशिष्ट स्थितियों, व्यक्तियों, निकायों आदि की गतिविधियों का वर्णन करते हैं। माध्यमिकदस्तावेज़ अधिक सामान्यीकृत, विश्लेषणात्मक प्रकृति के होते हैं, जो गहन विश्लेषणात्मक सामाजिक संबंधों को दर्शाते हैं।

दस्तावेज़ विश्लेषण पद्धति के चरणों में से एक है अध्ययन के लिए दस्तावेजों का चयन. दस्तावेजों के चयन के मानदंड अध्ययन के लक्ष्य और उद्देश्य हैं।

दस्तावेज़ अध्ययन में विभाजित किया जा सकता है "बाहरी" और "आंतरिक"। बाहरी विश्लेषण- यह दस्तावेज़ के उद्भव की परिस्थितियों, उसके ऐतिहासिक और सामाजिक संदर्भ का अध्ययन है। आंतरिक विश्लेषण- यह दस्तावेज़ की सामग्री का अध्ययन है, वह सब कुछ जो स्रोत का पाठ गवाही देता है, और उन उद्देश्य प्रक्रियाओं और घटनाओं का जो दस्तावेज़ रिपोर्ट करता है।

अस्तित्व विभिन्न प्रकारदस्तावेज़ विश्लेषण। सबसे अधिक बार, दो मुख्य प्रकार होते हैं: गुणात्मक (पारंपरिक) और औपचारिक (सामग्री विश्लेषण)।दस्तावेज़ों के अध्ययन के लिए ये दो दृष्टिकोण कई मायनों में भिन्न हैं, लेकिन एक दूसरे के पूरक हो सकते हैं।

गुणात्मकविश्लेषण अक्सर बाद के औपचारिक विश्लेषण के लिए एक शर्त के रूप में कार्य करता है। गुणात्मक (पारंपरिक) विश्लेषण को प्रत्येक विशिष्ट मामले में शोधकर्ता द्वारा अपनाए गए एक निश्चित दृष्टिकोण से दस्तावेज़ में निहित जानकारी की व्याख्या करने के उद्देश्य से विभिन्न प्रकार के मानसिक कार्यों के रूप में समझा जाता है। पारंपरिक (गुणात्मक) विश्लेषण आपको दस्तावेजों की सामग्री के गहरे, छिपे हुए पहलुओं को कवर करने की अनुमति देता है। दस्तावेज़ विश्लेषण की इस पद्धति का नुकसान व्यक्तिपरकता है।

औपचारिक रूप दियाविश्लेषण दस्तावेज़ विश्लेषण (सामग्री विश्लेषण) की एक मात्रात्मक विधि है। सामग्री विश्लेषण पद्धति का सार मात्रात्मक, आसानी से गणना की गई विशेषताओं, गुणों, दस्तावेजों की विशेषताओं की पहचान करना है। औपचारिक विश्लेषण का नुकसान यह है कि औपचारिक संकेतकों के साथ किसी दस्तावेज़ के सभी मापदंडों को मापना असंभव है। सामग्री विश्लेषण अध्ययन के लक्ष्यों और उद्देश्यों के अनुसार किसी पाठ की विशेषताओं को वस्तुनिष्ठ और व्यवस्थित रूप से पहचान कर निष्कर्ष निकालने की एक तकनीक है।

दस्तावेजों का विश्लेषण करते समय, शोधकर्ता को प्रामाणिकता की समस्या का सामना करना पड़ता है ( साख) दस्तावेज़। इसकी तीक्ष्णता दस्तावेज़ के प्रकार पर निर्भर करती है: ऐतिहासिक दस्तावेजों की प्रामाणिकता को स्थापित करना कहीं अधिक कठिन है। दस्तावेज़ की विश्वसनीयता स्थापित करने के बाद, शोधकर्ता को इसमें दर्ज की गई जानकारी की सटीकता की जांच करनी चाहिए। दस्तावेज़ में दर्ज डेटा की विश्वसनीयता का आकलन त्रुटियों के स्रोतों की गणना करके किया जाता है।

त्रुटि स्रोतों को दो प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है: यादृच्छिक और व्यवस्थित। यादृच्छिक रूप सेत्रुटियां (उदाहरण के लिए, टाइपो) अध्ययन के परिणाम को कुछ हद तक प्रभावित करती हैं। व्यवस्थितत्रुटियों (सचेत या अचेतन) का अध्ययन के परिणाम पर गहरा प्रभाव पड़ता है।

अध्ययन में स्रोत के रूप में दस्तावेज़ विश्लेषण की विधि का उपयोग करते समय सामाजिक जानकारी, प्राप्त करने के लिए दस्तावेज़ की सामग्री का व्यवस्थित रूप से अध्ययन करना आवश्यक है पूरी जानकारीउनमें परिलक्षित घटना के विभिन्न पहलुओं के बारे में।

अवलोकन विधि

समाजशास्त्रीय अनुसंधान की एक विधि के रूप में अवलोकन लंबे समय से समाजशास्त्र में सामाजिक जानकारी के एक महत्वपूर्ण स्रोत के रूप में उपयोग किया जाता रहा है। सामाजिक अनुसंधान में अवलोकन अध्ययन की वस्तु के बारे में प्राथमिक सामाजिक जानकारी एकत्र करने की एक विधि है, अध्ययन के तहत वस्तु को सीधे समझकर, अध्ययन के लक्ष्यों और उद्देश्यों के संदर्भ में अध्ययन की वस्तु को प्रभावित करने वाले सभी कारकों को दर्ज करना।

अवलोकन की एक विशिष्ट विशेषता अवलोकन के विषय (पर्यवेक्षक) और अवलोकन की वस्तु के बीच अविभाज्य संबंध है। शोधकर्ता समाज, सामाजिक प्रक्रियाओं और घटनाओं को देखता है, एक ही समय में इस समाज का एक तत्व होने के नाते, इसके साथ अटूट रूप से जुड़ा हुआ है और उन सभी प्रभावों और परिवर्तनों के अधीन है जो पूरे समाज के अधीन हैं। इसलिए, देखी गई घटनाओं की व्याख्या सीधे पर्यवेक्षक की सामाजिक वास्तविकता की धारणा, सामाजिक प्रक्रियाओं की समझ, स्थितियों, व्यक्तिगत व्यक्तियों के कार्यों पर निर्भर करती है। पर्यवेक्षक का सामाजिक विश्वदृष्टि निश्चित रूप से शोधकर्ता के विश्वदृष्टि से प्रभावित होता है।

अवलोकन की विधि का उपयोग करते हुए सामाजिक अनुसंधान की निष्पक्षता अनुसंधान की वस्तु के लिए व्यक्तिगत संबंध को बाहर करना नहीं है, बल्कि वैज्ञानिक अनुसंधान के मानदंडों को भावनात्मक, नैतिक और अन्य मूल्यों से बदलना नहीं है। सामाजिक शोध में अवलोकन की एक अन्य विशेषता यह है कि पर्यवेक्षक द्वारा अध्ययन की वस्तु की भावनात्मक धारणा एक सामाजिक घटना की व्याख्या पर छाप छोड़ती है। इस सुविधा को विकृति, त्रुटियों के संभावित स्रोत के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए।

अगला विशेषताअवलोकन - बार-बार अवलोकन की कठिनाई। एक दैनिक सामाजिक कारक का भी बार-बार अवलोकन करना कठिन होता है, क्योंकि। सामाजिक प्रक्रियाएं विभिन्न कारकों की एक बड़ी संख्या से प्रभावित होती हैं और इसलिए शायद ही कभी समान होती हैं।

प्राथमिक सामाजिक जानकारी एकत्र करने की विधि के रूप में अवलोकन का उपयोग करने की कठिनाइयाँ इसकी विशेषताओं का परिणाम हैं। वे में विभाजित हैं व्यक्तिपरक(पर्यवेक्षक की पहचान से संबंधित) और उद्देश्य(पर्यवेक्षक से स्वतंत्र)।

प्रति व्यक्तिपरककठिनाइयों में अध्ययन की वस्तु की व्याख्या की प्रक्रिया पर व्यक्तिगत मूल्य प्रणाली के दृष्टिकोण से अध्ययन की वस्तु की भावनात्मक धारणा का प्रभाव शामिल है। प्रति उद्देश्यकठिनाइयों में अवलोकन का सीमित समय, कई सामाजिक कारकों को देखने की असंभवता शामिल है।

अवलोकन की प्रक्रिया, किसी भी धारणा की तरह, इस समय संवेदनाओं को जोड़ने और पहले से ही संचित अनुभव का परिणाम है: पर्यवेक्षक जो कुछ भी मानता है, वह उस जानकारी से संबंधित है जो उसके पास पहले से है, इसलिए अवलोकन और निष्कर्ष व्यावहारिक रूप से अविभाज्य हैं। अवलोकन का उपयोग तब किया जा सकता है जब शोधकर्ता द्वारा आवश्यक जानकारी अन्य तरीकों से प्राप्त नहीं की जा सकती है। सामाजिक अनुसंधान में अवलोकन का उद्देश्य विभिन्न लक्ष्यों को प्राप्त करना हो सकता है। परिकल्पना के निर्माण के लिए अवलोकन का उपयोग सूचना के स्रोत के रूप में किया जा सकता है। अवलोकन अन्य विधियों द्वारा प्राप्त आंकड़ों को सत्यापित करने का काम कर सकता है। प्रेक्षण की सहायता से आप अध्ययन की जा रही वस्तु के बारे में अतिरिक्त डेटा निकाल सकते हैं। अवलोकन हमेशा अधीनस्थ होता है सामान्य उद्देश्यअनुसंधान जो अवलोकन के दायरे को परिभाषित करता है और अवलोकन को चयनात्मक (चयनात्मक) बनाता है।

निगरानी योजना में निगरानी के समय और गतिविधियों के दायरे का निर्धारण करना शामिल है। आइए अवलोकन के कई चरणों में अंतर करें:

वस्तु की स्थापना और अवलोकन का विषय, लक्ष्य का निर्धारण, अध्ययन के उद्देश्यों को निर्धारित करना।

पर्यावरण तक पहुंच प्रदान करना: उचित परमिट प्राप्त करना, लोगों के साथ संपर्क बनाना आदि।

प्रशिक्षण तकनीकी दस्तावेजऔर उपकरण (कार्ड, प्रोटोकॉल, निर्देश, तैयारी की प्रतिकृति) तकनीकी उपकरण, स्टेशनरी, आदि)।

अवलोकन करना, डेटा एकत्र करना, जानकारी जमा करना।

फॉर्म में किए गए अवलोकनों के परिणामों को रिकॉर्ड करना:

अल्पकालिक निगरानी रिकॉर्डिंग,

अवलोकन का प्रोटोकॉल

अवलोकन डायरी,

· वीडियो-, फोटो-, फिल्म-, अवलोकन की ध्वनि रिकॉर्डिंग।

निगरानी नियंत्रण, जिसे विभिन्न तरीकों से किया जा सकता है:

स्थिति में प्रतिभागियों के साथ बातचीत करना,

इस घटना से संबंधित दस्तावेजों तक पहुंच,

एक स्वतंत्र शोधकर्ता द्वारा अपने स्वयं के अवलोकन के परिणामों का सत्यापन,

अन्य जांचकर्ताओं को इसी तरह के अवलोकन (या, यदि संभव हो तो, पुन: अवलोकन) करने के उद्देश्य से अवलोकन रिपोर्ट भेजना।

7. अवलोकन रिपोर्ट जिसमें शामिल हैं:

अवलोकन के समय, स्थान और परिस्थितियों का सावधानीपूर्वक प्रलेखन,

टीम में प्रेक्षक की भूमिका के बारे में जानकारी, अवलोकन की विधि,

देखे गए व्यक्तियों के लक्षण,

· विस्तृत विवरणदेखने योग्य तथ्य,

स्वयं के नोट्स और प्रेक्षक की व्याख्याएं।

अवलोकन कार्यक्रम को संकलित करते समय, कई नियमों का पालन किया जाना चाहिए जो प्राप्त जानकारी की गुणवत्ता को प्रभावित करते हैं:

अवलोकन की वस्तु का उसके घटक तत्वों में विभाजन तार्किक होना चाहिए, वस्तु की जैविक प्रकृति के अनुरूप होना चाहिए और भागों से पूरे के पुनर्निर्माण की अनुमति देना चाहिए;

खंडन उन शब्दों में किया जाना चाहिए जो उन लोगों के लिए पर्याप्त हैं जो शोधकर्ता अवलोकन के दौरान प्राप्त जानकारी का विश्लेषण करते समय उपयोग करने का इरादा रखता है;

· अवलोकन की इकाइयों की स्पष्ट रूप से व्याख्या की जानी चाहिए, अस्पष्ट व्याख्या की अनुमति नहीं है।

प्राथमिक सामाजिक जानकारी एकत्र करने के एक तरीके के रूप में, अवलोकन को प्रक्रिया की औपचारिकता की डिग्री, पर्यवेक्षक की स्थिति, संगठन की शर्तों और आवृत्ति द्वारा वर्गीकृत किया जा सकता है।

औपचारिकता की डिग्री के अनुसारअवलोकन को असंरचित और संरचित में विभाजित किया गया है।

पर संरचित नहीं(अनियंत्रित) अवलोकन में, शोधकर्ता के पास एक विशिष्ट अवलोकन योजना नहीं होती है, केवल अध्ययन की वस्तु को इंगित किया जाता है। पर स्ट्रक्चर्ड(नियंत्रित) अवलोकन, शोधकर्ता अध्ययन के विषय को पहले से निर्धारित करता है, अवलोकन करने और जानकारी को ठीक करने के लिए एक योजना तैयार करता है।

पर्यवेक्षक की भागीदारी की डिग्री के आधार परअध्ययन के तहत सामाजिक स्थिति में हैं शामिल (भाग लेना) और शामिल नहीं (भाग नहीं लेना)अवलोकन।

पर शामिल नहीं(बाहरी) अवलोकन में, शोधकर्ता (पर्यवेक्षक) अध्ययन के तहत वस्तु के बाहर होता है, घटनाओं के पाठ्यक्रम को दर्ज करता है। आयोजन शामिल(भाग लेना) अवलोकन, शोधकर्ता सीधे अध्ययन की जाने वाली प्रक्रिया में शामिल होता है, देखे गए लोगों के साथ संपर्क करता है, उनकी गतिविधियों में भाग लेता है।

आयोजन स्थल और संगठन की शर्तों के अनुसारप्रेक्षणों को में विभाजित किया गया है क्षेत्र और प्रयोगशाला.

खेतअध्ययन एक प्राकृतिक सेटिंग में, वास्तविक जीवन की स्थिति में, अध्ययन के तहत वस्तु के सीधे संपर्क में किया जाता है। प्रयोगशालाअवलोकन एक अवलोकन है जहां पर्यावरण की स्थिति, देखी गई स्थिति शोधकर्ता द्वारा निर्धारित की जाती है।

नियमितता के अनुसारपहचाना जा सकता है व्यवस्थित और यादृच्छिकअवलोकन।

व्यवस्थितअवलोकन मुख्य रूप से एक निश्चित अवधि में क्रियाओं, स्थितियों, प्रक्रियाओं को ठीक करने की नियमितता की विशेषता है। प्रति यादृच्छिक रूप सेअवलोकन में पहले से अनियोजित घटना, गतिविधि, सामाजिक स्थिति का अवलोकन शामिल है।

सामाजिक अनुसंधान की एक विधि के रूप में अवलोकन प्राथमिक सामाजिक जानकारी प्राप्त करने में योगदान देता है। प्रत्यक्ष अवलोकन का मुख्य लाभ यह है कि यह आपको अध्ययन की गई सामाजिक वस्तु में उसकी उपस्थिति के समय, प्राकृतिक परिस्थितियों में, छिपी हुई प्रक्रियाओं को देखने के लिए विभिन्न परिवर्तनों को रिकॉर्ड करने की अनुमति देता है।

मतदान विधि

समाजशास्त्र में मुख्य में से एक सर्वेक्षण विधि है। हालाँकि, सर्वेक्षण पद्धति समाजशास्त्रियों का आविष्कार नहीं है; बहुत पहले, सर्वेक्षण का उपयोग डॉक्टरों, शिक्षकों और वकीलों द्वारा किया जाता था। सामाजिक कार्यकर्ता अपने काम में व्यापक रूप से सर्वेक्षण पद्धति का उपयोग करते हैं।

एक समाजशास्त्रीय सर्वेक्षण प्राथमिक समाजशास्त्रीय जानकारी प्राप्त करने की एक विधि है, जो शोधकर्ता और प्रतिवादी के बीच प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष संबंध पर आधारित है, ताकि प्रतिवादी से आवश्यक डेटा प्राप्त करने के लिए प्रश्नों के उत्तर के रूप में प्राप्त किया जा सके।

एक सर्वेक्षण एक शोधकर्ता और एक प्रतिवादी के बीच सामाजिक-मनोवैज्ञानिक संचार का एक रूप है, जिसके परिणामस्वरूप, कम समय में, बड़ी संख्या में लोगों से शोधकर्ता के लिए रुचि के व्यापक मुद्दों पर महत्वपूर्ण जानकारी प्राप्त की जा सकती है। . सर्वेक्षण पद्धति को जनसंख्या के किसी भी वर्ग पर लागू किया जा सकता है।

सर्वेक्षण पद्धति के विकास में दो परंपराएँ हैं: सांख्यिकीय और मनोवैज्ञानिक।

सांख्यिकीय परंपरा।सर्वेक्षण विधि, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, समाजशास्त्रियों का आविष्कार नहीं है: तीसरी सहस्राब्दी ईसा पूर्व में, एशिया और अफ्रीका के सबसे प्राचीन राज्यों में, जनसंख्या अध्ययन की मदद से, इसका आकार, कर भुगतान और हथियार ले जाने की क्षमता स्थापित की गई थी। . प्राचीन काल में, सर्वेक्षण अधिकारियों और आबादी के बीच संवाद के साधन के रूप में कार्य करता था। अनिवार्य रूप से, सर्वेक्षण के परिणामस्वरूप प्राप्त आंकड़ों की विश्वसनीयता के बारे में सवाल उठे। उसी समय, प्राप्त जानकारी की गुणवत्ता को नियंत्रित करने के पहले साधनों का आविष्कार किया गया था: शपथ के तहत सूचना की सूचना दी गई थी, झूठी जानकारी प्रदान करने के लिए दंड की शुरुआत की गई थी। प्राचीन काल में, सेंसर जनसंख्या का रिकॉर्ड रखता था। जनगणना करते समय सेंसर ने केवल पुरुष प्रतिनिधियों के डेटा को ध्यान में रखा, प्राप्त जानकारी की विश्वसनीयता की पुष्टि भी की। जनगणना के प्रति जनसंख्या का दृष्टिकोण नकारात्मक था।

रूस में, जनसंख्या की संख्या और शोधन क्षमता का पता लगाने के लिए एक ही लक्ष्य के साथ 11 वीं -12 वीं शताब्दी में जनसंख्या जनगणना की जाने लगी।

19वीं शताब्दी में, संयुक्त राज्य अमेरिका और इंग्लैंड में, एक समाजशास्त्रीय सर्वेक्षण पद्धति का गठन किया गया था। ए। क्वेटलेट ने सर्वेक्षण के बुनियादी नियम स्थापित किए, जो हमारे समय में प्रासंगिक हैं:

1. केवल आवश्यक प्रश्न पूछें।

2. ऐसे प्रश्नों से बचें जो उत्तरदाताओं के लिए जलन या भय पैदा कर सकते हैं।

3. उत्तरदाताओं की पूरी आबादी द्वारा स्पष्ट समझ के लिए स्पष्ट और स्पष्ट रूप से प्रश्न तैयार करें।

4. प्रश्नों को पारस्परिक नियंत्रण प्रदान करना चाहिए (कुछ प्रश्नों के उत्तर आपको अन्य प्रश्नों के उत्तरों की सटीकता की जांच करने की अनुमति देते हैं)।

19 वीं शताब्दी के अंत में, रूस में जनसंख्या की जनगणना की गई थी। सोवियत सत्ता के पहले वर्षों में, जनसंख्या के समाजशास्त्रीय सर्वेक्षणों में रुचि बढ़ी। 1922 की अवधि में। 1935 तक 50 से अधिक सर्वेक्षण किए गए, समाजशास्त्र पर 186 कार्य प्रकाशित हुए।

सर्वेक्षण पद्धति की किस्मों की एक प्रणाली बनाई गई थी:

एक संवाददाता सर्वेक्षण

· स्व-गणना,

विशेषज्ञ सर्वेक्षण।

आधुनिक सर्वेक्षण वर्गीकरण प्रणाली में, इन प्रकारों को निम्नलिखित में बदल दिया गया है:

डाक सर्वेक्षण,

वितरण सर्वेक्षण,

औपचारिक साक्षात्कार।

मनोवैज्ञानिक परंपरा। 19वीं शताब्दी के अंत में, सर्वेक्षण प्रणाली में एक सांख्यिकीय परंपरा के गठन के साथ, मानव मानस का अध्ययन करने के लिए प्रश्नावली बनाई जाने लगी। मनोविज्ञान एक स्वतंत्र विज्ञान का दर्जा प्राप्त करता है। मानव मानस का अध्ययन परीक्षण परंपरा के ढांचे के भीतर होता है।

एक सर्वेक्षण एक शोधकर्ता और एक उत्तरदाता के बीच सबसे जटिल प्रकार का सामाजिक-मनोवैज्ञानिक संचार है।

समाजशास्त्रीय जानकारी एकत्र करने के तरीकों के परिसर में, सर्वेक्षण सबसे लोकप्रिय है। सर्वेक्षण के दो मुख्य प्रकार हैं: साक्षात्कार और प्रश्नावली।

साक्षात्कार- यह प्रतिवादी के उत्तरों के निर्धारण के साथ साक्षात्कारकर्ता और प्रतिवादी के बीच एक सीधा संपर्क (बातचीत) है। समाजशास्त्रीय सर्वेक्षणों के आधुनिक अभ्यास में, साक्षात्कार पद्धति का प्रयोग प्रश्नावली की तुलना में कम बार किया जाता है। हालांकि, प्रश्नावली की तुलना में साक्षात्कार के अपने फायदे और नुकसान हैं।

पूछताछ और साक्षात्कार के बीच मुख्य अंतर शोधकर्ता और साक्षात्कारकर्ता के बीच संपर्क के रूप का है। एक प्रश्नावली सर्वेक्षण में, उनके संचार की मध्यस्थता एक प्रश्नावली द्वारा की जाती है। इसमें निहित प्रश्न, उनका अर्थ, उत्तरदाता अपने ज्ञान की सीमा के भीतर स्वतंत्र रूप से व्याख्या करता है। वह उत्तर तैयार करता है और उसे प्रश्नावली में इस तरह से ठीक करता है जैसा कि या तो प्रश्नावली के पाठ में दर्शाया गया है या प्रश्नावली द्वारा समझाया गया है। साक्षात्कार करते समय, शोधकर्ता और प्रतिवादी के बीच संपर्क साक्षात्कारकर्ता की मदद से किया जाता है, जो शोधकर्ता द्वारा प्रदान किए गए प्रश्न पूछता है, बातचीत को सही दिशा में निर्देशित करता है, और प्रतिवादी के उत्तरों को ठीक करता है।

संगठन और आचरण की पद्धति के अनुसार साक्षात्कार के विभिन्न रूप हैं: कार्य स्थान पर साक्षात्कार, निवास स्थान पर साक्षात्कार। उत्पादन या शैक्षिक टीमों का अध्ययन करते समय कार्यस्थल पर एक साक्षात्कार आवश्यक है। अनौपचारिक सेटिंग में बात करने के लिए अधिक सुविधाजनक मुद्दों का अध्ययन करते समय निवास स्थान पर साक्षात्कार बेहतर होता है। घर पर, प्रतिवादी के पास समय का एक बड़ा अंतर होता है और वह प्रश्नों के उत्तर देने के लिए अधिक इच्छुक होता है।

साक्षात्कार के स्थान के बावजूद, "तीसरे पक्ष" को खत्म करने या कम से कम प्रतिवादी पर उनके प्रभाव को कम करने के लिए ध्यान रखा जाना चाहिए। जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, एक अतिरिक्त व्यक्ति के साक्षात्कार के दौरान कोई भी उपस्थिति प्रतिवादी के उत्तरों में बदलाव की ओर ले जाती है।

साक्षात्कार तीन प्रकार के होते हैं : औपचारिक, केंद्रित और मुक्त।

औपचारिक (मानकीकृत) साक्षात्कारसाक्षात्कार का सबसे आम प्रकार है। इस प्रकार के साक्षात्कार की विशिष्टता साक्षात्कारकर्ता और प्रतिवादी के बीच एक विस्तृत प्रश्नावली और साक्षात्कारकर्ता के लिए डिज़ाइन किए गए निर्देशों का उपयोग करके संचार के सख्त विनियमन में निहित है। इस प्रकार के सर्वेक्षण का उपयोग करते समय, साक्षात्कारकर्ता को प्रश्नों के शब्दों और उनके अनुक्रम का कड़ाई से पालन करना चाहिए।

क्लोज्ड एंडेड प्रश्न आमतौर पर एक मानकीकृत साक्षात्कार में प्रमुख होते हैं। प्रश्नों के शब्दों को बातचीत की स्थिति के लिए डिज़ाइन किया जाना चाहिए। इसलिए, संपूर्ण साक्षात्कार योजना को मौखिक, संवादी शैली में विकसित किया गया है। प्रतिवादी के साथ परिचयात्मक बातचीत, बातचीत के एक हिस्से से दूसरे में संक्रमण शोधकर्ता द्वारा विस्तार से विकसित किया गया है और सर्वेक्षण के दौरान साक्षात्कारकर्ता द्वारा सटीक रूप से पुन: प्रस्तुत किया गया है।

इस प्रकार, औपचारिक साक्षात्कार की स्थिति में, साक्षात्कारकर्ता को एक कलाकार की भूमिका सौंपी जाती है, और प्रतिवादी को प्रश्न को ध्यान से सुनना चाहिए और पहले से तैयार सेट में से सबसे उपयुक्त उत्तर चुनना चाहिए। सर्वेक्षण के इस रूप में, डेटा की गुणवत्ता पर साक्षात्कारकर्ता के प्रभाव को कम किया जा सकता है। प्राप्त जानकारी की विश्वसनीयता साक्षात्कारकर्ता पर निर्भर करती है।

एक ओपन एंडेड साक्षात्कार प्रतिवादी और साक्षात्कारकर्ता के व्यवहार के कम मानकीकरण के लिए प्रदान करता है। शोधकर्ता एक विस्तृत साक्षात्कार योजना विकसित करता है जो ओपन-एंडेड प्रश्नों (उत्तर विकल्पों के बिना) का एक सख्त अनुक्रम प्रदान करता है। साक्षात्कारकर्ता खुले रूप में प्रश्नों को पुन: प्रस्तुत करता है, और उत्तरदाता मुक्त रूप में उत्तर देता है। साक्षात्कारकर्ता का कार्य प्रतिवादी की प्रतिक्रियाओं को स्पष्ट रूप से रिकॉर्ड करना है।

केंद्रित साक्षात्कार- अगला चरण, साक्षात्कारकर्ता और प्रतिवादी के व्यवहार के मानकीकरण को कम करने के उद्देश्य से। एक केंद्रित साक्षात्कार का उद्देश्य किसी विशिष्ट स्थिति, घटना, उसके परिणामों या कारणों के बारे में राय, आकलन एकत्र करना है। एक केंद्रित साक्षात्कार में, प्रतिवादी को बातचीत के विषय से पहले से परिचित कराया जाता है। शोधकर्ता पहले से केंद्रित साक्षात्कार के लिए प्रश्न भी तैयार करता है, और साक्षात्कारकर्ता के लिए प्रश्नों की सूची अनिवार्य है (वह प्रश्नों के अनुक्रम और शब्दों को बदल सकता है, लेकिन उसे प्रत्येक प्रश्न पर जानकारी प्राप्त करनी होगी)।

मुफ्त साक्षात्कारसाक्षात्कारकर्ता और प्रतिवादी के व्यवहार के न्यूनतम मानकीकरण की विशेषता है। इस प्रकार के सर्वेक्षण का उपयोग उन मामलों में किया जाता है जहां शोधकर्ता अनुसंधान समस्या को परिभाषित करना शुरू कर रहा है, सर्वेक्षण की स्थिति में इसकी विशिष्ट सामग्री को स्पष्ट करता है। पूर्व-तैयार प्रश्नावली या विकसित वार्तालाप योजना के बिना एक निःशुल्क साक्षात्कार आयोजित किया जाता है। केवल साक्षात्कार का विषय निर्धारित किया जाता है, जिसे चर्चा के लिए प्रतिवादी को पेश किया जाता है। बातचीत की दिशा, उसकी तार्किक संरचना, प्रश्नों का क्रम, उनका शब्दांकन - सब कुछ साक्षात्कारकर्ता की व्यक्तिगत विशेषताओं पर, चर्चा के विषय के बारे में उसके विचारों पर, साक्षात्कार की विशिष्ट स्थिति पर निर्भर करता है।

बड़े पैमाने पर सर्वेक्षण के परिणामों के विपरीत, एक मुफ्त साक्षात्कार के दौरान प्राप्त जानकारी को सांख्यिकीय प्रसंस्करण के लिए एकीकृत करने की आवश्यकता नहीं है। इस जानकारी का मूल्य इसकी विशिष्टता, संघों की चौड़ाई, विशिष्ट परिस्थितियों में अध्ययन के तहत समस्या की बारीकियों का विश्लेषण है। मुक्त साक्षात्कार में उत्तरदाताओं के समूह छोटे (1-2 लोग) हैं। उनकी प्रतिक्रियाओं को यथासंभव सटीक रूप से दर्ज किया जाता है। उत्तरों को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए, आवेदन करें पारंपरिक तरीकेपाठ विश्लेषण।

किसी भी प्रकार के साक्षात्कार के आयोजन में ऐसी घटना शामिल होती है जैसे साक्षात्कारकर्ता प्रभाव. यह उन सभी परिघटनाओं को संदर्भित करता है जिनमें सर्वेक्षण परिणामों की गुणवत्ता पर साक्षात्कारकर्ता का प्रभाव पाया जाता है। यह प्रभाव अक्सर साक्षात्कारकर्ता द्वारा महसूस नहीं किया जाता है और न केवल मौखिक संचार में, बल्कि विभिन्न अप्रत्यक्ष, निहित (गैर-मौखिक) रूपों में भी प्रकट होता है: बातचीत के सामान्य भावनात्मक स्वर में, चेहरे के भाव, इसके प्रतिभागियों के व्यवहार आदि में। .

साक्षात्कार के मानकीकरण की डिग्री जितनी अधिक होगी, शोधकर्ता के लिए साक्षात्कारकर्ता के प्रभाव को कम करने का अवसर उतना ही अधिक होगा। इसके अलावा, शोधकर्ता साक्षात्कारकर्ता के काम की गुणवत्ता को नियंत्रित कर सकता है। साक्षात्कारकर्ता के काम के गुणवत्ता नियंत्रण का सबसे सामान्य रूप उत्तरदाताओं का यादृच्छिक पुनरीक्षण है।

पर्यवेक्षक-साक्षात्कारकर्ता यह पता लगाते हैं कि बातचीत हुई या नहीं और किसके साथ, वे साक्षात्कार की सामग्री और साक्षात्कारकर्ता द्वारा किए गए प्रभाव के बारे में पूछते हैं। नियंत्रण के परिणामों के आधार पर साक्षात्कारकर्ता के कार्य का मूल्यांकन किया जाता है। एक अन्य नियंत्रण विधि एक मेल प्रश्नावली हो सकती है, जो सर्वेक्षण में भाग लेने वाले उत्तरदाताओं को भेजी जाती है। प्रश्नावली में पर्यवेक्षकों-साक्षात्कारकर्ताओं द्वारा पूछे गए प्रश्नों के समान प्रश्न होते हैं।

आधुनिक समाज में, जनसंख्या के टेलीफोनीकरण का स्तर काफी अधिक है। यह तथ्य उभरने का कारण बना है फोन साक्षात्कार. फोन साक्षात्कारअप्रत्यक्ष सर्वेक्षण का एक रूप है। इसका मुख्य लाभ दक्षता (प्रतिवादी के साथ जल्दी से संपर्क स्थापित करने की क्षमता) है। एक टेलीफोन सर्वेक्षण के दौरान साक्षात्कारकर्ता का प्रभाव काफी कम हो जाता है। एक टेलीफोन साक्षात्कार की इष्टतम अवधि 10-15 मिनट है, इस समय के बाद सर्वेक्षण में प्रतिवादी की रुचि और ध्यान कम हो जाता है। यह तथ्य टेलीफोन साक्षात्कार प्रश्नों की बारीकियों को निर्धारित करता है। यदि संभव हो, तो वे लंबे नहीं होने चाहिए या उनमें बड़ी संख्या में वैकल्पिक उत्तर होने चाहिए।

सूचना एकत्र करने की एक विधि के रूप में साक्षात्कार हमेशा प्रभावी नहीं होता है। इसके साथ-साथ समाजशास्त्र उपयोग करता है प्रश्नावली या सर्वेक्षण.

प्रश्नावली(प्रश्नावली) - एक प्रकार की सर्वेक्षण विधि जिसमें शोधकर्ता और प्रतिवादी के बीच संचार एक प्रश्नावली द्वारा मध्यस्थ होता है। प्रश्न व्यवहार में सर्वेक्षण का सबसे सामान्य प्रकार है।

सर्वेक्षण दो प्रकार के होते हैं - समूह और व्यक्ति.

समूहकार्य, अध्ययन के स्थान पर प्रश्नावली सर्वेक्षण का व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है। प्रश्नावली 15-20 लोगों के समूह के साथ काम करती है, जबकि प्रश्नावली की 100% वापसी सुनिश्चित करती है। उत्तरदाताओं के पास प्रश्नावली भरने की तकनीक पर अतिरिक्त सलाह प्राप्त करने का अवसर है, और प्रश्नावली, प्रश्नावली एकत्र करना, उनके भरने की गुणवत्ता को नियंत्रित कर सकता है।

पर व्यक्तिगतप्रश्नावली का वितरण कार्यस्थल पर, अध्ययन के स्थान पर, उत्तरदाताओं के निवास स्थान पर किया जाता है, जबकि प्रश्नावली की वापसी के समय पर पहले से चर्चा की जाती है। सर्वेक्षण के इस रूप के समूह सर्वेक्षण के समान लाभ हैं।

एक प्रश्नावली सर्वेक्षण को प्राथमिक समाजशास्त्रीय जानकारी एकत्र करने के सबसे कुशल तरीकों में से एक माना जाता है।

प्रश्नावलीअनुसंधान की वस्तु और विषय की मात्रात्मक और गुणात्मक विशेषताओं की पहचान करने के उद्देश्य से एक एकल शोध अवधारणा द्वारा एकजुट प्रश्नों की एक प्रणाली है। प्रश्नावली का मुख्य कार्य शोधकर्ता को विश्लेषण के विषय के बारे में विश्वसनीय जानकारी प्रदान करना है।

प्रश्नावली के प्रभावी संचालन के लिए इसके डिजाइन के लिए कई सिद्धांतों और नियमों का पालन करना आवश्यक है। सबसे पहले, यह प्रश्नावली के प्रश्नों को संदर्भित करता है।

प्रश्न- यह विशेष रूप से शोधकर्ता द्वारा विकसित एक प्रश्नवाचक कथन है, जो अध्ययन के लक्ष्य को प्राप्त करने और अनुसंधान समस्याओं को हल करने के लिए आवश्यक जानकारी प्राप्त करने के लिए उत्तरदाताओं की एक निश्चित आबादी को संबोधित किया जाता है। प्रश्न सूचना प्राप्त करने, सामाजिक कारकों को स्थापित करने का मुख्य सर्वेक्षण उपकरण है।

अंतर करना कार्यक्रम और प्रश्नावलीप्रशन।

कार्यक्रमएक प्रश्न एक ऐसा प्रश्न है जो संपूर्ण शोध कार्यक्रम द्वारा पूछा जाता है। कार्यक्रम के प्रश्न में काफी व्यापकता है, और इसे प्रतिवादी से खुले रूप में पूछना हमेशा संभव और समीचीन नहीं होता है। विश्वसनीय जानकारी प्राप्त करने के लिए, न कि उत्तर के लिए, कई विशेष प्रश्नों पर आवश्यक जानकारी एकत्र करते हुए, कम व्यापकता के प्रश्न तैयार करना आवश्यक है। कार्यक्रम प्रश्न, संक्षेप में, आवश्यक ज्ञान की एक निश्चित समग्रता है, और इसका विशिष्ट निर्माण हमेशा इस समग्रता को पर्याप्त रूप से प्रतिबिंबित नहीं करता है।

अंतर प्रश्नावलीसॉफ्टवेयर का मुद्दा मुख्य रूप से व्यापकता के स्तर पर है। प्रश्नावली का प्रश्न हमेशा विशिष्ट, सरल, स्पष्ट और समझने योग्य होता है: "आप कितनी बार टीवी देखते हैं?", "क्या आप शराब पीते हैं?" आदि।

एक कार्यक्रम प्रश्न का एक प्रश्नावली में अनुवाद, एक प्रश्नावली सर्वेक्षण में इसके सार और भूमिका की परिभाषा काफी कठिन है। कार्यक्रम के प्रावधानों को प्रश्नावली प्रश्नों में अनुवाद करने के लिए, आप एक आरेख के रूप में एक योजनाबद्ध विश्लेषण योजना (ब्लॉक आरेख) या अनुसंधान के विषय के तार्किक विश्लेषण का उपयोग कर सकते हैं। तार्किक योजना का एक अलग रूप हो सकता है, लेकिन इसका सार इस तथ्य में निहित है कि महान व्यापकता के अनुसंधान के कार्यक्रम की प्रत्येक अवधारणा कम सामान्यता या उप-अवधारणाओं की कई अवधारणाओं में सरलतम या संकेतक के स्तर तक उतरती है और संकेतक।

प्रश्नावली के विभिन्न कार्य हैं:

संकेतक,

संचारी,

वाद्य।

एक प्रश्न का संकेतक कार्य वह जानकारी प्रदान करना है जिसे प्राप्त करने की आवश्यकता है।

प्रश्न का संचार कार्य "प्रतिवादी की भाषा" में कार्यों का अनुवाद सुनिश्चित करता है, अर्थात, उत्तरदाताओं के लिए उपलब्धता, अस्पष्टता और प्रश्न की पर्याप्तता सुनिश्चित करता है।

प्रश्न का वाद्य कार्य प्रश्न के मापन कार्य से संबंधित है।

प्रश्नावली में प्रयुक्त सभी प्रश्नों को वर्गीकृत किया जा सकता है:

रूप से (खुला, बंद, अर्ध-बंद; प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष);

फ़ंक्शन द्वारा (मूल और गैर-बुनियादी)।

लोगों की चेतना के तथ्यों के बारे में प्रश्नों का उद्देश्य विचारों, इच्छाओं, अपेक्षाओं, भविष्य की योजनाओं आदि को प्रकट करना है। ये प्रश्न किसी भी वस्तु से संबंधित हो सकते हैं, जैसा कि प्रतिवादी या उसके व्यक्तित्व से संबंधित है वातावरणऔर इसका सीधा संबंध नहीं है।

प्रतिवादी द्वारा व्यक्त की गई कोई भी राय व्यक्तिगत धारणाओं के आधार पर एक मूल्य निर्णय है और इसलिए व्यक्तिपरक है।

व्यवहार के तथ्यों के बारे में प्रश्न लोगों की गतिविधियों के कार्यों, कार्यों, परिणामों को प्रकट करते हैं।

प्रतिवादी की पहचान के बारे में प्रश्न सभी प्रश्नावली में शामिल होते हैं, जो "पासपोर्ट" या प्रश्नों का एक सामाजिक-जनसांख्यिकीय ब्लॉक बनाते हैं जो लिंग, आयु, शिक्षा, पेशा, वैवाहिक स्थिति और प्रतिवादी की अन्य विशेषताओं को प्रकट करते हैं।

उदाहरण के लिए, टीपीयू के छात्रों के जीवन के सामाजिक और कानूनी पहलुओं का उनके शिक्षकों की स्थिति से अध्ययन करते समय, निम्नलिखित "पासपोर्ट" प्रस्तावित किया गया था:

अपने बारे में थोड़ा:

1. लिंग:

01 - पुरुष

02 - महिला।

2. आयु:

01 - 20-29 वर्ष

02 - 30-39 वर्ष

03 - 40-49 वर्ष

04 - 50-59 वर्ष

05 - 60 वर्ष और उससे अधिक

3. संकाय जहां आप काम करते हैं ___________________

4. टीपीयू में कार्य अनुभव __________________________

प्रश्नों को विभाजित करने पर विचार करें खुला, बंद और अर्ध बंद।

खोलनाप्रश्न प्रतिवादी को कोई उत्तर नहीं देते हैं। उदाहरण के लिए: "आपकी राय में, नशे और शराब के बीच अंतर क्या है? (कृपया लिखें, _____________________________)।

ओपन एंडेड प्रश्न प्रतिवादी को अपनी राय व्यक्त करने की अनुमति देते हैं, दिलचस्प और अप्रत्याशित निर्णय प्राप्त करने की एक उच्च संभावना है। प्रश्न का उत्तर देने की अनिच्छा के कारण कई और यादृच्छिक उत्तर ("सदस्यता समाप्त करें")। खुले प्रश्नों की मुख्य कठिनाई उत्तरों को औपचारिक रूप देने और संसाधित करने की जटिलता में निहित है।

बंद किया हुआप्रश्न संभावित उत्तरों (विकल्पों या मेनू प्रश्नों की एक सूची) के लिए प्रतिवादी विकल्प प्रदान करते हैं, जिसमें से एक या अधिक विकल्पों का चयन किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, विकल्पों की सूची वाले बंद प्रश्न:

क्या आपको नशीली दवाओं के उपयोग का कोई अनुभव है?

01 - हाँ, मेरे पास ऐसा अनुभव है

02 - नहीं, मुझे ऐसा कोई अनुभव नहीं है

"आपको क्या लगता है" विचलन "क्या है?":

01 - आदर्श से सकारात्मक विचलन

02 - आदर्श से नकारात्मक विचलन

03 - आदर्श से कोई विचलन

एक बंद प्रश्न मेनू इस तरह दिख सकता है (पिछले प्रकार के प्रश्न से इसका अंतर यह है कि चयनित उत्तर विकल्पों की संख्या की कोई सीमा नहीं है):

"टीपीयू में अपने शिक्षण अभ्यास के दौरान आपने किस प्रकार के विचलित व्यवहार का सामना किया है?":

01 - मद्यपान

02 - चोरी

03 - लत

04 - वेश्यावृत्ति

05 - गुंडागर्दी

06 - जबरन वसूली

07 - अभी तक नहीं मिले

खुले और बंद प्रश्नों के अलावा, अर्ध-बंद भी होते हैं। अर्द्ध बंदबंद प्रश्नों जैसे प्रश्नों में विकल्पों की एक सूची होती है और इसमें भिन्नता होती है कि उनमें एक विकल्प होता है जैसे "आप और क्या नोट कर सकते हैं?", "अन्य (लिखें)", आदि।

उदाहरण के लिए: "आपको क्या लगता है कि ड्रग्स का उपयोग करने वाले व्यक्ति के लिए कौन सी परिभाषा उपयुक्त है?":

01 एक रचनात्मक व्यक्ति है

02 - एक सामान्य सामान्य व्यक्ति

03 - कमजोर इरादों वाला प्राणी

04 - अपराधी

05 - अन्य (लिखें) __________________________________________

उनके कार्यों के अनुसार, प्रश्नों को बुनियादी, नियंत्रण, प्रश्न-फ़िल्टर, प्रश्न-जाल में विभाजित किया गया है।

मुख्यप्रश्न प्रोग्रामेटिक प्रश्न हैं जिनकी सहायता से शोधकर्ता शोध समस्याओं को हल करता है।

नियंत्रणप्रश्न मुख्य के संबंध में सत्यापन के रूप में कार्य करते हैं। उदाहरण के लिए, यदि मुख्य प्रश्न "आप अपनी नौकरी से किस हद तक संतुष्ट हैं?", तो नियंत्रण प्रश्न हो सकता है "क्या आप अपनी नौकरी बदलना चाहेंगे?"।

भूमिका छाननेप्रश्न (फ़िल्टर प्रश्न) उन उत्तरदाताओं को अलग करना है जो मुख्य प्रश्न का उत्तर देने में सक्षम हैं और जो नहीं कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, छात्रों के खाली समय का अध्ययन करते समय, यह पता लगाना आवश्यक है कि वे कौन से खेल करते हैं। ऐसा करने के लिए, आपको एक फ़िल्टर प्रश्न तैयार करने की आवश्यकता है: "क्या आप खेल के लिए जाते हैं?", जिसके बाद (यदि उत्तर सकारात्मक है) पूछें कि किस प्रकार के खेल हैं।

यदि प्रतिवादी ने फ़िल्टर प्रश्न का नकारात्मक उत्तर दिया है, तो उसे प्रश्नों के अगले ब्लॉक का उत्तर देने की आवश्यकता नहीं है। उदाहरण के लिए: “क्या आप खेल खेलते हैं? यदि हां, तो किस प्रकार का। यदि नहीं, तो प्रश्नों के अगले खंड पर जाएँ।

जाल प्रश्नउत्तरदाताओं की ईमानदारी और कर्तव्यनिष्ठा को प्रकट करने के लिए डिज़ाइन किया गया। उदाहरण के लिए, छात्रों के साहित्यिक शौक का अध्ययन करते समय, उन लेखकों और पुस्तकों की सूची, जिनके बीच यह इंगित करना आवश्यक है कि जिन्हें पढ़ा गया है, उनमें एक काल्पनिक लेखक और एक काम शामिल हो सकता है। यदि उत्तरदाताओं में से एक इस काम को पढ़ा हुआ इंगित करता है, तो प्रतिवादी की बेईमानी स्पष्ट है, जिसे समाजशास्त्री को ध्यान में रखना होगा।

रूप के अनुसार भेद करें प्रत्यक्ष, अप्रत्यक्ष और प्रक्षेपीप्रशन।

प्रत्यक्षप्रश्न सीधे प्रतिवादी के व्यक्तित्व से संबंधित होते हैं (उदाहरण के लिए, "आप अपने खाली समय में क्या करना पसंद करते हैं?", "क्या आप अपने काम से संतुष्ट हैं?", "क्या आपको स्वयं ड्रग्स का उपयोग करने का अनुभव है?"।)

अप्रत्यक्षप्रश्न किसी भी विषय पर प्रतिवादी के रवैये को परोक्ष रूप से, परोक्ष रूप से, परोक्ष रूप से स्पष्ट करते हैं (उदाहरण के लिए, "प्रस्तावित में से कौन सा कथन आपकी राय को दर्शाता है?")। प्रत्यक्ष प्रश्नों की तुलना में अप्रत्यक्ष प्रश्नों को उत्तरदाताओं द्वारा मनोवैज्ञानिक रूप से बेहतर माना जाता है।

प्रक्षेपीयप्रश्नों में एक नकली, कथित समस्या की स्थिति होती है जिसे प्रतिवादी को हल करने की आवश्यकता होती है (उदाहरण के लिए, "मान लीजिए कि आपने लॉटरी में बड़ी राशि जीती है। क्या आप अपनी नौकरी पर बने रहेंगे? या: आप इस पैसे को किस पर खर्च करेंगे?" )

प्रश्नावली में प्रश्नों का प्रारूप भिन्न हो सकता है। बहुत लोकप्रिय हैं प्रश्न - तराजू. स्केलिंग को आमतौर पर एक निश्चित क्रमबद्ध संख्यात्मक श्रृंखला के रूप में समझा जाता है। प्रतिवादी को एक पैमाने की पेशकश की जाती है और प्रस्तावित प्रश्न पर उसकी राय के अनुरूप इस पैमाने पर एक संख्या (बिंदु) चुनने के लिए कहा जाता है। उदाहरण के लिए, "आप कितनी बार थिएटर जाते हैं?"

स्केल के ग्राफिकल डिज़ाइन के लिए अन्य विकल्प हैं: उदाहरण के लिए, "अपनी टीम में मैत्रीपूर्ण संबंधों के स्तर को सात-बिंदु पैमाने पर रेट करें।"

कुछ हद तक 1 2 3 4 5 6 7 काफी हद तक

लगभग सभी वैकल्पिक प्रश्नों को एक पैमाने के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है, उनमें से प्रत्येक को एक अंक या रैंक प्रदान किया जा सकता है, और इस तरह उन्हें उनके सार्थक मूल्य के अनुसार क्रमबद्ध किया जा सकता है। प्रश्न की सामग्री के आधार पर, विभिन्न प्रकार के पैमानों का उपयोग किया जाता है। तीन प्रकार के तराजू हैं: नाममात्र, श्रेणीतथा क्रमवाचक.

विशेषता नाममात्रपैमाना इस तथ्य में निहित है कि पैमाने का प्रत्येक तत्व स्वतंत्र रूप से मौजूद है, और सामान्य तौर पर इस पैमाने का आदेश नहीं दिया जाता है। नाममात्र पैमाने की मुख्य शर्त यह है कि चयन के लिए सभी तत्वों का एक ही आधार होना चाहिए। उदाहरण के लिए, "आप किस तरह का साहित्य सबसे अधिक बार पढ़ते हैं?"

01 - शैक्षिक विशेष

02 - वैज्ञानिक - लोकप्रिय

03 - कलात्मक

04 - सामाजिक-राजनीतिक

05 - सामाजिक - आर्थिक

शीर्षकों की उपरोक्त श्रृंखला का आदेश नहीं दिया गया है, लेकिन इसका एक ही आधार है - साहित्य पढ़ना। वास्तव में, पैमाने के रूप में, इसका व्यावहारिक रूप से उपयोग नहीं किया जाता है, क्योंकि इसमें मौजूद तत्व स्वतंत्र है और प्रतिवादी किसी भी संख्या में विकल्प चुन सकता है। इस पैमाने के प्रत्येक तत्व को शोधकर्ता द्वारा दूसरों के साथ संबंध के बिना लगभग स्वतंत्र रूप से माना और विश्लेषण किया जाता है।

आप इस पैमाने को एक नया आधार (जैसे, पढ़ने के महत्व से) पेश करके आदेश दे सकते हैं, फिर पैमाने का प्रकार बदल जाएगा।

वें स्थान पर(क्रमिक) पैमाना एक सामान्य तार्किक आधार के अनुसार चयनित विशेषताओं के बीच संबंध स्थापित करता है। उदाहरण के लिए, व्यवसायों की सूची को जटिलता की डिग्री के अनुसार क्रमबद्ध किया जा सकता है: "टीपीयू में आपके पास किस तरह का काम (अध्ययन) है?"

01 - विश्वविद्यालय की आर्थिक सेवाओं के कार्यकर्ता

02 - छात्र, संकाय के स्नातकोत्तर छात्र _____________

03 - सहायक, संकाय के शिक्षक _______

04 - एसोसिएट प्रोफेसर, फैकल्टी के प्रोफेसर _____________

05 - सिर। विभाग, संकाय के डीन ___________

जनमत का अध्ययन करते समय, निर्णय और आकलन की तीव्रता को मापते हुए, आप पैमाने के तत्वों के निम्नलिखित पदनामों का उपयोग कर सकते हैं:

काफी संतुष्ट;

बल्कि संतुष्ट

बल्कि असंतुष्ट

पूरी तरह से असंतुष्ट।

इस श्रृंखला का आदेश दिया गया है, पैमाने के प्रत्येक तत्व का किसी भी बाद के तत्व के संबंध में वजन मान होता है। उदाहरण के लिए, "आप पिछले दो या तीन वर्षों में सम्मेलनों के संगठन के स्तर को कैसे आंकेंगे, जिसमें आपने टीपीयू में भाग लिया था?"

01 - आम तौर पर संतोषजनक

02 - बल्कि संतोषजनक

03 - बल्कि असंतोषजनक

04 - बहुत असंतोषजनक

05 - उत्तर देना कठिन

रैंकिंग (क्रमिक) पैमाने के रूप में तैयार किए गए प्रश्नों के उत्तरों का विश्लेषण उत्तरदाताओं के उत्तरों के सामान्य अनुपात के ढांचे के भीतर सबसे अच्छा किया जाता है: पहला विकल्प इतने सारे उत्तरदाताओं द्वारा चुना गया था, दूसरा, तीसरा, आदि। .

मध्यान्तरपैमाना एक पूरी तरह से क्रमबद्ध श्रृंखला है जिसमें बिंदुओं के बीच कुछ अंतराल होते हैं। यह पैमाना प्राप्त जानकारी के साथ अधिक कठोर गणितीय संचालन की अनुमति देता है। अंतराल पैमाने का उपयोग करने में कठिनाई इस तथ्य में निहित है कि सामाजिक विशेषताओं को डिजिटल रूप से मापना और उनके बीच एक अंतराल स्थापित करना हमेशा संभव नहीं होता है। इसलिए, स्पष्ट रूप से निश्चित मात्रात्मक विधियों पर जानकारी को हटाने के लिए अंतराल पैमाने का उपयोग किया जाता है। सामाजिक विशेषताएं, उदाहरण के लिए, उम्र, शिक्षा, आदि के अनुसार: "आपकी उम्र क्या है?"

"टीपीयू में कार्य अनुभव?"

01 - 5 वर्ष तक

02 - 6 से 10 वर्ष तक

03 - 11 से 20 साल की उम्र तक

04 - 21 वर्ष से अधिक उम्र

पैमाने के प्रत्येक तत्व का अपना नाम और संबंधित संख्यात्मक पदनाम होता है, पैमाने के तत्वों के बीच का अंतराल निर्धारित किया जाता है। प्रत्येक तत्व को किसी अन्य तत्व के संबंध में क्रमबद्ध किया जाता है।

स्केलिंग प्रक्रिया में कई चरण होते हैं:

1. स्केलिंग ऑब्जेक्ट का चयन करना।

2. स्केलिंग के विषय का चुनाव।

3. पैमाने की विश्वसनीयता और औचित्य की जाँच (पुन: परीक्षा द्वारा)।

प्रश्नावली तैयार करते समय शोधकर्ता को कई बातों का ध्यान रखना चाहिए नियम:

1. प्रश्नावली में मुख्य और नियंत्रण प्रश्न प्रश्नावली में प्रश्नों के कुल द्रव्यमान से अलग नहीं होने चाहिए।

2. वास्तविक स्थिति को नियंत्रित किया जाना चाहिए प्रक्षेपीय.

3. प्रश्नावली के अप्रत्यक्ष प्रश्न एक प्रत्यक्ष प्रश्न के उत्तर को नियंत्रित करते हैं, खुले - एक बंद के लिए।

4. अध्ययन के मुख्य उद्देश्यों से संबंधित प्रश्नों के उत्तर नियंत्रण के अधीन हैं।

5. प्रश्नों को सही ढंग से, विनम्रता से लिखा जाना चाहिए और प्रतिवादी को पूर्ण और ईमानदारी से उत्तर देना चाहते हैं।

6. एक मेनू प्रश्न में, सकारात्मक और नकारात्मक निर्णयों के चयन में अनुपात का निरीक्षण करना आवश्यक है।

7. प्रश्नावली की भाषा प्रतिवादी को समझने योग्य होनी चाहिए, उसकी बोलचाल की भाषा के करीब होनी चाहिए।

8. प्रश्नावली में अस्पष्ट प्रश्नों, अमूर्त और अस्पष्ट शब्दों से बचना आवश्यक है।

9. प्रश्नावली का प्रारूप साफ-सुथरा होना चाहिए।

प्रश्नावली एक प्रश्नावली है जिसका उपयोग सर्वेक्षण के दौरान डेटा एकत्र करने के लिए किया जाता है, एक दोहराया दस्तावेज जिसमें कुछ नियमों के अनुसार तैयार और परस्पर जुड़े प्रश्नों का एक सेट होता है। प्रश्नावली को या तो प्रतिवादी द्वारा स्वयं पढ़ने और पूरा करने के लिए या प्रतिवादी द्वारा पूरा करने के बाद तैयार किया गया है परिचयात्मक ब्रीफिंगसाक्षात्कारकर्ता द्वारा किया गया।

सर्वेक्षण के दौरान प्रतिवादी की स्वतंत्रता में वृद्धि के संबंध में, प्रश्नावली की संरचना, प्रश्नों का स्थान, प्रश्नों के शब्दों की भाषा और शैली, प्रश्नावली भरने के लिए दिशानिर्देश, के ग्राफिक डिजाइन प्रश्नावली, आदि, विशेष रूप से महत्वपूर्ण हो जाते हैं।

प्रश्नावली के शीर्षक पृष्ठ में इसका शीर्षक होता है, जो सर्वेक्षण के विषय या समस्या को दर्शाता है, सर्वेक्षण करने वाले संगठन का नाम, प्रकाशन का स्थान और वर्ष। प्रश्नावली भरने के निर्देश एक अलग शीट पर रखे जाने चाहिए। प्रश्नावली की एक बड़ी मात्रा के साथ इन नियमों का पालन किया जाना चाहिए। शीर्षक पृष्ठ के बजाय, प्रश्नावली की शुरुआत में एक परिचय (प्रतिवादी को पता) हो सकता है, जो विषय, लक्ष्य, सर्वेक्षण के उद्देश्य और संगठन का नाम निर्धारित करता है। अनुसंधान का संचालन; प्रश्नावली भरने का तरीका बताता है।

उदाहरण के लिए:

प्रिय विद्यार्थी!

टीपीयू की सामाजिक और मनोवैज्ञानिक सेवा सामाजिक अध्ययन करती है - कानूनी पहलुछात्रों का जीवन और आपसे प्रश्नावली में प्रस्तावित प्रश्नों के उत्तर देने के लिए कहता है।

ध्यान से पढ़ें संभावित विकल्पउत्तर दें, उस विकल्प पर गोला लगाएँ जो आपकी राय से मेल खाता हो। यदि कोई स्वीकार्य विकल्प नहीं है, तो अपना खुद का एक फ्री लाइन पर जोड़ें।

आपके सहयोग और उत्तर की ईमानदारी के लिए धन्यवाद!

या यह विकल्प:

प्रश्नावली

सुधार के बारे में शैक्षिक प्रक्रियाटीपीयू में

टॉम्स्क पॉलिटेक्निक यूनिवर्सिटी देश के अग्रणी विश्वविद्यालयों में से एक है। इस तरह और आगे बने रहने के लिए, विश्व शैक्षिक स्थान की सभी आवश्यकताओं को पूरा करते हुए निरंतर सुधार करना आवश्यक है।

इस संबंध में, विश्वविद्यालय का नेतृत्व आपको शैक्षिक प्रक्रिया में सुधार के लिए कई क्षेत्रों में अपना दृष्टिकोण व्यक्त करने के साथ-साथ इस मामले में अपने विचार तैयार करने के लिए कहता है।

याद है! विश्वविद्यालय का भविष्य आपके उत्तरों की ईमानदारी पर निर्भर करेगा।

परिचय (प्रतिवादी से अपील) के बाद, सबसे सरल प्रश्न, अर्थ में तटस्थ, रखे जाते हैं। इन सवालों का उद्देश्य प्रतिवादी को दिलचस्पी देना है, उसे चर्चा किए गए मुद्दों से परिचित कराना है। अधिक कठिन प्रश्न, विश्लेषण की आवश्यकता है, प्रतिबिंब, स्मृति सक्रियण, प्रश्नावली के मध्य में रखा गया है। प्रश्नावली के साथ काम के अंत तक, प्रश्नों की जटिलता की डिग्री कम होनी चाहिए; आमतौर पर यहां एक "पासपोर्ट" रखा जाता है, जिसकी मदद से प्रतिवादी की पहचान पर डेटा प्राप्त किया जाता है।

प्रश्नावली का ग्राफिक डिजाइन भी एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। प्रतिवादी द्वारा दी गई जानकारी की धारणा को सुविधाजनक बनाने के लिए सक्षम ग्राफिक डिज़ाइन की आवश्यकता होती है।

प्रश्नावली भरते समय, निम्नलिखित बातों का ध्यान रखना चाहिए: नियम:

1. प्रश्नावली को श्वेत पत्र पर मुद्रित किया जाना चाहिए। इसका उपयोग करने की अनुशंसा नहीं की जाती है रंगीन कागज, विशेष रूप से ग्रे। इससे पाठ को पढ़ने में कठिनाई होती है, जिससे थकान होती है। आप किसी प्रश्न या प्रश्नों के समूह को हाइलाइट करने के लिए अलग-अलग रंगीन इन्सर्ट का उपयोग कर सकते हैं (लेकिन इसका दुरुपयोग न करें)।

2. प्रश्नावली को सुपाठ्य, बड़े, स्पष्ट प्रिंट में मुद्रित किया जाना चाहिए।

3. प्रश्नावली पर विभिन्न पाठ एक विशिष्ट फ़ॉन्ट में होने चाहिए। आमतौर पर, प्रश्न बड़े प्रिंट में टाइप किए जाते हैं, छोटे वाले के विकल्प के रूप में, और परिचयात्मक वाक्य, अपील, स्पष्टीकरण इटैलिक में होते हैं।

4. प्रश्नावली का पाठ स्वतंत्र रूप से स्थित होना चाहिए। एक शिथिल स्थित परीक्षण उत्तरदाता द्वारा अधिक तेजी से अवशोषित किया जाता है, प्रश्नावली की "हल्कापन" की मनोवैज्ञानिक भावना पैदा करता है।

प्रश्नावली लेआउट के पूरा होने पर, इसके अधीन होना चाहिए तार्किक नियंत्रण. प्रश्नावली का तार्किक नियंत्रण आपको गुणवत्ता मानदंडों के साथ इसके अनुपालन की जांच करने की अनुमति देता है जो आमतौर पर अभ्यास द्वारा मान्यता प्राप्त और सत्यापित होते हैं। प्रत्येक प्रश्न को कई मानदंडों के अनुसार जांचा जाता है: क्या प्रश्नावली में पर्याप्त अर्ध-बंद प्रश्न हैं, क्या प्रतिवादी के लिए प्रश्न का उत्तर देने से बचना संभव है, क्या उत्तरदाता को पर्याप्त रूप से समझाया गया प्रश्नावली भरने की तकनीक है, क्या सभी प्रतिवादी के लिए स्पष्ट शर्तें, आदि।

प्रश्नों के तार्किक विश्लेषण के बाद, कुछ मानदंडों के अनुपालन के लिए प्रश्नावली की स्वयं जाँच की जाती है:

1. क्या प्रश्नावली में प्रश्नों को सबसे सरल ("संपर्क") से शुरू में सबसे कठिन और अंत में सरल ("अनलोडिंग") में व्यवस्थित करने का सिद्धांत है?

2. क्या पिछले प्रश्नों का बाद के प्रश्नों पर कोई प्रभाव पड़ता है?

3. क्या प्रश्नों के सिमेंटिक ब्लॉक अलग किए गए हैं?

4. क्या एक ही प्रकार के प्रश्नों के समूह हैं?

5. क्या प्रश्नावली के लेआउट और ग्राफिक डिजाइन में कोई उल्लंघन है?

यह पूर्ण प्रश्नावली की गुणवत्ता का मूल्यांकन करने में मदद करता है परीक्षण अध्ययन।

एक प्रकार का प्रश्नावली सर्वेक्षण है मेल सर्वेक्षण. मेल सर्वेक्षण है प्रभावी तरीकाप्राथमिक जानकारी प्राप्त करना। इसमें प्रश्नावली भेजना और मेल द्वारा उनके उत्तर प्राप्त करना शामिल है। मेल सर्वेक्षण पद्धति के फायदों में से एक संगठन की आसानी और कम लागत है। प्रश्नावली की गतिविधियों पर चयन, प्रशिक्षण, नियंत्रण की कोई आवश्यकता नहीं है। इसके अलावा, डाक सर्वेक्षण आपको एक बड़े क्षेत्र (दुर्गम क्षेत्रों सहित) पर एक साथ अनुसंधान करने की अनुमति देता है। मेल सर्वेक्षण के लाभों में प्रश्नावली और प्रतिवादी के बीच संपर्क की अनुपस्थिति (और, परिणामस्वरूप, उनके बीच एक मनोवैज्ञानिक बाधा की अनुपस्थिति) शामिल है। मेल सर्वेक्षण प्रतिवादी को प्रश्नावली भरने के लिए समय चुनने की अनुमति देता है (वह जल्दी में नहीं हो सकता है)।

हालांकि, मेल सर्वेक्षण में इसकी कमियां हैं। मुख्य एक प्रश्नावली की अधूरी वापसी है, और, परिणामस्वरूप, प्राप्त जानकारी की विश्वसनीयता में कमी है। इसके अलावा, अन्य नुकसान हैं। एक डाक सर्वेक्षण के सफल संचालन के लिए मुख्य शर्त यह है कि प्रश्नावली की सामग्री, उत्तरदाता को संबोधित प्रश्न उसके लिए दिलचस्प हों और सर्वेक्षण में भाग लेने की इच्छा पैदा करें।

मेल सर्वेक्षण के लिए नमूना आकार किसी भी पैरामीटर द्वारा सीमित नहीं है। नमूना शोधकर्ता के अध्ययन, सामग्री, संगठनात्मक क्षमताओं के उद्देश्यों द्वारा निर्धारित किया जाता है।

उत्तरदाताओं को डाक द्वारा लौटाई गई प्रश्नावली की संख्या में वृद्धि प्राप्त की जाती है सूचनाएं. सर्वेक्षण से 3 से 4 दिन पहले संभावित सर्वेक्षण प्रतिभागियों को सूचनाएं भेजी जाती हैं और व्यक्ति को सर्वेक्षण में भाग लेने के लिए तैयार किया जाता है। अधिसूचना अध्ययन के विषय, अध्ययन के लक्ष्यों और उद्देश्यों, प्रतिवादी का पता कैसे प्राप्त किया गया, और सर्वेक्षण में भाग लेने के महत्व पर जोर देती है। सूचनाएं भेजने से प्रश्नावली की वापसी में 10 - 15% की वृद्धि होती है।

साथ ही प्रश्नावली के साथ, प्रतिवादी को भेजा जाता है संप्रेक्षण पत्र. कवर लेटर में, प्रतिवादी को अंतिम नाम या प्रथम नाम और संरक्षक का जिक्र करते हुए, वे सर्वेक्षण में भाग लेने के अनुरोध को दोहराते हैं, अध्ययन के उद्देश्यों को विस्तार से बताते हैं, इस सर्वेक्षण के व्यावहारिक मूल्य पर जोर देते हैं, का ध्यान आकर्षित करते हैं एक गुमनाम सर्वेक्षण के लिए प्रतिवादी या नहीं। इसके अलावा, कवर पत्र में शोध संगठन का पता और टेलीफोन नंबर शामिल होना चाहिए, यदि प्रतिवादी के पास प्रश्नावली या अध्ययन को भरने की तकनीक से संबंधित प्रश्न हैं। प्रतिवादी को एक छोटा प्रतीकात्मक इनाम (उदाहरण के लिए, एक कैलेंडर, एक पोस्टकार्ड, एक विज्ञापन पुस्तिका) भेजने की सिफारिश की जाती है। इनाम प्रश्नावली की वापसी को लगभग 9% बढ़ा सकता है।

अगला चरण, प्रश्नावली की वापसी बढ़ाने के उद्देश्य से, निष्कासन अनुस्मारक. प्रश्नावली जमा करने के 2-3 सप्ताह बाद एक अनुस्मारक भेजा जाता है। यदि सर्वेक्षण गुमनाम था, तो सभी संभावित उत्तरदाताओं को अनुस्मारक भेजे जाते हैं, यदि गुमनाम नहीं हैं, तो उन लोगों को, जिनसे पूर्ण प्रश्नावली एक निश्चित समय तक प्राप्त नहीं हुई है। एक अनुस्मारक प्रश्नावली की वापसी दर को बढ़ाने का सबसे प्रभावी तरीका है, औसतन एक अनुस्मारक इसे 20% तक बढ़ा देता है। कभी-कभी आपको सेकेंडरी रिमाइंडर भेजने पड़ते हैं।

अधिसूचना, कवर पत्र, अनुस्मारक ऐसे कारक हैं जो प्रश्नावली की वापसी दर को बढ़ाते हैं।

एक प्रकार का मेल सर्वेक्षण माना जाता है प्रेस मतदान. एक प्रेस सर्वेक्षण के साथ, प्रश्नावली एक समाचार पत्र, पत्रिका में छपी है। शोध के उद्देश्य के अनुसार प्रेस सर्वेक्षण को दो प्रकारों में बांटा गया है:

· जब एक मुद्रित प्रकाशन के संपादक अपने पाठकों के बारे में डेटा और इस मुद्रित प्रकाशन के काम के बारे में उनकी राय प्राप्त करने के लिए एक सर्वेक्षण की ओर रुख करते हैं,

· जब किसी सामयिक मुद्दे पर एक राय का अध्ययन एक मुद्रित प्रकाशन के माध्यम से किया जाता है।

प्रेस पोल में सबसे कम रिटर्न दर होती है, इसलिए डेटा व्याख्या अधिक कठिन हो जाती है। प्रेस सर्वेक्षण डेटा को पूरी आबादी तक विस्तारित करने की अनुशंसा नहीं की जाती है।