आबकारी लेख एन.के. शुरुआती के लिए टैक्स कोड। उत्पाद शुल्क का भुगतान कौन करता है

उत्पाद कर- सीमा शुल्क सीमा के पार जाने सहित माल की एक निश्चित श्रेणी के साथ संचालन करते समय और उस पर लगाया जाने वाला कर रूसी संघ.

उत्पाद शुल्क को निम्नलिखित मानदंडों के अनुसार वर्गीकृत किया जा सकता है: शक्ति और प्रबंधन के स्तर से संबंधित, भुगतान के विषयों से संबंधित, उपयोग की प्रकृति से, निकासी की विधि द्वारा, कराधान की विधि द्वारा, की पूर्णता से कर राजस्व का उपयोग करने का अधिकार।

शक्ति और प्रबंधन के स्तर से संबंधित: उत्पाद शुल्क संघीय करों पर लागू होता है.
भुगतान के विषयों से संबंधित होने के कारण, उत्पाद शुल्क से संबंधित है से भुगतान कानूनी संस्थाएंऔर व्यक्तिगत उद्यमी.
उत्पाद शुल्क के उपयोग की प्रकृति से - ये भुगतान हैं (अचिह्नित) सामान्य उद्देश्य , अर्थात। नकदउनके संग्रह से प्राप्त विशिष्ट गतिविधियों के संदर्भ के बिना उपयोग किया जाता है;
निकासी की विधि के अनुसार, उत्पाद शुल्क भी लागू होते हैं अप्रत्यक्ष कर;
कराधान की विधि के अनुसार, उत्पाद शुल्क गैर-कर करों को संदर्भित करता है: कर की गणना और भुगतान करने का दायित्व सौंपा गया है;
कर राजस्व का उपयोग करने के अधिकारों की पूर्णता के संदर्भ में: उत्पाद शुल्क को नियामक करों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, क्योंकि उन्हें क्षेत्रीय बजट दोनों में जमा करने के लिए प्रदान किया जाता है।

उत्पाद शुल्क की गणना और भुगतान के तंत्र में उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के साथ लेनदेन करते समय कर की राशि का निर्धारण करना और माल की कीमत में कर की राशि शामिल करना शामिल है। इसका मतलब यह है कि उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के संचलन में शामिल प्रत्येक आर्थिक इकाई बजट को देय उत्पाद कर की राशि की गणना करती है, और कार्यान्वयन पर इस दायित्व को अगले प्रतिपक्ष को अंतिम उपभोक्ता तक स्थानांतरित कर देती है, जो उत्पाद शुल्क कराधान का बोझ वहन करता है। इस प्रकार, कर उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों की खपत को नियंत्रित करता है।

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की संरचना

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की सूची काफी संकीर्ण है और इसमें निम्नलिखित समूह शामिल हैं: शराब और शराब युक्त उत्पाद, मादक उत्पाद, बीयर, तंबाकू उत्पाद, स्ट्रेट-रन और मोटर गैसोलीन, डीजल ईंधन, इंजन तेल, कारें। टैक्स कोड स्थापित प्रतिबंधों (तालिका 11) के अधीन कुछ प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों को कराधान से छूट प्रदान करता है।

उत्पाद शुल्क से छूट प्राप्त उत्पाद तालिका 11

उत्पाद का नाम	टैक्स छूट की शर्तें
	में सूचीबद्ध राज्य रजिस्टरदवाएं और उत्पाद चिकित्सा उद्देश्य.
	पशु चिकित्सा दवाओं के राज्य रजिस्टर में शामिल और 100 मिलीलीटर से अधिक नहीं के कंटेनरों में बोतलबंद।
इत्र और कॉस्मेटिक उत्पाद,	1. एथिल अल्कोहल के आयतन अंश के साथ 90 प्रतिशत तक समावेशी; 100 मिलीलीटर तक कंटेनरों में डाला; एक स्प्रेयर की उपस्थिति। 2. कंटेनरों में 100 मिलीलीटर से अधिक नहीं डाला; एथिल अल्कोहल के आयतन अंश के साथ 80 प्रतिशत तक समावेशी।
	तकनीकी उद्देश्यों के लिए आगे की प्रक्रिया और (या) उपयोग के अधीन; खाद्य कच्चे माल, वोदका, मादक पेय से एथिल अल्कोहल के उत्पादन के दौरान गठित; से मिलता जुलता नियामक दस्तावेज, संघीय निकाय द्वारा अनुमोदित (सहमत) कार्यकारिणी शक्ति;

आबकारी दाता

उत्पाद शुल्क दाता हैं व्यक्तिगत उद्यमी, वे व्यक्ति जो रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में उत्पाद शुल्क के भुगतानकर्ता हैं।

चूंकि अनुच्छेद 179 कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन करने के क्षण से उत्पाद शुल्क का भुगतान करने के दायित्व के उद्भव को स्थापित करता है, करदाताओं में विदेशी आर्थिक संस्थाओं सहित इन लेनदेन को करने वाले सभी व्यक्ति शामिल हैं। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लेन-देन के तथ्य पर उत्पाद शुल्क के भुगतानकर्ता भी संगठनों के अलग-अलग उपखंड हैं।

कुछ प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य सामानों के साथ लेनदेन करते समय, करदाता के दायित्व की घटना की विशेषताएं स्थापित की जाती हैं। उदाहरण के लिए, जब सीधे चलने वाले गैसोलीन के साथ कर संचालन करते हैं, तो केवल सीधे चलने वाले गैसोलीन के प्रत्यक्ष उत्पादकों को करदाताओं के रूप में मान्यता दी जाती है। खरीदे गए स्ट्रेट-रन गैसोलीन से पेट्रोकेमिकल उत्पादों के उत्पादन के लिए एक समान दृष्टिकोण स्थापित किया गया है।

एक साधारण समझौते के तहत काम करने वाले संगठनों के लिए करदाता की स्थिति के उद्भव की विशेषताएं भी स्थापित की जाती हैं। टैक्स कोड एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत उत्पाद शुल्क का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति के लिए संयुक्त और कई दायित्व प्रदान करता है। हालांकि, सभी भागीदारों द्वारा संयुक्त रूप से उत्पाद शुल्क की गणना और भुगतान करने के दायित्व को पूरा करना संभव है, और व्यक्तिगतजिसके लिए ये जिम्मेदारियां अन्य प्रतिभागियों द्वारा सौंपी जाती हैं। यह इकाई पहले ऑपरेशन के दिन के बाद, साधारण साझेदारी समझौते के तहत अपने दायित्वों की पूर्ति के करदाता को सूचित करने और एक साधारण साझेदारी के सामान्य मामलों का संचालन करने वाले करदाता के रूप में फिर से पंजीकृत करने के लिए बाध्य है, इस तथ्य की परवाह किए बिना अपनी गतिविधियों का संचालन करने वाले करदाता के रूप में पंजीकरण। एक साधारण साझेदारी के ढांचे के भीतर उत्पाद शुल्क का भुगतान करने के दायित्वों को पूरा करने वाले व्यक्ति द्वारा उत्पाद शुल्क का भुगतान करने के दायित्व को पूर्ण और समय पर पूरा करने के मामले में, साधारण साझेदारी समझौते में अन्य प्रतिभागियों द्वारा उत्पाद शुल्क का भुगतान करने का दायित्व पूरा माना जाता है।

कराधान की वस्तु

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 182 कराधान की वस्तु के रूप में पहचान योग्य वस्तुओं के साथ किए गए कार्यों की एक निश्चित सूची है। इनमें दोनों बिक्री संचालन शामिल हैं रूसी क्षेत्रउनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल के करदाता, उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों की प्राप्ति और पोस्टिंग के लिए संचालन, ख़ास तरह केउत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का हस्तांतरण, जिसमें लेन-देन के आधार पर, रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार उत्पाद शुल्क योग्य सामानों की आवाजाही के लिए संचालन शामिल है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 182, प्रतिपूर्ति योग्य या गैर-प्रतिपूर्ति योग्य आधार पर एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के स्वामित्व का हस्तांतरण, साथ ही साथ भुगतान के साथ उनके उपयोग को उत्पाद शुल्क योग्य माल की बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है। .

रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के हस्तांतरण के लिए कुछ कार्यों को भी उत्पाद शुल्क कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है:

उक्त कच्चे माल के मालिक या अन्य व्यक्तियों को लेन-देन के कच्चे माल से उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल का हस्तांतरण;
गैर-उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के आगे उत्पादन के लिए उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के संगठन की संरचना के भीतर स्थानांतरण;
अपनी जरूरतों के लिए उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के व्यक्तियों द्वारा हस्तांतरण;
लेन-देन के आधार पर प्रसंस्करण के लिए उत्पाद शुल्क योग्य माल का हस्तांतरण;
रूसी संघ के क्षेत्र में उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के व्यक्तियों द्वारा संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी, सहकारी समितियों की इकाई निधि, साथ ही एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत योगदान;
संगठन (व्यावसायिक कंपनी या साझेदारी) से अपनी वापसी (वापसी) पर संगठन द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल के रूसी संघ के क्षेत्र में हस्तांतरण, साथ ही साथ एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल का हस्तांतरण में स्थित संपत्ति से अपने हिस्से को अलग करने पर इस समझौते में एक भागीदार सामान्य सम्पतिअनुबंध के पक्षकार, या ऐसी संपत्ति का विभाजन।

कला के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 6 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 182, वस्तु भी जब्त, मालिक रहित या राज्य में संचलन के अधीन आर्थिक संस्थाओं द्वारा बिक्री के मामले में उत्पन्न होती है या नगरपालिका संपत्तिउत्पाद शुल्क योग्य माल।

रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का संगठन की अधिकृत (आरक्षित) पूंजी, सहकारी समितियों की इकाई निधि, साथ ही एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत योगदान के रूप में हस्तांतरण कराधान के अंतर्गत आता है। कराधान का उद्देश्य रूस के सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का आयात भी है।

उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के उत्पादन में किसी वस्तु के उभरने की एक विशेषता यह है कि कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 182, उत्पाद शुल्क की गणना के उद्देश्य से, उनके भंडारण और बिक्री के स्थानों में माल के किसी भी प्रकार के मिश्रण को उत्पादन के बराबर किया जाता है (संगठनों के अपवाद के साथ) खानपान), जिसके परिणामस्वरूप एक उत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद प्राप्त होता है, जिसके संबंध में कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 193 कच्चे माल के रूप में उपयोग किए जाने वाले सामानों की तुलना में बढ़ी हुई उत्पाद शुल्क दर स्थापित करता है।

संचालन के एक विशेष समूह में जो कराधान की वस्तु का कारण बनता है, उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों को प्राप्त करने (पोस्ट करने) के संचालन को अलग करना संभव है। इस मामले में, वस्तु तभी उत्पन्न होती है जब ऐसे उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों को विकृत एथिल अल्कोहल और सीधे चलने वाले गैसोलीन के रूप में पोस्ट किया जाता है। पोस्टिंग को स्वयं के कच्चे माल और सामग्री से निर्मित उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के तैयार उत्पादों के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकृति के रूप में समझा जाता है। इसके अलावा, किसी वस्तु की घटना के तथ्य के लिए, एक पूर्वापेक्षा उपयुक्त साक्ष्य की उपलब्धता है।

उद्यम स्वैच्छिक आधार पर प्रमाण पत्र प्राप्त करते हैं। प्रमाणपत्र उनमें सूचीबद्ध गतिविधियों को अनुमति देने या प्रतिबंधित करने वाला दस्तावेज़ नहीं हैं, और विकृत अल्कोहल या गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन के लिए संबंधित लाइसेंस को प्रतिस्थापित नहीं करते हैं। इस प्रकार, एक प्रमाण पत्र एक दस्तावेज है जो सीधे तौर पर विकृत शराब पर उत्पाद कर की गणना से संबंधित है। कला के पैरा 4 में सूचीबद्ध आवश्यकताओं के अधीन संगठनों को प्रमाण पत्र जारी किए जाते हैं। 179.2 एन.के.

सीधे चलने वाले गैसोलीन के साथ संचालन करने वाले व्यक्ति के पंजीकरण का प्रमाण पत्र जारी करने की शर्तें कुछ हैं विशिष्ट सुविधाएं. सीधे चलने वाले गैसोलीन के साथ संचालन करने वाले व्यक्ति के पंजीकरण के प्रमाण पत्र संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को जारी किए जाते हैं निम्नलिखित प्रकारगतिविधियां:

सीधे चलने वाले गैसोलीन का उत्पादन, जिसमें लेने-देने के कच्चे माल (सामग्री) शामिल हैं;
पेट्रोकेमिकल उत्पादों का उत्पादन, जिसमें सीधे चलने वाले गैसोलीन का उपयोग कच्चे माल के रूप में किया जाता है, जिसमें कच्चे माल (सामग्री) देना शामिल है।

सीधे चलने वाले गैसोलीन के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए, यह आवश्यक है कि आवेदक के पास निर्दिष्ट प्रकार के सामान का उत्पादन करने की क्षमता हो। उत्पादन सुविधाओं का स्वामित्व आवेदक संगठन के स्वामित्व के अधिकार पर, कब्जे या उपयोग के अधिकार पर या अन्य कानूनी आधार पर हो सकता है।

आप सीधे चलने वाले गैसोलीन के प्रसंस्करण के लिए एक प्रमाण पत्र प्राप्त कर सकते हैं यदि आवेदक के पास टोल कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं के प्रावधान पर एक समझौता है, जिसके परिणामस्वरूप सीधे चलने वाले गैसोलीन का उत्पादन होता है। यह स्थितिपेट्रोकेमिकल उत्पादों के उत्पादन के लिए उत्पादन क्षमता की उपलब्धता की आवश्यकता के साथ जोड़ा जाना चाहिए। सीधे चलने वाले गैसोलीन के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं के प्रावधान पर एक समझौते के आधार पर, एक प्रमाण पत्र जारी किया जाता है यदि आवेदक संसाधित गैसोलीन का मालिक है और पेट्रोकेमिकल उत्पादों के निर्माता के साथ समझौता किया गया है।

संचालन कराधान से मुक्त

उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के साथ कई संचालन कराधान से छूट के अधीन हैं। कला के अनुसार ऐसे कार्यों के लिए। 183 में शामिल हैं:

निर्यात के लिए उत्पाद शुल्क योग्य माल की बिक्री;
एक संगठन के डिवीजनों के बीच अन्य उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन के लिए उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का हस्तांतरण (बशर्ते कि ये डिवीजन स्वतंत्र करदाता नहीं हैं);
जब्त और (या) मालिक रहित उत्पाद शुल्क योग्य माल की प्राथमिक बिक्री, उत्पाद शुल्क योग्य माल जो राज्य के पक्ष में छोड़ दिया गया है और सीमा शुल्क और (या) कर के नियंत्रण में औद्योगिक प्रसंस्करण के लिए राज्य और (या) नगरपालिका संपत्ति में रूपांतरण के अधीन हैं। अधिकारियों, या विनाश;
उत्पाद शुल्क योग्य माल के रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात, जिसे राज्य के पक्ष में अस्वीकार कर दिया गया है और जो राज्य और (या) नगरपालिका संपत्ति में रूपांतरण के अधीन हैं, या जो बंदरगाह विशेष आर्थिक क्षेत्र में स्थित हैं।
कला के पैरा 2 के अनुसार। टैक्स कोड के 184, करदाता को निर्यात संचालन करते समय उत्पाद शुल्क से छूट दी जाती है:
निर्यात के सीमा शुल्क शासन में रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर उत्पाद शुल्क योग्य माल का निर्यात;
बंदरगाह विशेष आर्थिक क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का आयात।

दोनों ही मामलों में, उत्पाद शुल्क के भुगतान से छूट प्राप्त करने के लिए, यह प्रदान करना आवश्यक है लगान अधिकारीकला के अनुसार बैंक गारंटी। 74 एनसी या . इसके अलावा, नियत समय में - निर्यात के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज।

करदाता के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को निर्यात के तथ्य की पुष्टि करने के लिए, बिना किसी असफलता के, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री की तारीख से 180 दिनों के भीतर, निम्नलिखित दस्तावेज प्रस्तुत किए जाते हैं (कर संहिता के अनुच्छेद 198 के खंड 7) रूसी संघ):

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की आपूर्ति के लिए एक प्रतिपक्ष के साथ एक करदाता अनुबंध;
भुगतान दस्तावेज और एक बैंक विवरण जो रूसी बैंक में करदाता के खाते में बिक्री से प्राप्त आय की वास्तविक प्राप्ति की पुष्टि करता है;
सीमा शुल्क प्राधिकरण के निशान के साथ कार्गो सीमा शुल्क घोषणा;
रूसी सीमा शुल्क अधिकारियों के निशान के साथ परिवहन (शिपिंग) दस्तावेजों या अन्य दस्तावेजों की प्रतियां, रूस के क्षेत्र के बाहर माल के निर्यात की पुष्टि करना।

उत्पाद शुल्क

टैक्स कोड (अनुच्छेद 193) रूसी संघ के क्षेत्र पर उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के कराधान के लिए एक समान दरें स्थापित करता है, जो दो समूहों में विभाजित हैं: निश्चित और संयुक्त।

निश्चित दरें कर आधार की प्रति इकाई निरपेक्ष रूप से निर्धारित की जाती हैं। उदाहरण के लिए, इसी प्रकार के 1 टन तेल उत्पादों के लिए, 1 लीटर के लिए। निर्जल एथिल अल्कोहल, इकाइयों की संख्या से। संयुक्त दर में एक निश्चित (विशिष्ट) घटक और मूल्य संकेतक (अनुमानित लागत) का एक हिस्सा शामिल होता है।

उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के प्रकारों के साथ-साथ उनकी उप-प्रजातियों द्वारा दरों में अंतर प्रदान किया जाता है। उदाहरण के लिए, 2011 के बाद से, उच्च गुणवत्ता वाले ईंधन के लिए दरों को कम करने के सिद्धांत के आधार पर मोटर गैसोलीन और डीजल ईंधन के वर्गों द्वारा उत्पाद शुल्क दरों में अंतर करने की परिकल्पना की गई है।

अनुमानित उपभोक्ता मूल्य सूचकांक के अनुसार निश्चित उत्पाद शुल्क दरों के सूचकांक की परिकल्पना की गई है।

कुछ प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य सामान, जैसे शराब और तंबाकू उत्पाद, उत्पाद शुल्क टिकटों या संघीय टिकटों के साथ अनिवार्य लेबलिंग के अधीन हैं। उसी समय, ब्रांड रूस के क्षेत्र में माल के उत्पादन या आयात की वैधता की पहचान करने के तरीके के रूप में कार्य करता है।

उत्पाद शुल्क टिकटों के साथ अनिवार्य लेबलिंग उनकी बिक्री के उद्देश्य से रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात किए गए विदेशी निर्मित तंबाकू उत्पादों के अधीन है। एक उत्पाद शुल्क की कीमत मूल्य वर्धित कर को छोड़कर, प्रति 1,000 टुकड़ों पर 150 रूबल है।

करों के भुगतान पर नियंत्रण रखने और रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पादन और संचलन की वैधता सुनिश्चित करने के लिए, मादक उत्पाद लेबलिंग के अधीन हैं। तैयार उत्पादों की मात्रा के 9% से अधिक एथिल अल्कोहल सामग्री वाले मादक उत्पाद निम्नलिखित क्रम में अनिवार्य लेबलिंग के अधीन हैं:

रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पादित मादक उत्पाद, निर्यात के लिए आपूर्ति किए गए मादक उत्पादों के अपवाद के साथ, संघीय विशेष चिह्नों के साथ चिह्नित हैं। ये ब्रांड सरकार द्वारा अधिकृत राज्य निकायों में ऐसे मादक उत्पादों के उत्पादन में लगे संगठनों द्वारा खरीदे जाते हैं;
रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयातित मादक उत्पादों को उत्पाद शुल्क टिकटों के साथ चिह्नित किया जाता है। ये ब्रांड अल्कोहल उत्पादों का आयात करने वाले संगठनों द्वारा सीमा शुल्क अधिकारियों से खरीदे जाते हैं।

अन्य मादक उत्पादों के लेबलिंग के साथ-साथ अन्य ब्रांडों के साथ लेबलिंग की अनुमति नहीं है। संघीय विशेष टिकट और उत्पाद शुल्क टिकट राज्य रिपोर्टिंग दस्तावेज हैं जो रूसी संघ के क्षेत्र में मादक पेय पदार्थों के उत्पादन और संचलन की वैधता को प्रमाणित करते हैं, करों के भुगतान पर नियंत्रण रखते हैं।

दो प्रकार के अंकन हैं: संघीय विशेष टिकट और उत्पाद शुल्क टिकट। एक उत्पाद शुल्क टिकट रूसी संघ के क्षेत्र में आयातित सभी आयातित उत्पादों को चिह्नित करता है, एक संघीय विशेष टिकट - घरेलू उत्पाद।

कर आधार

कला के अनुसार उत्पाद शुल्क के लिए कर आधार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 187 प्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य सामानों के लिए अलग से निर्धारित किया जाता है। प्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य माल की अपनी कर दर होती है। कर आधार, स्थापित दरों के आधार पर, द्वारा निर्धारित किया जाता है:

भौतिक शब्दों में बेचे (हस्तांतरित) उत्पाद शुल्क योग्य माल की मात्रा के रूप में - उत्पाद शुल्क योग्य माल के लिए जिसके लिए निश्चित (विशिष्ट) कर दरें स्थापित की जाती हैं;
उत्पाद शुल्क, वैट को छोड़कर, कर संहिता के अनुच्छेद 40 के प्रावधानों के अधीन निर्धारित कीमतों के आधार पर गणना की गई बिक्री (हस्तांतरित) उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की लागत के रूप में, जिसके लिए यथामूल्य कर दरें स्थापित की जाती हैं;
हस्तांतरित उत्पाद शुल्क योग्य माल के मूल्य के रूप में, पिछले कर अवधि में लागू औसत बिक्री मूल्यों के आधार पर गणना की जाती है, और उनकी अनुपस्थिति में, उत्पाद शुल्क को छोड़कर बाजार की कीमतों के आधार पर, वैट - उत्पाद शुल्क योग्य माल के लिए, जिसके संबंध में विज्ञापन वेलोरम (प्रतिशत के रूप में) कर दरें स्थापित की जाती हैं;
एक निश्चित (विशिष्ट) कर की दर लागू करते समय उत्पाद शुल्क की गणना के लिए भौतिक रूप से बेची (हस्तांतरित) उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की मात्रा के रूप में और लागू होने पर उत्पाद शुल्क की गणना के लिए अधिकतम खुदरा कीमतों के आधार पर गणना की गई बेची (स्थानांतरित) उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की अनुमानित लागत के रूप में एक विज्ञापन मूल्य (प्रतिशत के रूप में) कर की दरें - उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए, जिसके लिए संयुक्त कर दरें स्थापित की जाती हैं।

कुछ प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों, विशेष रूप से तंबाकू उत्पादों के लिए संयुक्त दर लागू करते समय, टैक्स कोड अनुमानित मूल्य की अवधारणा का उपयोग करता है। अनुमानित लागत तंबाकू उत्पादों के उपभोक्ता पैकेजिंग (पैक) की एक इकाई पर इंगित अधिकतम खुदरा मूल्य का उत्पाद है और रिपोर्टिंग कर अवधि के दौरान बेचे गए (स्थानांतरित) या सीमा शुल्क में आयात किए गए तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग इकाइयों (पैक) की संख्या है। रूसी संघ का क्षेत्र। साथ ही, अधिकतम खुदरा मूल्य को उस मूल्य के रूप में समझा जाता है जिसके ऊपर तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग (पैक) की एक इकाई अंतिम उपभोक्ता को नहीं बेची जा सकती है। तंबाकू उत्पादों के प्रत्येक ब्रांड (प्रत्येक नाम) के लिए अलग से तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग (पैक) की एक इकाई के लिए करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से अधिकतम खुदरा मूल्य निर्धारित किया जाता है।

टैक्स कोडउत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के साथ संचालन के अलग लेखांकन को बनाए रखने की आवश्यकता शामिल है। विशेष रूप से, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 190 यह स्थापित करता है कि करदाता को उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लेनदेन के लिए अलग-अलग लेखांकन का आयोजन करना चाहिए, जिसके लिए विभिन्न कर दरें स्थापित की जाती हैं। यदि करदाता अलग रिकॉर्ड नहीं रखता है, तो उत्पाद शुल्क के अधीन सभी कार्यों के लिए निर्धारित एकल कर आधार से करदाता द्वारा लागू अधिकतम कर दर के आधार पर उत्पाद शुल्क की राशि निर्धारित की जाती है।

रिश्ते में विभिन्न प्रकारउत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद भी लागू होते हैं विशेष ऑर्डरकर आधार का निर्धारण और दर लागू करना। उदाहरण के लिए, अल्कोहल उत्पादों पर दर लागू करते समय, कर आधार को भौतिक रूप से बेचे जाने वाले उत्पादों की मात्रा के रूप में निर्धारित किया जाता है, अर्थात लीटर में, जो निर्जल एथिल अल्कोहल में रूपांतरण की आवश्यकता होती है।

उदाहरण: डिस्टिलरी 40% एथिल अल्कोहल के आयतन अंश के साथ अल्कोहलिक उत्पादों का उत्पादन करती है। जनवरी में, 400 लीटर का उत्पादन किया गया था। इस उत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद की। लागू कर की दर 210 रूबल प्रति 1 लीटर है। निर्जल एथिल अल्कोहल। खरीदे गए एथिल अल्कोहल पर उत्पाद कर की राशि 1,400 रूबल है। उत्पाद शुल्क की मात्रा की गणना करें।

1. आइए निर्जल अल्कोहल के संदर्भ में कर आधार निर्धारित करें: 400 लीटर। * 40% = 160 एल।

2. बेचे गए उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों पर उत्पाद कर की राशि निर्धारित करें:

160 एल * 210 रगड़। = 33600 रूबल। 00 कोप.

3. मादक उत्पादों पर देय उत्पाद शुल्क की राशि निर्धारित करें। ऐसा करने के लिए, उत्पाद कर की गणना की गई राशि राशि से कम हो जाती है कर कटौती.

33600 - 1400 = 32200 रूबल। 00 कोप.

रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों का आयात करते समय कर आधार निर्धारित करने की कुछ विशेषताएं स्थापित की जाती हैं। यह स्थापित किया गया है कि ये मामलाकर आधार या तो उन वस्तुओं के लिए आयातित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की मात्रा के रूप में निर्धारित किया जाता है, जिनके लिए निश्चित कर दरें स्थापित की जाती हैं, या, यथामूल्य दरों के मामले में, सीमा शुल्क मूल्य और देय सीमा शुल्क के योग के रूप में। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के संबंध में, जिसके लिए संयुक्त कर दरें लागू होती हैं, कर आधार निम्नलिखित तत्वों से बनता है: भौतिक दृष्टि से आयातित उत्पाद शुल्क योग्य माल की मात्रा और कला के अनुसार निर्धारित आयातित उत्पाद शुल्क योग्य माल का अनुमानित मूल्य। रूसी संघ के टैक्स कोड का 187.1।

कर अवधि एक कैलेंडर माह है- संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, और रूस की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में उत्पाद शुल्क करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्तियों के लिए - रूस के सीमा शुल्क संहिता के अनुसार।

उत्पाद शुल्क की गणना के लिए प्रक्रिया

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर उत्पाद कर की राशि जिसके लिए निश्चित या यथामूल्य दरें स्थापित की जाती हैं, सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

ए = एनबी * सेमी,

लेकिन- उत्पाद शुल्क की राशि;
नायब- कर आधार (रूबल या वस्तु में);
सेमी- कर की दर (प्रतिशत में या आउटपुट की प्रति यूनिट रूबल में)।

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर उत्पाद कर की राशि जिसके लिए संयुक्त कर दरें स्थापित की जाती हैं, की गणना सूत्र के अनुसार की जाती है:

ए \u003d एनबी * सेमी + आर * पीमैक्स,

लेकिन- उत्पाद शुल्क की राशि;
नायब- प्रकार में कर आधार;
सेमी- उत्पादन की प्रति यूनिट रूबल में कर की दर;
आर- प्रतिशत में हिस्सेदारी;
पीएमएक्स. - उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का अधिकतम खुदरा मूल्य।

उत्पाद शुल्क की कुल राशि की गणना प्रत्येक कर अवधि के परिणामों के आधार पर और सभी उत्पाद शुल्क योग्य लेनदेन के संबंध में, विभिन्न उत्पाद शुल्क दरों पर प्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए उत्पाद शुल्क की सभी राशियों को जोड़कर की जाती है।

एक करदाता जो अपने द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल बेचता है या देने और लेने वाले कच्चे माल से उत्पाद शुल्क योग्य माल का उत्पादन करता है, माल के खरीदार या कच्चे माल के मालिक को भुगतान के लिए उत्पाद शुल्क राशि प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। आबकारी की राशि को निपटान दस्तावेजों में एक अलग लाइन के रूप में आवंटित किया जाता है, जिसमें चेक के रजिस्टर और क्रेडिट पत्र, प्राथमिक लेखा दस्तावेजों और चालान से धन प्राप्त करने के लिए रजिस्टर शामिल हैं। उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों की खुदरा बिक्री के मामले में, उत्पाद शुल्क की राशि माल की कीमत में शामिल है। उसी समय, उत्पाद शुल्क की राशि विक्रेता द्वारा जारी किए गए माल और मूल्य टैग के लेबल पर, साथ ही खरीदार को जारी किए गए चेक और अन्य दस्तावेजों पर आवंटित नहीं की जाती है। उत्पाद शुल्क की राशि को उस स्थिति में भी एक अलग लाइन के रूप में अलग नहीं किया जाता है जब उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के साथ किए गए संचालन को कोड के आधार पर कराधान से छूट दी जाती है (उदाहरण के लिए, जब माल निर्यात के लिए बेचा जाता है)। निपटान दस्तावेजों में, प्राथमिक लेखा दस्तावेज और चालान, एक शिलालेख या "उत्पाद शुल्क के बिना" एक मोहर बनाया जाता है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 200, करदाताओं को विक्रेताओं द्वारा प्रस्तुत उत्पाद शुल्क की मात्रा से उत्पाद की गणना की गई राशि को कम करने का अधिकार है और करदाता द्वारा भुगतान योग्य सामान खरीदते समय भुगतान किया जाता है, जो बाद में उत्पादन के लिए कच्चे माल के रूप में उपयोग किया जाता है। उत्पाद शुल्क योग्य माल। उसी समय, कर कटौती करदाताओं द्वारा उत्पाद शुल्क योग्य सामान प्राप्त करते समय विक्रेताओं द्वारा जारी किए गए निपटान दस्तावेजों और चालानों के आधार पर की जाती है, उत्पाद शुल्क राशि के संदर्भ में जो वास्तव में विक्रेताओं को प्राप्त करते समय भुगतान किया जाता है। निर्दिष्ट माल. इस कटौती को लागू करने की शर्त यह है कि खरीदे गए कच्चे माल को उत्पादन में बट्टे खाते डाला जाए।

कटौती के लिए एक महत्वपूर्ण शर्त यह तथ्य है कि उत्पाद शुल्क का भुगतान किया गया है। कला का अनुच्छेद 3। 201 यह भी स्थापित करता है कि यदि रिपोर्टिंग कर अवधि में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की लागत अन्य उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन की लागत से वसूल की जाती है, तो विक्रेता को इन वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क का भुगतान नहीं किया जाता है, तो उत्पाद शुल्क की राशि रिपोर्टिंग में कटौती के अधीन है। जिस अवधि में इसे विक्रेताओं को भुगतान किया गया था।

इस प्रकार, बजट को देय उत्पाद शुल्क की राशि को उत्पाद शुल्क की कुल राशि और कर कटौती की राशि के बीच के अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। यदि कर कटौती की राशि रिपोर्टिंग महीने में उत्पाद शुल्क की कुल राशि से अधिक है, तो इस अवधि में कोई कर का भुगतान नहीं किया जाता है, और अतिरिक्त राशि वर्तमान (या आगामी) उत्पाद शुल्क भुगतान के खिलाफ ऑफसेट के अधीन है।

उत्पाद शुल्क की गणना करते समय कटौती लागू करने की शर्तें कला में सूचीबद्ध हैं। टैक्स कोड के 201।

उत्पाद शुल्क के भुगतान और रिपोर्टिंग की समय सीमा

उत्पाद शुल्क के भुगतान की शर्तों का निर्धारण करते समय, उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों की बिक्री की तारीख निर्धारित करना आवश्यक है। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री (स्थानांतरण) की तिथि कला द्वारा निर्धारित की जाती है। 195 रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रासंगिक उत्पाद शुल्क योग्य माल के शिपमेंट (स्थानांतरण) के दिन के रूप में, सहित संरचनात्मक इकाईखुदरा संगठन। स्ट्रेट-रन गैसोलीन की प्राप्ति की तारीख एक संगठन द्वारा इसकी प्राप्ति का दिन है, जिसके पास स्ट्रेट-रन गैसोलीन के प्रसंस्करण के लिए एक प्रमाण पत्र है। विकृत एथिल अल्कोहल की प्राप्ति की तारीख एक संगठन द्वारा प्राप्ति (रसीद) का दिन है, जिसके पास विकृत एथिल अल्कोहल के गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 204, उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के करदाताओं द्वारा बिक्री (स्थानांतरण) पर उत्पाद शुल्क का भुगतान इन सामानों की वास्तविक बिक्री (स्थानांतरण) के आधार पर समाप्त कर अवधि के लिए किया जाता है। समाप्त कर अवधि के बाद महीने का 25 वां दिन

करदाताओं द्वारा सीधे चलने वाले गैसोलीन और विकृत एथिल अल्कोहल पर उत्पाद शुल्क का भुगतान, जिनके पास सीधे चलने वाले गैसोलीन के साथ संचालन करने वाले व्यक्ति के पंजीकरण का प्रमाण पत्र है और (या) एक संगठन के पंजीकरण का प्रमाण पत्र है जो विकृतीकृत के साथ संचालन कर रहा है एथिल अल्कोहोल, समाप्त कर अवधि के बाद तीसरे महीने के 25वें दिन के बाद नहीं बनाया जाता है।

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर उत्पाद कर का भुगतान उनके उत्पादन के स्थान पर किया जाता है, सीधे चलने वाले गैसोलीन और विकृत एथिल अल्कोहल के अपवाद के साथ। गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र रखने वाले संगठन द्वारा विकृत एथिल अल्कोहल की प्राप्ति (पोस्टिंग) पर, उत्पाद शुल्क का भुगतान स्वामित्व में प्राप्त उत्पाद शुल्क की पोस्टिंग के स्थान पर किया जाता है। एक संगठन द्वारा स्ट्रेट-रन गैसोलीन प्राप्त होने पर, जिसके पास स्ट्रेट-रन गैसोलीन के प्रसंस्करण के लिए एक प्रमाण पत्र है, करदाता के स्थान पर उत्पाद शुल्क का भुगतान किया जाता है।

करदाताओं को अपने स्थान के साथ-साथ प्रत्येक के स्थान पर कर अधिकारियों को प्रस्तुत करना आवश्यक है अलग उपखंडजिसमें वे पंजीकृत हैं, कर की विवरणीलेन-देन के संदर्भ में कर अवधि के लिए, जिसे कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है, जो कि समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25 वें दिन से अधिक नहीं है, और करदाता जिनके पास संचालन करने वाले व्यक्ति के पंजीकरण का प्रमाण पत्र है स्ट्रेट-रन गैसोलीन, और (या) एक संगठन के पंजीकरण का प्रमाण पत्र जो विकृत एथिल अल्कोहल के साथ संचालन करता है - रिपोर्टिंग एक के बाद तीसरे महीने के 25 वें दिन के बाद नहीं।

सबसे ज्यादा महत्वपूर्ण लेखरूसी संघ के कर राजस्व में उत्पाद शुल्क हैं। उत्पाद शुल्क अप्रत्यक्ष कर हैं जो माल की कीमत में शामिल होते हैं। अत्यधिक लाभदायक उत्पादों के उत्पादन से अतिरिक्त लाभ को बजट राजस्व में वापस लेने के उद्देश्य से उत्पाद शुल्क की स्थापना की जाती है।

सभी स्तरों के बजट के लिए करों के इस समूह के वित्तीय महत्व को कम करना मुश्किल है। दूसरी ओर, इन करों की विशिष्टता इस तथ्य में निहित है कि उत्पाद शुल्क, किसी अन्य प्रकार के करों की तरह, माल की एक विस्तृत श्रृंखला के उत्पादन और खपत के राज्य विनियमन के लिए अनुकूलित नहीं हैं।

उत्पाद शुल्क करदातामान्यता प्राप्त हैं:

- संगठन;

- व्यक्तिगत उद्यमी;

- रूसी संघ के सीमा शुल्क कोड के अनुसार निर्धारित रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्ति;

Ch में निर्दिष्ट संगठन और अन्य व्यक्ति। रूसी संघ के टैक्स कोड के 22 करदाताओं के रूप में पहचाने जाते हैं यदि वे रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार कराधान के अधीन लेनदेन करते हैं।

कराधान की वस्तुएंनिम्नलिखित लेनदेन मान्यता प्राप्त हैं:

- मुआवजे या नवाचार के प्रावधान पर एक समझौते के तहत संपार्श्विक की बिक्री और उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के हस्तांतरण सहित उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य व्यक्तियों द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में बिक्री। प्रतिपूर्ति योग्य और (या) नि:शुल्क आधार पर एक व्यक्ति द्वारा किसी अन्य व्यक्ति को उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के स्वामित्व का हस्तांतरण, साथ ही वस्तु के रूप में भुगतान के लिए इन सामानों के उपयोग को उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री के रूप में मान्यता दी जाएगी;

- अपने स्वयं के कच्चे माल और सामग्री (उत्पादन योग्य तेल उत्पादों सहित) से स्वतंत्र रूप से उत्पादित तेल उत्पादों के प्रमाण पत्र के बिना एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा पोस्टिंग, तेल उत्पादों के उत्पादन के लिए सेवाओं के लिए भुगतान के रूप में तेल उत्पादों का स्वामित्व प्राप्त करना और - कच्चा माल और सामग्री लें। पोस्टिंग अपने स्वयं के कच्चे माल और सामग्री (उत्पाद शुल्क योग्य तेल उत्पादों सहित) से उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य तेल उत्पादों के तैयार उत्पादों के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकृति है;

- एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में तेल उत्पादों की प्राप्ति जिसके पास एक प्रमाण पत्र है;

- रूसी संघ के क्षेत्र में एक संगठन या ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल और सामग्री (उत्पाद शुल्क योग्य पेट्रोलियम उत्पादों सहित) से उत्पादित तेल उत्पादों के एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा इन कच्चे माल और सामग्रियों के मालिक को हस्तांतरण, जिनके पास प्रमाण पत्र नहीं है;

- सजा या अदालती फैसलों के आधार पर उन्हें हस्तांतरित व्यक्तियों द्वारा बिक्री, मध्यस्थता अदालतेंया अन्य अधिकृत सरकारी संस्थाएंजब्त और (या) मालिक रहित उत्पाद शुल्क योग्य माल, उत्पाद शुल्क योग्य माल जो राज्य के पक्ष में छोड़ दिया गया है और जो राज्य और (या) नगरपालिका संपत्ति में रूपांतरण के अधीन हैं;

- निर्दिष्ट कच्चे माल के मालिक को पेट्रोलियम उत्पादों के हस्तांतरण के लिए लेनदेन के अपवाद के साथ, उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल (सामग्री) से रूसी संघ के क्षेत्र में स्थानांतरण ( सामग्री) या अन्य व्यक्तियों को, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल (सामग्री) से उत्पाद शुल्क योग्य माल के उत्पादन के लिए सेवाओं के भुगतान में स्वामित्व में इन उत्पाद शुल्क योग्य सामानों की प्राप्ति सहित;

- गैर-उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के आगे उत्पादन के लिए उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (पेट्रोलियम उत्पादों के अपवाद के साथ) के संगठन की संरचना के भीतर स्थानांतरण;

- रूसी संघ के क्षेत्र में उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (पेट्रोलियम उत्पादों के अपवाद के साथ) के व्यक्तियों द्वारा अपनी आवश्यकताओं के लिए स्थानांतरण।

कला में सूचीबद्ध संचालन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 183।

कर आधारप्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य माल के लिए अलग से निर्धारित किया जाता है।

बिक्री के लिए कर आधार (हस्तांतरण, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 22 के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त) करदाता द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल, इन सामानों के लिए स्थापित कर दरों के आधार पर निर्धारित किया जाता है कला के मानदंडों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 187।

कर अवधिकैलेंडर माह के रूप में मान्यता प्राप्त है।

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर कराधान के अनुसार किया जाता है कर दरें,कला में प्रस्तुत किया। 193 रूसी संघ के टैक्स कोड। यथामूल्य और संयुक्त दरें लागू होती हैं।

कला के पैराग्राफ 1 और 2 से निम्नानुसार है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 189, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए कर आधार, जिसके लिए एड वैलोरम (प्रतिशत के रूप में) कर की दरें स्थापित की जाती हैं, अग्रिम की राशि या उत्पाद शुल्क योग्य सामानों के भुगतान में प्राप्त अन्य भुगतानों की तारीख से बढ़ जाती है। जिसकी बिक्री कला के पैरा 2 के अनुसार निर्धारित की जाती है। 195 रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रासंगिक उत्पाद शुल्क योग्य माल के शिपमेंट (स्थानांतरण) के दिन के रूप में।

इस प्रकार, उपरोक्त नियम केवल उन उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर लागू होते हैं जिनके लिए यथामूल्य उत्पाद दरें स्थापित की जाती हैं।

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के संबंध में जिनके लिए संयुक्त उत्पाद शुल्क दरें निर्धारित की गई हैं (ऐसी दरें सिगरेट और सिगरेट के लिए निर्धारित हैं), निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

जैसा कि आप जानते हैं, संयुक्त उत्पाद शुल्क में दो भाग होते हैं - एक विशिष्ट घटक, सिगरेट या सिगरेट के 1 हजार टुकड़ों के लिए रूबल और कोप्पेक में सेट, और एक विज्ञापन मूल्य घटक, इन उत्पाद शुल्क योग्य सामानों की लागत के प्रतिशत के रूप में निर्धारित किया जाता है।

हालांकि, रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंड जो उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं को विनियमित करते हैं, जिसके लिए विज्ञापन मूल्य उत्पाद दरें निर्धारित की जाती हैं, यह उत्पाद शुल्क योग्य सामानों तक विस्तारित करने के लिए गैरकानूनी है, जिसके लिए संयुक्त उत्पाद शुल्क दरें निर्धारित की जाती हैं।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यथामूल्य और संयुक्त उत्पाद शुल्क दरें हैं अलग - अलग प्रकारदरें (इस तथ्य के बावजूद कि संयुक्त दर में एक यथामूल्य घटक शामिल है), क्योंकि उनका आवेदन कर आधार और उत्पाद शुल्क की राशि की गणना के लिए एक अलग प्रक्रिया को पूर्व निर्धारित करता है।

तो, पैरा के अनुसार। 2 पी। 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 187, उत्पाद शुल्क की गणना के लिए कर आधार, जिसके संबंध में एक एड वैलोरम उत्पाद दर स्थापित की जाती है, को बेचे गए (हस्तांतरित) उत्पाद शुल्क योग्य माल की लागत के रूप में निर्धारित किया जाता है, जिसकी गणना बाजार की कीमतों के आधार पर की जाती है। कला के तहत। उत्पाद शुल्क और वैट को छोड़कर, रूसी संघ के टैक्स कोड के 40।

उसी समय, संयुक्त उत्पाद शुल्क के विज्ञापन मूल्य घटक के अनुरूप कर आधार पैराग्राफ के अनुसार निर्धारित किया जाता है। 4 पी। 2 कला। तंबाकू उत्पादों की अनुमानित लागत के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड के 187, अधिकतम खुदरा कीमतों के आधार पर गणना की जाती है।

कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 187.1, अधिकतम खुदरा मूल्य वह मूल्य है जिसके ऊपर उपभोक्ता पैकेजिंग (पैक) की एक इकाई खुदरा विक्रेताओं द्वारा नहीं बेची जा सकती है। उसी समय, तंबाकू उत्पादों के प्रत्येक पैक पर अधिकतम खुदरा मूल्य निर्धारित किया जाता है और रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुसार कर अधिकारियों को उत्पाद कर के भुगतानकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत अधिकतम खुदरा कीमतों की अधिसूचना में दर्शाया गया है। अगस्त 25, 2006 नंबर 108एन।

इस प्रकार, अधिकतम खुदरा मूल्य तंबाकू उत्पादों की अंतिम बिक्री की कीमत है, जो निर्माताओं, साथ ही थोक विक्रेताओं और खुदरा विक्रेताओं को सभी उत्पादन और बिक्री लागतों की प्रतिपूर्ति करता है, और इसमें कमोडिटी सर्कुलेशन के सभी चरणों में इन उत्पादों की बिक्री से होने वाली आय भी शामिल है। . प्रत्येक तिथि के लिए ऐसी कीमत का स्तर ठीक-ठीक ज्ञात और निश्चित होता है। इस संबंध में, संयुक्त दर पर उत्पाद कर की गणना करते समय, अतिरिक्त नकद प्राप्तियों की राशि में, उत्पाद शुल्क दर के विज्ञापन मूल्य घटक के अनुरूप कर आधार का हिस्सा, सहित। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के भुगतान के लिए अग्रिम भुगतान में वृद्धि नहीं होनी चाहिए।

उपरोक्त को देखते हुए, कला के पैराग्राफ 1 और 2 के मानदंड। रूसी संघ के टैक्स कोड के 189, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क की गणना करते समय, जिसके संबंध में संयुक्त उत्पाद शुल्क स्थापित किए जाते हैं, लागू नहीं होते हैं।

उत्पाद शुल्क योग्य सामान

निम्नलिखित को उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के रूप में पहचाना जाता है:

- ब्रांडी अल्कोहल के अपवाद के साथ सभी प्रकार के कच्चे माल से एथिल अल्कोहल;

- मादक उत्पाद;

- तंबाकू उत्पाद;

- 112.5 hp से अधिक इंजन शक्ति वाली यात्री कार और मोटरसाइकिलें;

- ऑटोमोबाइल गैसोलीन;

- डीजल ईंधन;

- इंजन तेल;

- सीधे चलने वाला गैसोलीन।

पेट्रोलियम उत्पादों पर उत्पाद शुल्क के भुगतान की विशेषताएं

पेट्रोलियम उत्पादों पर उत्पाद शुल्क की गणना के लिए कर आधार शिपमेंट की तारीख पर निर्धारित किया जाता है।

संगठन (संयंत्र) उत्पाद शुल्क योग्य पेट्रोलियम उत्पादों का उत्पादन करता है और उन्हें रूस में बेचता है। बिक्री और खरीद समझौते की शर्तों के अनुसार, खरीदे गए पेट्रोलियम उत्पादों का स्वामित्व उनके पूर्ण भुगतान के बाद गुजरता है।

इस मामले में, पेट्रोलियम उत्पादों का शिपमेंट पूरी तरह से भुगतान किए जाने तक किया जाता है। संगठन को इस सवाल का सामना करना पड़ता है: क्या इसे उत्पाद शुल्क के लिए कर योग्य आधार में केवल भुगतान किए गए तेल उत्पादों को शामिल करना चाहिए, अनुबंध की निर्दिष्ट शर्तों को ध्यान में रखते हुए?

पैराग्राफ के अनुसार। 1 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 182, उत्पाद शुल्क कराधान की वस्तुएं उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के व्यक्तियों द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में बिक्री के लिए संचालन हैं। इसके अलावा, उत्पाद शुल्क कराधान की वस्तुएं उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के व्यक्तियों द्वारा हस्तांतरण के लिए लेनदेन हैं, जो पैराग्राफ में प्रदान किए गए हैं। उपरोक्त लेख के इसी पैराग्राफ के 7-12।

इस प्रकार, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादकों से उत्पाद कराधान का उद्देश्य उत्पन्न होता है जब वे अपनी बिक्री या हस्तांतरण के लिए संचालन करते हैं।

उसी समय, उत्पाद शुल्क लागू करने के उद्देश्य से, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री को प्रतिपूर्ति योग्य और (या) नि:शुल्क आधार पर एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को उत्पाद शुल्क योग्य माल के स्वामित्व के हस्तांतरण के रूप में मान्यता दी जाती है, साथ ही भुगतान में उनका उपयोग भी किया जाता है। प्रकार में।

कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 195, उत्पाद शुल्क की गणना के उद्देश्य से, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री (स्थानांतरण) की तारीख को संबंधित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के शिपमेंट (स्थानांतरण) के दिन के रूप में निर्धारित किया जाता है, जिसमें शामिल हैं। संगठन की संरचनात्मक इकाई जो उनकी खुदरा बिक्री करती है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 193, पेट्रोलियम उत्पादों पर उत्पाद शुल्क प्रति टन रूबल में निर्धारित किया गया है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 187, उत्पाद शुल्क की गणना के लिए कर आधार जिसके लिए एक विशिष्ट उत्पाद शुल्क की स्थापना की जाती है (यानी, रूबल में दर और भौतिक रूप से माप की प्रति यूनिट कोप्पेक) बेची गई (हस्तांतरित) की मात्रा के रूप में निर्धारित की जाती है ) भौतिक शब्दों में उत्पाद शुल्क योग्य माल।

इस प्रकार, पेट्रोलियम उत्पादों पर उत्पाद शुल्क की गणना के लिए कर आधार उनके प्रत्यक्ष उत्पादकों द्वारा निर्दिष्ट उत्पाद शुल्क योग्य माल के शिपमेंट की तारीख पर निर्धारित किया जाता है, न कि खरीदार को उनके स्वामित्व के वास्तविक हस्तांतरण की तारीख पर और इस पर निर्भर नहीं करता है बेचे गए पेट्रोलियम उत्पादों की लागत और खरीदारों द्वारा उनके भुगतान की तारीख (पूर्ण या आंशिक रूप से)।

तरीका कर गोदाम

टैक्स वेयरहाउस के शासन को इसके उत्पादन के पूरा होने और (या) वेयरहाउस में रसीद (इसके बाद के रूप में संदर्भित) के क्षण से मादक उत्पादों के संबंध में कर अधिकारियों द्वारा किए गए कर नियंत्रण के उपायों और उपायों के एक सेट के रूप में समझा जाता है। उत्पाद शुल्क गोदाम) जब तक इसे खरीदारों या थोक या खुदरा बिक्री में लगे करदाता की एक संरचनात्मक इकाई को भेज दिया जाता है।

कर गोदाम के शासन के प्रभाव में वह क्षेत्र है जिस पर करदाता द्वारा मादक उत्पादों के उत्पादन के लिए उपयोग किया जाने वाला उत्पादन परिसर स्थित है। परिवहन मोड में परिवहन किए जाने पर उत्पाद शुल्क गोदामों और वाहनों के अपवाद के साथ, खरीदारों को या अन्य स्थानों पर थोक या खुदरा बिक्री में लगे करदाता के संरचनात्मक उपखंड में उनके शिपमेंट (स्थानांतरण) से पहले उक्त उत्पादों को स्टोर करना निषिद्ध है।

कर पदों

कर अधिकारियों, उनके प्रमुखों के निर्णय से, करदाता पर स्थायी कर पदों (बाद में कर पदों के रूप में संदर्भित) बनाने का अधिकार है।

एक कर पोस्ट को कर प्राधिकरण द्वारा किए गए कर नियंत्रण के उपायों और उपायों के एक सेट के रूप में समझा जाता है जिसने करों और शुल्क की गणना और भुगतान की शुद्धता को सत्यापित करने के लिए प्रमाण पत्र जारी किया था।

कर पद का संगठन कर प्राधिकरण के प्रमुख के निर्णय के आधार पर किया जाता है जिसने पंजीकरण का प्रमाण पत्र जारी किया था।

करदाता, कर प्राधिकरण के लिखित अनुरोध पर, सीमित पहुंच के साथ एक कमरा प्रदान करने के लिए बाध्य है, जो सॉफ्टवेयर और हार्डवेयर उपकरणों से सुसज्जित है जो वित्त मंत्रालय द्वारा स्थापित रूपों के अनुसार कर उद्देश्यों के लिए जानकारी के संग्रह और व्यवस्थितकरण की अनुमति देता है। रूसी संघ के। कर प्राधिकरण के प्रमुख के निर्णय के आधार पर गतिविधियों को अंजाम देने वाले कर अधिकारियों के कर्मचारियों को प्रशासनिक, उत्पादन, भंडारण और अन्य परिसर और उत्पाद शुल्क के उत्पादन और बिक्री में लगे संगठनों के क्षेत्र में प्रवेश करने का अधिकार है। चीज़ें।

कर कटौती

करदाता को कला के अनुसार निर्धारित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर उत्पाद कर की राशि को कम करने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 194, स्थापित कर कटौती के लिए।

कटौतियां विक्रेताओं द्वारा प्रस्तुत उत्पाद शुल्क राशि के अधीन हैं और करदाता द्वारा भुगतान योग्य सामान (पेट्रोलियम उत्पादों को छोड़कर) खरीदते समय या करदाता द्वारा भुगतान किया जाता है जब रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य सामान (पेट्रोलियम उत्पादों को छोड़कर) का आयात किया जाता है, जो मुफ्त में जारी किया जाता है। परिसंचरण, बाद में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (पेट्रोलियम उत्पादों को छोड़कर) के उत्पादन के लिए कच्चे माल के रूप में उपयोग किया जाता है।

देय आबकारी राशि

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन करने वाले करदाता द्वारा देय उत्पाद शुल्क की राशि, प्रत्येक कर अवधि के अंत में निर्धारित की जाती है, जैसा कि कला में प्रदान की गई कर कटौती से कम है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 200, कला के अनुसार निर्धारित उत्पाद शुल्क की राशि। रूसी संघ के टैक्स कोड के 194।

रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य माल का आयात करते समय देय उत्पाद शुल्क की राशि कला के पैरा 6 के अनुसार निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 194।

यदि किसी कर अवधि में कर कटौती की राशि प्राप्त उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर गणना की गई उत्पाद शुल्क की राशि से अधिक है, तो करदाता इस कर अवधि में उत्पाद शुल्क का भुगतान नहीं करता है।

घोषणा में उत्पाद शुल्क के भुगतान से छूट का प्रतिबिंब

निम्नलिखित स्थिति पर विचार करें। लेन-देन के कच्चे माल से उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल के हस्तांतरण के लिए संचालन, जो बाद में निर्यात के लिए बेचे जाते हैं, उत्पाद कर से मुक्त होते हैं। मान लें कि इन सामानों की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम पर 20 सितंबर, 2009 को हस्ताक्षर किए गए थे। निर्यात के लिए शिपमेंट और बैंक गारंटी की प्रस्तुति उसी वर्ष 15 अक्टूबर को की गई थी। करदाता इस प्रश्न में रुचि रखता है: किस कर अवधि के लिए उसे उत्पाद कर से छूट से संबंधित संकेतित कार्यों की घोषणा में प्रतिबिंबित करने का अधिकार है?

आइए सब कुछ क्रम में विश्लेषण करें। कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 195, जब एक करदाता कच्चे माल के लेन-देन से उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल के हस्तांतरण के लिए संचालन करता है, तो हस्तांतरण की तारीख इन उत्पाद शुल्क योग्य सामानों की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम पर हस्ताक्षर करने का दिन है। .

इस प्रकार, लेन-देन के कच्चे माल से उत्पादित वस्तुओं पर उत्पाद कर की गणना के लिए, उनके शिपमेंट (स्थानांतरण) की तारीख मायने नहीं रखती है।

कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 204, उत्पाद शुल्क का भुगतान समान किश्तों में किया जाता है, महीने के 25 वें दिन के बाद नहीं, जिसमें लेन-देन कच्चे माल से उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य किया गया था। हस्ताक्षर किए गए, और महीने के बाद के दूसरे महीने के 15वें दिन के बाद नहीं, जिसमें ऐसे माल की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम पर हस्ताक्षर किए गए थे। विचाराधीन स्थिति में, उत्पाद शुल्क का भुगतान समान किश्तों में 25 अक्टूबर से पहले और 15 नवंबर के बाद नहीं किया जाना चाहिए।

कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 184, करदाता को उत्पाद शुल्क का भुगतान करने से छूट दी गई है, जब देने और लेने वाले कच्चे माल से उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल को स्थानांतरित किया जाता है और निर्यात के लिए सीमा शुल्क शासन के तहत रखा जाता है, यदि बैंक गारंटी कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 74 या बैंक गारंटी। उसी समय, उत्पाद शुल्क और कर कटौती के भुगतान से छूट की वैधता की पुष्टि करने के लिए, कला के पैरा 7 में प्रदान किए गए दस्तावेज़। रूसी संघ के टैक्स कोड का 198।

पूर्वगामी को ध्यान में रखते हुए, करदाता को कर अवधि के लिए कच्चे माल के निर्यात के लिए बिक्री के लिए संचालन के उत्पाद शुल्क कराधान से छूट का अधिकार है, जिसमें कर अवधि के लिए इन उत्पाद शुल्क की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य होता है। माल पर हस्ताक्षर किए जाते हैं, बैंक की गारंटी (बैंकिंग गारंटी) के कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करने के अधीन, साथ ही उत्पाद शुल्क पर कर घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा से पहले निर्यात के सीमा शुल्क शासन के तहत माल रखने (और, तदनुसार, उत्पाद शुल्क के भुगतान के लिए समय सीमा) इस कर अवधि के लिए, इस तरह के उत्पाद शुल्क योग्य माल के वास्तविक शिपमेंट की तारीख की परवाह किए बिना।

इस मामले में, करदाता ने निर्यात के लिए उत्पाद शुल्क योग्य माल भेज दिया और प्रस्तुत किया बैंक गारंटी 15 अक्टूबर, यानी। उत्पाद शुल्क और उत्पाद शुल्क भुगतान पर घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा से पहले, उसे सितंबर के लिए बजट में उत्पाद शुल्क की राशि का भुगतान करने से छूट का अधिकार है। तदनुसार, निर्दिष्ट छूट सितंबर के लिए घोषणा में परिलक्षित होती है।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि कला के पैरा 7 में प्रदान किए गए दस्तावेज। रूसी संघ के टैक्स कोड के 198, निर्यात के तथ्य की पुष्टि करते हुए, कच्चे माल के लेन-देन से उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तारीख से 180 दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

2009-2011 के लिए नई उत्पाद शुल्क दरें निर्धारित की गई हैं।

दरें स्वयं निम्नानुसार बदल गई हैं। अल्कोहलिक उत्पादों के लिए, पहले से नियोजित दरों की तुलना में, एथिल अल्कोहल की दरों में वृद्धि हुई, उन उत्पादों के लिए जिनमें एथिल अल्कोहल की मात्रा 9% से अधिक और अल्कोहल की मात्रा 9% तक शामिल है। प्राकृतिक वाइन और बीयर के लिए उत्पाद शुल्क की दरों में भी वृद्धि हुई है, लेकिन शैंपेन, स्पार्कलिंग और अन्य स्पार्कलिंग वाइन की दरें पहले की योजना (2009 में 10.5 और 2010 में 11.5) की तुलना में थोड़ी कम हैं।

तंबाकू उत्पादों की कीमतों में भी बदलाव किया गया है। सिगारिलोस, फ़िल्टर्ड सिगरेट, साथ ही गैर-फ़िल्टर्ड सिगरेट और सिगरेट के लिए, पहले से स्थापित मूल्यों को 2009 से बढ़ा दिया गया है, और तंबाकू और सिगार के लिए, दरें कानून संख्या द्वारा संशोधित के रूप में प्रभावी हैं।

2009 और 2010 के लिए निर्धारित दरों में वृद्धि हुई है। 67.5 kW से अधिक इंजन शक्ति वाली यात्री कारों के लिए। स्ट्रेट-रन गैसोलीन की दरों में भी वृद्धि हुई है, जबकि मोटर तेलों के लिए उत्पाद शुल्क की दर केवल 2010 समावेशी तक अपरिवर्तित रहेगी, और 2011 में इसे भी बढ़ाया जाएगा।

मोटर गैसोलीन और डीजल ईंधन बेचने वाले करदाताओं को महत्वपूर्ण बदलाव का इंतजार है। 22 जुलाई, 2008 संख्या 142-एफजेड के कानून द्वारा संशोधित, इन उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं को एक अलग तालिका में दरों की सूची में हाइलाइट किया गया है। 2009 और 2010 के लिए वर्तमान में निर्धारित दरें नहीं बदलेगी, लेकिन 2011 से इस प्रकार के ईंधन पर उत्पाद शुल्क के साथ कर लगाने की एक पूरी तरह से अलग प्रणाली संचालित होगी - गैसोलीन और डीजल ईंधन दोनों के लिए उत्पाद शुल्क की दर सीधे एक निश्चित वर्ग के साथ उनके अनुपालन पर निर्भर करेगी। ईंधन वर्गों का निर्धारण रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित तकनीकी नियमों के अनुसार किया जाएगा।

2010 परिवर्तन

1. बढ़ी हुई उत्पाद शुल्क दरें (रूसी संघ के टैक्स कोड का खंड 1, अनुच्छेद 193)।

2. उत्पादित उत्पाद की बिक्री (स्थानांतरण) करते समय, उत्पाद कर का भुगतान समाप्त कर अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 204) के बाद महीने के 25 वें दिन की तुलना में पूर्ण रूप से किया जाता है।

अनुच्छेद 179. करदाता

1. उत्पाद शुल्क के करदाताओं (बाद में इस अध्याय में करदाताओं के रूप में संदर्भित) को मान्यता दी जाती है:
1) संगठन;
2) व्यक्तिगत उद्यमी;
3) रूसी संघ के सीमा शुल्क कोड के अनुसार निर्धारित रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्ति।2। इस लेख में निर्दिष्ट संगठनों और अन्य व्यक्तियों को करदाताओं के रूप में मान्यता दी जाएगी यदि वे इस अध्याय के अनुसार कराधान के अधीन लेनदेन करते हैं।

अनुच्छेद 179.1. 1 जनवरी, 2007 को अब मान्य नहीं है। - संघीय कानूनदिनांक 26 जुलाई, 2006 एन 134-एफजेड।

अनुच्छेद 179.2. एक संगठन के पंजीकरण का प्रमाण पत्र जो विकृत एथिल अल्कोहल के साथ संचालन करता है

1. एक संगठन के पंजीकरण के प्रमाण पत्र जो विकृत एथिल अल्कोहल के साथ संचालन करते हैं (बाद में इस लेख में प्रमाण पत्र के रूप में संदर्भित) निम्नलिखित प्रकार की गतिविधियों में लगे संगठनों को जारी किए जाते हैं:
1) विकृत एथिल अल्कोहल का उत्पादन - विकृत एथिल अल्कोहल के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र;
2) गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों का उत्पादन, जिसके उत्पादन के लिए कच्चा माल एथिल अल्कोहल है - गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र;
3) धातु एरोसोल पैकेजिंग में अल्कोहल युक्त उत्पादों का उत्पादन, जिसके उत्पादन के लिए कच्चा माल एथिल अल्कोहल है - धातु एरोसोल पैकेजिंग में अल्कोहल युक्त इत्र और कॉस्मेटिक उत्पादों के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र;
4) धातु एरोसोल पैकेजिंग में अल्कोहल युक्त उत्पादों का उत्पादन, जिसके उत्पादन के लिए कच्चा माल एथिल अल्कोहल है - धातु एरोसोल पैकेजिंग में अल्कोहल युक्त घरेलू रासायनिक उत्पादों के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र।2। प्रमाणपत्र में कहा गया है:

2) संगठन के पूर्ण और संक्षिप्त नाम, संगठन का स्थान और संगठन का पता (वास्तविक गतिविधि का स्थान) जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट गतिविधि के प्रकार को अंजाम देता है। यह लेख;

4) गतिविधि का प्रकार;
5) स्वामित्व के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का विवरण परिचालन प्रबंधन) उत्पादन सुविधाएं, और उक्त सुविधाओं का स्थान;
6) परिचालन विभाग के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का विवरण) विकृत एथिल अल्कोहल के भंडारण की सुविधाओं और इन सुविधाओं के स्थान के लिए;
7) प्रमाणपत्र की वैधता अवधि (एक वर्ष तक);
8) इस प्रकार की गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए शर्तें;
9) पंजीकरण संख्याप्रमाण पत्र और जारी करने की तारीख।3। प्रमाण पत्र जारी करने की प्रक्रिया रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा निर्धारित की जाती है।4। निम्नलिखित आवश्यकताओं के अधीन संगठनों को प्रमाण पत्र जारी किए जाते हैं:
1) विकृत एथिल अल्कोहल के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र - यदि वह (आर्थिक प्रबंधन और (या) परिचालन प्रबंधन के अधिकार पर) एक संगठन (एक संगठन जिसमें आवेदक संगठन अधिकृत (शेयर) के 50 प्रतिशत से अधिक का मालिक है) का मालिक है। एक सीमित कंपनी की देयता या वोटिंग शेयरों की पूंजी (निधि) संयुक्त स्टॉक कंपनी) विकृत एथिल अल्कोहल के उत्पादन, भंडारण और वितरण की क्षमता;
2) गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र - यदि वह (आर्थिक प्रबंधन और (या) परिचालन प्रबंधन के अधिकार पर) एक संगठन (एक संगठन जिसमें आवेदक संगठन अधिकृत के 50 प्रतिशत से अधिक का मालिक है) का मालिक है (शेयर) एक सीमित देयता कंपनी की पूंजी (निधि) या एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के वोटिंग शेयर) गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन, भंडारण और वितरण के लिए क्षमता, जिसके उत्पादन के लिए कच्चा माल एथिल अल्कोहल है। एक प्रमाण पत्र जारी करने और इस लेख द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों की प्रतियां जमा करने के लिए आवेदन। करदाता को अधिसूचना भेजी जाती है लिख रहे हैंमना करने के कारणों का संकेत। एक प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए, एक संगठन कर प्राधिकरण को एक प्रमाण पत्र जारी करने के लिए एक आवेदन प्रस्तुत करता है, घोषित प्रकार की गतिविधि के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक क्षमताओं की उपलब्धता के बारे में जानकारी और निर्दिष्ट क्षमताओं के करदाता के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियां (प्रतियां) आर्थिक प्रबंधन के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज और (या) उसे सौंपी गई परिचालन प्रबंधन संपत्ति);
3) एक धातु एयरोसोल पैकेज में अल्कोहल युक्त इत्र और कॉस्मेटिक उत्पादों के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र - यदि वह (आर्थिक प्रबंधन और (या) परिचालन प्रबंधन के अधिकार पर) एक संगठन (एक संगठन जिसमें आवेदक संगठन अधिक मालिक है) का मालिक है उपरोक्त उत्पादों के उत्पादन, भंडारण और वितरण के लिए एक सीमित देयता कंपनी या एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के वोटिंग शेयरों की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) के 50 प्रतिशत से अधिक, जिसके उत्पादन के लिए कच्चा माल है विकृत एथिल अल्कोहल;
4) एक धातु एयरोसोल पैकेज में अल्कोहल युक्त घरेलू रसायनों के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र - यदि वह (आर्थिक प्रबंधन और (या) परिचालन प्रबंधन के अधिकार पर) एक संगठन (एक संगठन जिसमें आवेदक संगठन 50 से अधिक का मालिक है) का मालिक है उपरोक्त उत्पादों के उत्पादन, भंडारण और वितरण के लिए सीमित देयता कंपनी या संयुक्त स्टॉक कंपनी के वोटिंग शेयरों की अधिकृत (आरक्षित) पूंजी (फंड) का प्रतिशत, जिसके उत्पादन के लिए कच्चा माल एथिल से वंचित है शराब.5. कर अधिकारी निम्नलिखित मामलों में प्रमाण पत्र की वैधता को निलंबित करते हैं: संगठन उत्पाद शुल्क की गणना और भुगतान के संदर्भ में करों और शुल्क पर वर्तमान कानून का पालन करने में विफल रहता है; संगठन कर अधिकारियों को प्रस्तुत चालान के रजिस्टर जमा करने में विफल रहता है इस संहिता के अनुच्छेद 201 के अनुसार। इस मामले में, संगठन के प्रमाण पत्र की वैधता - विकृत एथिल अल्कोहल के खरीदार को निलंबित कर दिया गया है; तकनीकी उपकरणविकृत एथिल अल्कोहल के उत्पादन, भंडारण और बिक्री के लिए, इसकी मात्रा को मापने के लिए नियंत्रण उपकरणों से सुसज्जित नहीं है, साथ ही असफल नियंत्रण और लेखांकन और मापने के उपकरण से सुसज्जित है, संचालन और संचालन की स्थिति का उल्लंघन और नियंत्रण और लेखांकन और मापने के उपकरण स्थापित हैं। निर्दिष्ट तकनीकी उपकरणों पर प्रमाण पत्र की वैधता के निलंबन के मामले में, कर प्राधिकरण उन उल्लंघनों को समाप्त करने के लिए एक समय सीमा निर्धारित करने के लिए बाध्य है जो प्रमाण पत्र की वैधता के निलंबन में शामिल थे। यह अवधि छह महीने से अधिक नहीं हो सकती है। यदि स्थापित अवधि के भीतर उल्लंघनों को समाप्त नहीं किया जाता है, तो प्रमाण पत्र रद्द कर दिया जाता है। जिस संगठन के पास प्रमाण पत्र है, वह कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है, जिसने उन उल्लंघनों के उन्मूलन का प्रमाण पत्र जारी किया, जिसके कारण प्रमाण पत्र का निलंबन हुआ। प्रमाण पत्र जारी करने वाला कर प्राधिकरण इसकी वैधता को नवीनीकृत करने या अस्वीकार करने का निर्णय लेता है और उल्लंघन के उन्मूलन की अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन दिनों के भीतर लिखित रूप में प्रमाण पत्र रखने वाले संगठन को सूचित करता है जिसके कारण निलंबन हुआ था। प्रमाण पत्र। वैधता अवधि इसकी वैधता के निलंबन की अवधि के लिए प्रमाण पत्र बढ़ाया नहीं गया है। कर अधिकारी निम्नलिखित मामलों में प्रमाण पत्र को रद्द कर देते हैं: एक संगठन द्वारा शराब युक्त उत्पादों का उत्पादन जिसके पास गैर-अल्कोहल के उत्पादन का प्रमाण पत्र है उत्पाद; किसी ऐसे संगठन द्वारा विकृत एथिल अल्कोहल का स्थानांतरण जिसके पास किसी अन्य व्यक्ति को गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन का प्रमाण पत्र है; इस लेख के पैराग्राफ 3 के अनुसार स्थापित प्रक्रिया के अनुसार जारी किया गया संगठन, किसी अन्य व्यक्ति को एक प्रमाण पत्र ; संगठन के पुनर्गठन का पूरा होना, यदि पुनर्गठन के परिणामस्वरूप यह संगठनप्रमाण पत्र प्राप्त होने पर घोषित क्षमताओं के स्वामित्व का अधिकार खो दिया, अनुच्छेद 1 जनवरी, 2007 से अमान्य हो गया। - 26 जुलाई 2006 का संघीय कानून एन 134-एफजेड; संगठन के नाम में परिवर्तन; संगठन के स्थान में परिवर्तन; प्रमाण पत्र में निर्दिष्ट क्षमताओं की पूरी मात्रा के स्वामित्व की समाप्ति; अन्य अल्कोहल युक्त उत्पादों का उत्पादन (विकृत अल्कोहल युक्त उत्पादों के अपवाद के साथ) एक ऐसे संगठन द्वारा जिसके पास धातु एरोसोल पैकेज में अल्कोहल युक्त इत्र और कॉस्मेटिक उत्पादों के उत्पादन का प्रमाण पत्र है और (या) धातु में अल्कोहल युक्त घरेलू रसायनों के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र है। एरोसोल पैकेज; एक ऐसे संगठन द्वारा स्थानांतरण जिसके पास धातु एरोसोल पैकेज में अल्कोहल युक्त इत्र और कॉस्मेटिक उत्पादों के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र है और (या) अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन के लिए एक धातु एरोसोल कैन में घरेलू रसायनों का प्रमाण पत्र है। किसी अन्य व्यक्ति को एथिल अल्कोहल।6। इस लेख के पैराग्राफ 5 में प्रदान किए गए प्रमाण पत्र को रद्द करने के मामले में, साथ ही प्रमाण पत्र के संगठन द्वारा नुकसान की स्थिति में, संगठन को एक नए प्रमाण पत्र के लिए आवेदन करने का अधिकार है।7। प्रमाण पत्र जारी करने वाला कर प्राधिकरण प्रासंगिक निर्णय की तारीख से तीन दिनों के भीतर संबंधित प्रमाणपत्र के निलंबन या रद्द करने के संगठन को सूचित करने के लिए बाध्य है।8। एक संगठन जिसके पास एक प्रमाण पत्र है, वह कर प्राधिकरण को रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है जिसने रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा स्थापित तरीके से विकृत एथिल अल्कोहल के उपयोग पर प्रमाण पत्र जारी किया है।

अनुच्छेद 179.3. सीधे चलने वाले गैसोलीन के साथ संचालन करने वाले व्यक्ति के पंजीकरण का प्रमाण पत्र

1. सीधे चलने वाले गैसोलीन (इसके बाद इस अध्याय में - एक प्रमाण पत्र) के साथ संचालन करने वाले व्यक्ति के पंजीकरण के प्रमाण पत्र निम्नलिखित गतिविधियों में लगे संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को जारी किए जाते हैं: ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे सहित सीधे चलने वाले गैसोलीन का उत्पादन सामग्री (सामग्री), - सीधे चलने वाले गैसोलीन के लिए एक प्रमाण पत्र; पेट्रोकेमिकल उत्पादों का उत्पादन, जिसमें कच्चे माल के रूप में सीधे चलने वाले गैसोलीन का उपयोग किया जाता है, जिसमें कच्चे माल (सामग्रियां) शामिल हैं, - के लिए एक प्रमाण पत्र सीधे चलने वाले गैसोलीन का प्रसंस्करण। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, पेट्रोकेमिकल उत्पादों को प्रसंस्करण (रासायनिक परिवर्तन) तेल के घटकों (सीधे चलने वाले गैसोलीन सहित) और प्राकृतिक गैस के कार्बनिक पदार्थों और अंशों के परिणामस्वरूप प्राप्त उत्पादों के रूप में समझा जाता है। जो अंतिम उत्पाद हैं और (या) बाद में उनके आधार पर अन्य उत्पादों के उत्पादन के लिए उपयोग किए जाते हैं, साथ ही उत्पादन प्रक्रिया में सीधे चलने वाले गैसोलीन के प्रसंस्करण के दौरान प्राप्त अपशिष्ट और निर्दिष्ट उत्पादों।2। प्रमाणपत्र में कहा गया है:
1) प्रमाण पत्र जारी करने वाले कर प्राधिकरण का नाम;
2) संगठन के पूर्ण और संक्षिप्त नाम (अंतिम नाम, पहला नाम, व्यक्तिगत उद्यमी का संरक्षक), संगठन का स्थान (व्यक्तिगत उद्यमी का निवास स्थान) और संगठन का पता (वास्तविक गतिविधि का स्थान) (व्यक्तिगत उद्यमी) ) इस लेख के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट गतिविधियों के प्रकार;
3) एक पहचान संख्याकरदाता (टिन);
4) गतिविधि का प्रकार;
5) आवेदक संगठन की पूंजी (निधि) के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के विवरण में उत्पादन सुविधाओं के लिए संगठन के योगदान (शेयर) का 100 प्रतिशत - उत्पादन सुविधाओं का मालिक) और इन सुविधाओं का स्थान शामिल है;
6) तेल, गैस घनीभूत, संबंधित पेट्रोलियम गैस, प्राकृतिक गैस, तेल शेल, कोयला और अन्य कच्चे माल, साथ ही उनके प्रसंस्करण के उत्पादों के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं के करदाता द्वारा प्रावधान के लिए अनुबंध का विवरण प्राप्त करने के लिए सीधे चलने वाला गैसोलीन;
7) पेट्रोकेमिकल उत्पादों के उत्पादन में लगे एक संगठन के साथ सीधे चलने वाले गैसोलीन के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध का विवरण;
8) प्रमाण पत्र की पंजीकरण संख्या और इसके जारी होने की तारीख।3। प्रमाण पत्र जारी करने की प्रक्रिया रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा निर्धारित की जाती है।4। निम्नलिखित आवश्यकताओं के अधीन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को प्रमाण पत्र जारी किया जाता है: सीधे चलने वाले गैसोलीन के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र - यदि यह स्वामित्व में है (अन्य कानूनी आधार पर कब्जे या उपयोग के अधिकार पर, बशर्ते कि अधिकृत (शेयर) आवेदक संगठन की पूंजी (निधि) एक संगठन के योगदान (शेयर) से 100 प्रतिशत है - एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी (एक संगठन जिसमें आवेदक संगठन अधिकृत के 50 प्रतिशत से अधिक का मालिक है) (आरक्षित) एक सीमित देयता कंपनी की पूंजी (निधि) या एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के वोटिंग शेयर) सीधे चलने वाले गैसोलीन के उत्पादन के लिए क्षमता और (या) प्रसंस्करण के लिए सेवाओं के प्रावधान पर एक समझौते की उपस्थिति में कच्चे तेल, गैस घनीभूत, संबद्ध पेट्रोलियम गैस, प्राकृतिक गैस, तेल शेल, कोयला और अन्य कच्चे माल के साथ-साथ उनके प्रसंस्करण के उत्पादों के करदाता, जिसके परिणामस्वरूप उत्पादन सीधे चलने वाले गैसोलीन के प्रसंस्करण के लिए एक प्रमाण पत्र - यदि यह स्वामित्व में है (अन्य कानूनी आधार पर कब्जे या उपयोग के अधिकार पर, बशर्ते कि आवेदक संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में 100 प्रतिशत योगदान हो संगठन का (शेयर) - उत्पादन सुविधाओं का मालिक) एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी (एक संगठन जिसमें आवेदक संगठन एक सीमित देयता कंपनी या वोटिंग शेयरों की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) के 50 प्रतिशत से अधिक का मालिक है। एक संयुक्त स्टॉक कंपनी) पेट्रोकेमिकल उत्पादों के उत्पादन के लिए क्षमता और (या) उपस्थिति में इस करदाता के स्वामित्व वाले सीधे चलने वाले गैसोलीन के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं के प्रावधान पर एक समझौता, उत्पादन में लगे एक संगठन के साथ संपन्न हुआ पेट्रोकेमिकल उत्पाद। कर प्राधिकरण एक प्रमाण पत्र जारी करने के लिए बाध्य है (आवेदक को प्रमाण पत्र जारी करने से इनकार करने के लिए सूचित करें) जमा करने की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं एक प्रमाण पत्र जारी करने और इस लेख द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों की प्रतियां जमा करने के लिए एक आवेदन के करदाता द्वारा। इनकार करने के कारणों का संकेत देते हुए करदाता को नोटिस लिखित रूप में भेजा जाएगा। एक प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए, एक करदाता (जब तक कि इस लेख द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है) कर प्राधिकरण को एक प्रमाण पत्र जारी करने के लिए एक आवेदन प्रस्तुत करता है, घोषित प्रकार की गतिविधि के लिए आवश्यक उत्पादन सुविधाओं की उपलब्धता के बारे में जानकारी, पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियां उक्त सुविधाओं का करदाता का स्वामित्व (आर्थिक प्रबंधन के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियां और (या) इसे सौंपी गई संपत्ति के परिचालन प्रबंधन)। सीधे चलने वाले गैसोलीन के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए, एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी - कच्चे तेल का एक प्रोसेसर, गैस घनीभूत, संबंधित पेट्रोलियम गैस, प्राकृतिक गैस, तेल शेल, कोयला और अन्य कच्चे माल, साथ ही उत्पादों परिचालन प्रबंधन के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के बजाय उनका प्रसंस्करण) सीधे चलने वाले गैसोलीन के उत्पादन की क्षमता पर, कर प्राधिकरण को तेल, गैस घनीभूत प्रसंस्करण के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध की प्रमाणित प्रति प्रस्तुत कर सकता है, संबंधित पेट्रोलियम गैस, प्राकृतिक गैस, तेल शेल, कोयला और अन्य कच्चे माल, साथ ही साथ उनके प्रसंस्करण के उत्पाद स्थान पर कर प्राधिकरण के निशान के साथ एक संगठन जो तेल, गैस घनीभूत, संबद्ध पेट्रोलियम गैस, प्राकृतिक गैस, तेल को संसाधित करता है शेल, कोयला और अन्य कच्चे माल, साथ ही उनके प्रसंस्करण के उत्पाद। इस संगठन के स्थान पर या एक व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर कर प्राधिकरण को तेल, गैस घनीभूत, संबंधित पेट्रोलियम गैस, प्राकृतिक के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध की एक प्रति प्रस्तुत करते समय निर्दिष्ट चिह्न चिपका दिया जाता है। गैस, तेल शेल, कोयला और अन्य कच्चे माल, साथ ही उनके प्रसंस्करण के उत्पाद। सीधे चलने वाले गैसोलीन के प्रसंस्करण के लिए एक प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए, एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी - कच्चे माल के मालिक, दस्तावेजों की पुष्टि करने के बजाय आवेदक संगठन की पूंजी (निधि) का स्वामित्व, पेट्रोकेमिकल उत्पादों के उत्पादन, भंडारण और बिक्री के लिए संगठन के योगदान (शेयर) का 100 प्रतिशत - उत्पादन सुविधाओं का मालिक) कर अधिकारियों को प्रमाणित कर सकता है सीधे चलने वाले गैसोलीन के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध की प्रति, पेट्रोकेमिकल उत्पादों के उत्पादन में लगे एक संगठन के साथ, संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण के निशान के साथ, पेट्रोकेमिकल उत्पादों का सक्रिय उत्पादन। निर्दिष्ट चिह्न संगठन के स्थान पर या पेट्रोकेमिकल उत्पादों के उत्पादन में लगे एक व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करने पर चिपकाया जाएगा, सीधे प्रसंस्करण के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध की एक प्रति। -रन गैसोलीन। एक उपयुक्त प्रमाण पत्र जारी करना, यदि किसी संगठन के स्वामित्व वाले प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए आवश्यक उत्पादन सुविधाएं हैं, जिसमें संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी जिसने प्रमाण पत्र जारी करने के लिए आवेदन किया है, अधिकृत (शेयर) के 50 प्रतिशत से अधिक का मालिक है। एक सीमित देयता कंपनी की पूंजी (निधि), या संयुक्त स्टॉक कंपनी के वोटिंग शेयर। इस मामले में, संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी जिसने प्रमाण पत्र के लिए आवेदन किया है, कर प्राधिकरण को उक्त संपत्ति के स्वामित्व, उपयोग और निपटान के संगठन के अधिकारों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज, और उक्त शेयर के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (इसी संख्या की इसी संख्या) को प्रस्तुत करना होगा। वोटिंग शेयर) संगठन के चार्टर (स्टॉक) ) पूंजी (निधि) में।5। कर अधिकारी इस स्थिति में प्रमाण पत्र की वैधता को निलंबित कर देते हैं: एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी उत्पाद शुल्क की गणना और भुगतान के संबंध में करों और शुल्क पर कानून के प्रावधानों का पालन करने में विफल रहता है; संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी - सीधे खरीदार -रन गैसोलीन इस संहिता के अनुच्छेद 201 के अनुसार लगातार तीन कर अवधि के लिए कर अधिकारियों को प्रस्तुत चालान के रजिस्टर जमा करने में विफल रहता है। इस मामले में, संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के प्रमाण पत्र की वैधता - सीधे चलने वाले गैसोलीन के खरीदार को निलंबित कर दिया गया है; सीधे चलने वाले गैसोलीन के उत्पादन, भंडारण और बिक्री के लिए तकनीकी उपकरणों का उपयोग, नियंत्रण उपकरणों से लैस नहीं है उनके वॉल्यूम को रिकॉर्ड करना, साथ ही असफल नियंत्रण और लेखांकन और मापने के उपकरण, काम के उल्लंघन और निर्दिष्ट तकनीकी उपकरणों पर स्थापित नियंत्रण और लेखांकन और माप उपकरणों की परिचालन स्थितियों से लैस। प्रमाण पत्र की वैधता के निलंबन के मामले में, कर प्राधिकरण उन उल्लंघनों को समाप्त करने के लिए एक समय सीमा निर्धारित करने के लिए बाध्य है जिसके कारण प्रमाणपत्र को निलंबित कर दिया गया था। यह अवधि छह महीने से अधिक नहीं हो सकती है। यदि, स्थापित अवधि के भीतर, उल्लंघनों को समाप्त नहीं किया गया है, तो प्रमाण पत्र रद्द कर दिया गया है। एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी जिसके पास प्रमाण पत्र है, कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है जिसने उल्लंघन के उन्मूलन का प्रमाण पत्र जारी किया जिसके कारण प्रमाण पत्र का निलंबन। प्रमाण पत्र जारी करने वाला कर प्राधिकरण यह तय करता है कि इसे नवीनीकृत करना है या इसे नवीनीकृत करने से इनकार करना है और संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को इसका प्रमाण पत्र रखने की तारीख से तीन दिनों के भीतर उल्लंघन के उन्मूलन की सूचना प्राप्त होने की तारीख से लिखित रूप में सूचित करना है। प्रमाण पत्र का निलंबन। इसकी वैधता के निलंबन की अवधि के लिए प्रमाण पत्र की वैधता अवधि को बढ़ाया नहीं जाएगा। कर अधिकारी इस स्थिति में प्रमाण पत्र को रद्द कर देंगे: एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी एक प्रासंगिक आवेदन प्रस्तुत करता है; संगठन का पुनर्गठन , अगर पुनर्गठन के परिणामस्वरूप इस संगठन ने प्रमाण पत्र प्राप्त होने पर घोषित उत्पादन सुविधाओं के स्वामित्व का अधिकार खो दिया है, या पैराग्राफ दो में प्रदान किए गए अनुबंधों की समाप्ति इस लेख के पैराग्राफ 4 के वें और तीसरे; संगठन के नाम में परिवर्तन (अंतिम नाम में परिवर्तन, पहला नाम, एक व्यक्तिगत उद्यमी का संरक्षक); संगठन के स्थान में परिवर्तन (एक व्यक्तिगत उद्यमी का निवास स्थान) ; 100 प्रतिशत पर आवेदक संगठन की पूंजी (निधि) के अन्य कानूनी आधारों पर स्वामित्व या कब्जे के अधिकार की समाप्ति में संकेतित क्षमताओं की संपूर्ण मात्रा के लिए संगठन का योगदान (शेयर) - उत्पादन क्षमता का स्वामी) शामिल है प्रमाण पत्र में, या इस लेख के खंड 4 के पैराग्राफ दो और तीन में प्रदान किए गए अनुबंधों की समाप्ति। 6. इस लेख के पैराग्राफ 5 में प्रदान किए गए प्रमाण पत्र को रद्द करने के मामले में, साथ ही संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा प्रमाण पत्र के नुकसान की स्थिति में, संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को एक नए के लिए आवेदन करने का अधिकार है। प्रमाणपत्र। प्रमाण पत्र जारी करने वाला कर प्राधिकरण प्रासंगिक निर्णय की तारीख से तीन दिनों के भीतर प्रमाण पत्र के निलंबन या रद्द करने के बारे में संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है।

अनुच्छेद 180 संयुक्त गतिविधियाँ)

1. संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी जो एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधि पर समझौता) के पक्षकार हैं, इस अध्याय के अनुसार गणना किए गए कर का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति के लिए संयुक्त रूप से और गंभीर रूप से उत्तरदायी होंगे।)
2. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, यह स्थापित किया गया है कि इस अध्याय के अनुसार कराधान की एक वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन पर गणना की गई उत्पाद शुल्क की पूरी राशि की गणना और भुगतान करने के कर्तव्यों का पालन करने वाले व्यक्ति के रूप में, एक के ढांचे के भीतर किया जाता है। साधारण साझेदारी समझौता (संयुक्त गतिविधियों पर समझौता), एक साधारण साझेदारी (संयुक्त गतिविधियों पर समझौता) का व्यवसाय करने वाले व्यक्ति को मान्यता दी जाती है। इस घटना में कि एक साधारण साझेदारी (संयुक्त गतिविधि पर समझौता) के मामलों को एक साधारण साझेदारी (संयुक्त गतिविधि पर समझौता) में सभी प्रतिभागियों द्वारा संयुक्त रूप से किया जाता है, साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधि पर समझौता) में भाग लेने वाले स्वतंत्र रूप से निर्धारित करते हैं प्रतिभागी जो इस अध्याय के अनुसार कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन पर उत्पाद शुल्क की पूरी राशि की गणना और भुगतान करने के कर्तव्यों का पालन करता है, एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधियों पर समझौता) के तहत किया जाता है। मान्यता प्राप्त पहले लेनदेन के दिन इस अध्याय के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में, एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधियों पर समझौता) के तहत करदाता के कर्तव्यों की पूर्ति के कर प्राधिकरण को सूचित करें। इस लेख के पैराग्राफ 2 के अनुसार एक साधारण साझेदारी (संयुक्त गतिविधि समझौते) के ढांचे के भीतर उत्पाद शुल्क का भुगतान करने के दायित्व को निभाने वाले व्यक्ति द्वारा उत्पाद शुल्क का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ण और समय पर पूर्ति के मामले में, उत्पाद शुल्क का भुगतान करने का दायित्व साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधि समझौते) में अन्य प्रतिभागियों द्वारा कर्तव्य को पूरा माना जाता है।

अनुच्छेद 181. उत्पाद शुल्क योग्य माल

1. निम्नलिखित को उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त है:
1) ब्रांडी अल्कोहल के अपवाद के साथ सभी प्रकार के कच्चे माल से एथिल अल्कोहल;
2) अल्कोहल युक्त उत्पाद (समाधान, इमल्शन, निलंबन और तरल रूप में अन्य प्रकार के उत्पाद) जिसमें एथिल अल्कोहल की मात्रा 9 प्रतिशत से अधिक है। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, निम्नलिखित वस्तुओं को उत्पाद शुल्क योग्य माल नहीं माना जाता है: राज्य पंजीकरणअधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय में और दवाओं और चिकित्सा उपकरणों के राज्य रजिस्टर में शामिल, औषधीय, चिकित्सीय और रोगनिरोधी उत्पाद (होम्योपैथिक तैयारी सहित) निर्मित फार्मेसी संगठनव्यक्तिगत नुस्खे और चिकित्सा संगठनों की आवश्यकताओं के अनुसार, आवश्यकताओं के अनुसार कंटेनरों में डाला जाता है राज्य मानकअधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित दवाएं (फार्माकोपिया लेख); पशु चिकित्सा दवाएं जिन्होंने अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय के साथ राज्य पंजीकरण पारित किया है और रूसी संघ के क्षेत्र में पशुपालन में उपयोग के लिए विकसित पंजीकृत पशु चिकित्सा दवाओं के राज्य रजिस्टर में दर्ज किया गया है, 100 मिलीलीटर से अधिक नहीं के कंटेनरों में डाला गया; इत्र और कॉस्मेटिक उत्पादों को 100 मिलीलीटर से अधिक नहीं के कंटेनरों में गिराया जाता है, जिसमें एथिल अल्कोहल की मात्रा 80 प्रतिशत तक होती है और (या) इत्र और कॉस्मेटिक उत्पादों में एथिल अल्कोहल की मात्रा अंश होता है। 90 प्रतिशत तक समावेशी, यदि बोतल पर स्प्रे बोतल है, 100 मिलीलीटर से अधिक नहीं के कंटेनरों में गिराया गया है; खाद्य कच्चे माल से एथिल अल्कोहल के उत्पादन के दौरान उत्पन्न होने वाले कचरे को आगे की प्रक्रिया और (या) तकनीकी उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता है, वोडका, मादक पेय, अनुमोदित नियामक दस्तावेज के अनुरूप (साथ .) अनुमोदित) संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा; 1 जनवरी, 2007 को पैराग्राफ सात से आठ अमान्य हो गए। - 26 जुलाई 2006 का संघीय कानून एन 134-एफजेड;
3) मादक उत्पाद (शराब सामग्री के अपवाद के साथ, शराब पीने वाले, वोदका, मादक पेय, कॉन्यैक, शराब और अन्य खाद्य उत्पादों में एथिल अल्कोहल की मात्रा 1.5 प्रतिशत से अधिक है);
4) बियर;
5) तंबाकू उत्पाद;
6) बहिष्कृत। - 24 जुलाई 2002 एन 110-एफजेड.6) का संघीय कानून 112.5 किलोवाट (150 एचपी) से अधिक की इंजन शक्ति वाली कारें और मोटरसाइकिलें;
7) मोटर गैसोलीन;
8) डीजल ईंधन;
9) डीजल और (या) कार्बोरेटर (इंजेक्टर) इंजन के लिए इंजन तेल;
10) सीधे चलने वाला गैसोलीन। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, सीधे चलने वाले गैसोलीन का अर्थ है तेल, गैस घनीभूत, संबद्ध पेट्रोलियम गैस, प्राकृतिक गैस, तेल शेल, कोयला और अन्य कच्चे माल के प्रसंस्करण के परिणामस्वरूप प्राप्त गैसोलीन अंश, साथ ही उनके प्रसंस्करण के उत्पाद , मोटर गैसोलीन और पेट्रोकेमिकल उत्पादों के अपवाद के साथ।, दिनांक 21.07.2005 एन 107-एफजेड) इस लेख के प्रयोजनों के लिए, गैसोलीन अंश 30 से 215 डिग्री के तापमान रेंज में उबलने वाले हाइड्रोकार्बन का मिश्रण है। सी पारा के 760 मिलीमीटर के वायुमंडलीय दबाव पर।2। ताकत खो दी। - 07.07.2003 एन 117-एफजेड का संघीय कानून।

अनुच्छेद 182. कराधान का उद्देश्य

)
1. निम्नलिखित कार्यों को कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है:
1) रूसी संघ के क्षेत्र में उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री, जिसमें गिरवी रखी गई वस्तुओं की बिक्री और मुआवजे या नवीनता के प्रावधान पर एक समझौते के तहत उत्पाद शुल्क योग्य माल का हस्तांतरण शामिल है। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए , एक व्यक्ति द्वारा मुआवजे के लिए उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के स्वामित्व का हस्तांतरण ) एक कृतज्ञ आधार पर, साथ ही साथ भुगतान के साथ उनके उपयोग को उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है;
2) -
4) 1 जनवरी, 2007 से अमान्य हो गया। - 26 जुलाई 2006 का संघीय कानून एन 134-एफजेड;
5) समाप्त हो गया है। - 21 जुलाई 2005 का संघीय कानून एन 107-एफजेड;
6) जब्त किए गए और (या) मालिक रहित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री, अदालतों, मध्यस्थता अदालतों या अन्य अधिकृत राज्य निकायों के निर्णयों या निर्णयों के आधार पर उन्हें हस्तांतरित उत्पाद शुल्क योग्य माल, जिसके पक्ष में इनकार किया गया था राज्य और जो राज्य और (या) नगरपालिका संपत्ति में प्रचलन के अधीन हैं;
7) रूसी संघ के क्षेत्र में उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल के व्यक्तियों द्वारा निर्दिष्ट कच्चे माल (सामग्रियों) के मालिक या अन्य व्यक्तियों को निर्दिष्ट कच्चे माल (सामग्रियों) के मालिक को हस्तांतरित किया जाता है, जिसमें उक्त की प्राप्ति भी शामिल है। उत्पाद-शुल्क योग्य माल, लेन-देन योग्य कच्चे माल (सामग्रियों) से उत्पाद शुल्क योग्य माल के उत्पादन के लिए सेवाओं के भुगतान के रूप में स्वामित्व में; );
8) एक प्रमाण पत्र के साथ एक संगठन की संरचना में पेट्रोकेमिकल उत्पादों के आगे उत्पादन के लिए उत्पादित स्ट्रेट-रन गैसोलीन के हस्तांतरण के अपवाद के साथ, गैर-उत्पाद-शुल्क योग्य सामानों के आगे उत्पादन के लिए उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य सामानों के संगठन की संरचना में स्थानांतरण। सीधे चलने वाले गैसोलीन के साथ संचालन करने वाले व्यक्ति का पंजीकरण, और (या) गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन के लिए उत्पादित विकृत एथिल अल्कोहल का एक संगठन की संरचना में हस्तांतरण जिसके पास एक संगठन के पंजीकरण का प्रमाण पत्र है जो प्रदर्शन करता है विकृत एथिल अल्कोहल के साथ संचालन;
9) रूसी संघ के क्षेत्र में व्यक्तियों द्वारा उनकी अपनी आवश्यकताओं के लिए उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का स्थानांतरण;
10) रूसी संघ के क्षेत्र में उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के व्यक्तियों द्वारा संगठनों की अधिकृत (आरक्षित) पूंजी, सहकारी समितियों की इकाई निधि, साथ ही एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधि समझौते) के तहत योगदान के लिए स्थानांतरण;
11) रूसी संघ के क्षेत्र में एक संगठन (व्यावसायिक कंपनी या साझेदारी) द्वारा उसके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल को उसके प्रतिभागी (उसके उत्तराधिकारी या उत्तराधिकारी) को संगठन (व्यापार कंपनी या साझेदारी) से उसकी वापसी (वापसी) पर स्थानांतरित करना, साथ ही एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधियों पर समझौता) के ढांचे के भीतर उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल का हस्तांतरण, उक्त समझौते के एक भागीदार (उसके कानूनी उत्तराधिकारी या उत्तराधिकारी) को संपत्ति से अपने हिस्से को अलग करने पर जो आम है समझौते में प्रतिभागियों का स्वामित्व, या ऐसी संपत्ति का विभाजन;
12) लेन-देन के आधार पर प्रसंस्करण के लिए निर्मित उत्पाद शुल्क योग्य माल का हस्तांतरण;
13) रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का आयात;
14) 1 जनवरी, 2007 से अमान्य हो गया। - 26 जुलाई 2006 का संघीय कानून एन 134-एफजेड;
15) -
19) अब मान्य नहीं हैं। - 07.07.2003 एन 117-एफजेड का संघीय कानून;
20) गैर-अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र वाले संगठन द्वारा विकृत एथिल अल्कोहल की प्राप्ति (पोस्टिंग)। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, विकृत एथिल अल्कोहल की प्राप्ति स्वामित्व में विकृत एथिल अल्कोहल का अधिग्रहण है ;
21) सीधे चलने वाले गैसोलीन की प्राप्ति एक संगठन द्वारा सीधे-चलने वाले गैसोलीन के प्रसंस्करण के लिए प्रमाण पत्र है। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, सीधे चलने वाले गैसोलीन की प्राप्ति स्वामित्व में सीधे चलने वाले गैसोलीन का अधिग्रहण है। . ताकत खो दी। - 07.07.2003 एन 117-FZ.3 का संघीय कानून। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, अल्कोहल उत्पादों और बीयर की बॉटलिंग को के भाग के रूप में किया गया है समग्र प्रक्रियाराज्य मानकों और (या) अन्य नियामक और तकनीकी दस्तावेज की आवश्यकताओं के अनुसार इन सामानों का उत्पादन जो इन सामानों के उत्पादन की प्रक्रिया को विनियमित करते हैं और अधिकृत द्वारा अनुमोदित हैं संघीय प्राधिकरणकार्यकारी शक्ति, साथ ही उनके भंडारण और बिक्री के स्थानों (सार्वजनिक खानपान संगठनों के अपवाद के साथ) में माल का किसी भी प्रकार का मिश्रण, जिसके परिणामस्वरूप एक उत्पाद शुल्क प्राप्त होता है, जिसके संबंध में इस संहिता का अनुच्छेद 193 स्थापित होता है कच्चे माल (सामग्री) के रूप में उपयोग किए जाने वाले सामानों के लिए उत्पाद शुल्क दरों से अधिक राशि में उत्पाद शुल्क। 4। जब किसी संगठन को पुनर्गठित किया जाता है, तो उत्पाद शुल्क का भुगतान करने के अधिकार और दायित्व उसके कानूनी उत्तराधिकारी को हस्तांतरित कर दिए जाते हैं।

अनुच्छेद 183. संचालन कराधान के अधीन नहीं (कराधान से छूट)

1. निम्नलिखित परिचालन कराधान के अधीन नहीं हैं (कराधान से छूट):
1) एक संगठन के एक संरचनात्मक उपखंड द्वारा उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का हस्तांतरण जो इस संगठन के अन्य समान संरचनात्मक उपखंड के लिए अन्य उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन के लिए एक स्वतंत्र करदाता नहीं है;
2) -
3) अमान्य हो गए हैं। - 21 जुलाई 2005 का संघीय कानून एन 107-एफजेड;
4) रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर निर्यात के सीमा शुल्क शासन के तहत रखे गए उत्पाद शुल्क योग्य माल की बिक्री, प्राकृतिक नुकसान की सीमा के भीतर नुकसान को ध्यान में रखते हुए, या शेष से बंदरगाह विशेष आर्थिक क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य माल का आयात रूसी संघ के क्षेत्र। उक्त कार्यों को इस संहिता के अनुच्छेद 184 के अनुसार कराधान से छूट दी गई है।)
5) 1 जनवरी, 2007 से अमान्य हो गया। - 26 जुलाई 2006 का संघीय कानून एन 134-एफजेड;
6) जब्त और (या) मालिक रहित उत्पाद शुल्क योग्य माल की प्राथमिक बिक्री, उत्पाद शुल्क योग्य माल जो राज्य के पक्ष में छोड़ दिए गए हैं और राज्य और (या) नगरपालिका के स्वामित्व में रूपांतरण के अधीन हैं, सीमा शुल्क के नियंत्रण में औद्योगिक प्रसंस्करण के लिए और ( या) कर प्राधिकरण, या विनाश;
7) -
13) अब मान्य नहीं हैं। - 07.07.2003 एन 117-एफजेड.13 का संघीय कानून) -
15) को बाहर रखा गया है। - 08.08.2001 एन 126-एफजेड.2 का संघीय कानून। इस लेख के पैराग्राफ 1 में सूचीबद्ध संचालन कराधान के अधीन नहीं हैं (कराधान से मुक्त हैं) केवल अगर अलग लेखांकन बनाए रखा जाता है और ऐसे उत्पाद शुल्क योग्य माल के उत्पादन और बिक्री के लिए संचालन का एक अलग रिकॉर्ड होता है। राज्य के पक्ष में छोड़े गए उत्पाद शुल्क योग्य माल के रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात और राज्य और (या) नगरपालिका संपत्ति में रूपांतरण के अधीन हैं, या जो बंदरगाह विशेष आर्थिक क्षेत्र में स्थित हैं, विषय नहीं है कराधान के लिए (कराधान से छूट दी गई है)।

अनुच्छेद 184

)
1. इस संहिता के अनुच्छेद 183 के पैराग्राफ 1 के उप-पैरा 4 द्वारा प्रदान किए गए लेनदेन के कराधान से छूट केवल तभी दी जाएगी जब निर्यात के सीमा शुल्क शासन में रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर उत्पाद शुल्क योग्य माल निर्यात किया जाता है या जब उत्पाद शुल्क योग्य माल आयात किया जाता है बंदरगाह विशेष आर्थिक क्षेत्र। करदाता को उत्पाद शुल्क का भुगतान करने से छूट दी जाती है जब उसके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचते हैं और (या) कच्चे माल से उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल को स्थानांतरित करते हैं और रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर निर्यात के सीमा शुल्क शासन के तहत रखा जाता है या जब उत्पाद शुल्क का आयात किया जाता है इस संहिता के अनुच्छेद 74 या बैंक गारंटी के अनुसार कर प्राधिकरण को एक बैंक गारंटी प्रस्तुत करने पर बंदरगाह विशेष आर्थिक क्षेत्र में माल। इस तरह की बैंक गारंटी या बैंक गारंटी में उत्पाद शुल्क की राशि और संबंधित दंड का भुगतान करने के लिए बैंक के दायित्व के लिए प्रदान किया जाना चाहिए, जहां करदाता अनुच्छेद 198 के पैराग्राफ 7 और 7.1 द्वारा स्थापित तरीके से और समय सीमा के भीतर जमा करने में विफल रहता है। यह कोड, एक मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र के सीमा शुल्क शासन के तहत रखे गए उत्पाद शुल्क योग्य माल के बंदरगाह विशेष आर्थिक क्षेत्र में निर्यात योग्य माल या आयात के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज, और उसके द्वारा उत्पाद शुल्क और (या) दंड का भुगतान न करना। बैंक गारंटी (बैंक गारंटी) की अनुपस्थिति में, करदाता रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री के लिए संचालन के लिए निर्धारित तरीके से उत्पाद शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य है। पैराग्राफ तीसरा - चौथा 1 जनवरी से अमान्य हो गया , 2007. - 26 जुलाई 2006 का संघीय कानून एन 134-एफजेड.3। जब करदाता से बैंक गारंटी (बैंक गारंटी) की अनुपस्थिति के कारण उत्पाद शुल्क का भुगतान किया जाता है, तो उत्पाद शुल्क की भुगतान की गई राशि करदाता द्वारा कर अधिकारियों को उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के निर्यात के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को प्रस्तुत करने के बाद प्रतिपूर्ति के अधीन होती है। उत्पाद शुल्क की प्रतिपूर्ति राशि इस संहिता के अनुच्छेद 203 द्वारा निर्धारित तरीके से की जाती है।

अनुच्छेद 185

1. चुने हुए सीमा शुल्क शासन के आधार पर, रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य माल का आयात करते समय, निम्नलिखित क्रम में कराधान किया जाता है:
1) जब उत्पाद शुल्क योग्य माल को मुक्त संचलन के लिए जारी किया जाता है और जब उत्पाद शुल्क योग्य माल को आंतरिक उपभोग और मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र के लिए प्रसंस्करण के सीमा शुल्क शासन के तहत रखा जाता है, तो बंदरगाह विशेष आर्थिक क्षेत्र में आयात किए जाने वाले उत्पाद शुल्क योग्य माल के अपवाद के साथ, उत्पाद शुल्क का भुगतान किया जाएगा। पूरे में;
2) जब पुन: आयात के सीमा शुल्क शासन के तहत उत्पाद शुल्क योग्य माल रखा जाता है, तो करदाता उस उत्पाद शुल्क का भुगतान करेगा जिसके भुगतान से उसे छूट दी गई थी या जो इस संहिता के अनुसार माल के निर्यात के संबंध में उसे वापस कर दिया गया था, रूसी संघ के सीमा शुल्क कानून द्वारा निर्धारित तरीके से;
3) जब उत्पाद शुल्क योग्य माल को पारगमन, सीमा शुल्क गोदाम, पुन: निर्यात, शुल्क मुक्त व्यापार, मुक्त गोदाम, विनाश और राज्य के पक्ष में इनकार करने के साथ-साथ एक मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र के सीमा शुल्क शासन के तहत रखा जाता है। एक बंदरगाह विशेष आर्थिक क्षेत्र में, उत्पाद शुल्क का भुगतान नहीं किया जाता है;
4) जब उत्पाद शुल्क योग्य माल को सीमा शुल्क क्षेत्र में प्रसंस्करण के सीमा शुल्क शासन के तहत रखा जाता है, तो उत्पाद शुल्क का भुगतान नहीं किया जाएगा, बशर्ते कि प्रसंस्करण के उत्पादों को एक निश्चित अवधि के भीतर निर्यात किया जाता है। जब प्रसंस्करण के उत्पादों को मुक्त संचलन के लिए जारी किया जाता है, तो उत्पाद कर पूर्ण रूप से देय होता है, रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता द्वारा स्थापित प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए;
5) जब उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं को अस्थायी आयात के सीमा शुल्क शासन के तहत रखा जाता है, तो उत्पाद कर के भुगतान से पूर्ण या आंशिक छूट रूसी संघ के सीमा शुल्क कानून द्वारा निर्धारित तरीके से लागू होती है। रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र से उत्पाद शुल्क योग्य माल का निर्यात करते समय, निम्नलिखित क्रम में कराधान किया जाता है:
1) जब रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर निर्यात के सीमा शुल्क शासन के तहत माल का निर्यात किया जाता है, तो इस संहिता के अनुच्छेद 184 के अधीन उत्पाद शुल्क का भुगतान नहीं किया जाता है, या भुगतान की गई उत्पाद शुल्क राशि कर द्वारा वापस (गणना) की जाती है इस संहिता द्वारा निर्धारित तरीके से रूसी संघ के प्राधिकरण। इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट कराधान प्रक्रिया तब भी लागू होगी जब सीमा शुल्क गोदाम के सीमा शुल्क शासन के तहत माल को सीमा शुल्क शासन के अनुसार इन सामानों के बाद के निर्यात के उद्देश्य से रखा जाता है। निर्यात का, साथ ही जब माल को एक मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र के सीमा शुल्क शासन के तहत रखा जाता है;
2) रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर पुन: निर्यात के सीमा शुल्क शासन के तहत माल का निर्यात करते समय, रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात पर भुगतान की गई उत्पाद शुल्क की राशि सीमा शुल्क द्वारा निर्धारित तरीके से करदाता को वापस कर दी जाती है। रूसी संघ का कानून;
3) जब इस अनुच्छेद के उप-अनुच्छेद 1 और 2 में निर्दिष्ट सीमा शुल्क व्यवस्थाओं के अनुसार रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र से उत्पाद शुल्क योग्य माल का निर्यात किया जाता है, तो उत्पाद शुल्क के भुगतान से छूट और (या) भुगतान की गई उत्पाद शुल्क राशि की वापसी नहीं होगी बनाया गया है, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के सीमा शुल्क कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। चलते समय व्यक्तियोंव्यक्तिगत, पारिवारिक, घरेलू और अन्य कार्यान्वयन से संबंधित नहीं होने के लिए उत्पाद शुल्क योग्य सामान उद्यमशीलता गतिविधिरूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में देय उत्पाद शुल्क का भुगतान करने की प्रक्रिया रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुसार निर्धारित की जाती है।

अनुच्छेद 186

1. इस घटना में कि, के अनुसार अंतर्राष्ट्रीय संधिएक विदेशी राज्य के साथ रूसी संघ रद्द कर दिया गया है सीमा शुल्क नियंत्रणऔर रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की सीमा शुल्क निकासी, ऐसे राज्य से उत्पन्न होने वाले उत्पाद शुल्क पर उत्पाद शुल्क एकत्र करने की प्रक्रिया या अपने क्षेत्र में मुक्त संचलन के लिए जारी की गई और रूसी संघ के क्षेत्र में आयात की गई, द्वारा स्थापित की गई है रूसी संघ की सरकार। इस लेख के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट विदेशी राज्यों के क्षेत्र में रूसी संघ के क्षेत्र से उत्पाद शुल्क योग्य माल का निर्यात करते समय, उत्पाद शुल्क से छूट के अधिकार की पुष्टि करने की प्रक्रिया रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित की जाती है, जिसमें आधार भी शामिल है। इन विदेशी राज्यों की सरकारों के साथ द्विपक्षीय समझौते।

अनुच्छेद 187. उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचते या प्राप्त करते समय कर आधार का निर्धारण

1. प्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है।2। करदाता द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री के लिए कर आधार, इन वस्तुओं के लिए स्थापित कर दरों के आधार पर निर्धारित किया जाता है:
1) भौतिक रूप से बेचे जाने वाले उत्पाद शुल्क योग्य माल की मात्रा के रूप में - उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए जिसके लिए निश्चित (विशिष्ट) कर दरें स्थापित की जाती हैं (माप की प्रति इकाई निरपेक्ष राशि में);
2) उत्पाद शुल्क योग्य माल की लागत के रूप में, इस संहिता के अनुच्छेद 40 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित कीमतों के आधार पर गणना की जाती है, उत्पाद शुल्क को छोड़कर, मूल्य वर्धित कर - उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए, जिसके संबंध में विज्ञापन मूल्य (प्रतिशत के रूप में) ) कर की दरें स्थापित की गई हैं;
3) हस्तांतरित उत्पाद शुल्क योग्य माल के मूल्य के रूप में, पिछले कर अवधि में लागू औसत बिक्री मूल्य के आधार पर गणना की जाती है, और उनकी अनुपस्थिति में, उत्पाद शुल्क को छोड़कर बाजार की कीमतों के आधार पर, मूल्य वर्धित कर - उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए, में जिसके संबंध में यथामूल्य मूल्य (प्रतिशत में) कर दरों को स्थापित किया गया है। इसी तरह, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए कर आधार निर्धारित किया जाता है, जिसके संबंध में विज्ञापन मूल्य (प्रतिशत के रूप में) कर की दरें स्थापित की जाती हैं, जब उन्हें नि: शुल्क बेचा जाता है, जब वस्तु विनिमय (वस्तु विनिमय) लेनदेन करते हैं, साथ ही जब मुआवजे या नवाचार के प्रावधान पर एक समझौते के तहत उत्पाद शुल्क योग्य माल का हस्तांतरण और भुगतान के साथ उत्पाद शुल्क योग्य माल का हस्तांतरण;
4) एक निश्चित (विशिष्ट) कर की दर लागू करते समय उत्पाद शुल्क की गणना के लिए भौतिक रूप से बेचे जाने वाले उत्पाद शुल्क की मात्रा के रूप में और विज्ञापन मूल्य लागू करते समय उत्पाद शुल्क की गणना के लिए अधिकतम खुदरा कीमतों के आधार पर गणना की गई बिक्री योग्य वस्तुओं की अनुमानित लागत के रूप में (प्रतिशत के रूप में) कर की दर - उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए, जिसके लिए एक निश्चित (विशिष्ट) और विज्ञापन मूल्य (प्रतिशत के रूप में) कर दरों से मिलकर संयुक्त कर दरें स्थापित की जाती हैं। तंबाकू उत्पादों की अनुमानित लागत जिसके लिए संयुक्त कर दरें स्थापित की गई हैं, इस संहिता के अनुच्छेद 187.1 के अनुसार निर्धारित की जाती हैं।3। 1 जनवरी, 2007 को बल खो दिया। - 26 जुलाई 2006 का संघीय कानून एन 134-एफजेड.4। जब्त किए गए और (या) मालिक रहित उत्पाद शुल्क योग्य माल की बिक्री के लिए कर आधार, राज्य के पक्ष में छोड़े गए उत्पाद शुल्क योग्य माल और राज्य और (या) नगरपालिका संपत्ति में रूपांतरण के अधीन हैं, उप-अनुच्छेद 1 और 2 के अनुसार निर्धारित किया जाता है। इस अनुच्छेद के पैरा 2 के .4 . छोड़ा गया। - 24 जुलाई 2002 का संघीय कानून एन 110-एफजेड.5। कर आधार का निर्धारण करते समय, विदेशी मुद्रा में प्राप्त करदाता की आय को रूसी संघ की मुद्रा में रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर से उत्पाद शुल्क योग्य माल की बिक्री की तारीख पर लागू किया जाएगा।6। कर आधार में करदाता द्वारा प्राप्त धन शामिल नहीं है जो उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री से संबंधित नहीं हैं।7। इस संहिता के अनुच्छेद 182 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 20 में निर्दिष्ट कराधान की वस्तु के लिए कर आधार भौतिक शब्दों में प्राप्त विकृत एथिल अल्कोहल की मात्रा के रूप में निर्धारित किया जाता है।8। इस संहिता के अनुच्छेद 182 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 21 में निर्दिष्ट कराधान की वस्तु के लिए कर आधार भौतिक रूप से प्राप्त सीधे चलने वाले गैसोलीन की मात्रा के रूप में निर्धारित किया जाता है।

अनुच्छेद 187.1. तंबाकू उत्पादों की अनुमानित लागत निर्धारित करने की प्रक्रिया जिसके लिए संयुक्त कर दरें स्थापित की गई हैं

1. परिकलित मूल्य तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग की एक इकाई और रिपोर्टिंग कर अवधि के दौरान बेचे गए या रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात किए गए तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग की इकाइयों की संख्या पर इंगित अधिकतम खुदरा मूल्य का उत्पाद है। .2. अधिकतम खुदरा मूल्य वह मूल्य है जिसके ऊपर खुदरा विक्रेताओं, सार्वजनिक खानपान, सेवाओं के साथ-साथ व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा उपभोक्ताओं को तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग की एक इकाई नहीं बेची जा सकती है। तंबाकू उत्पादों के प्रत्येक ब्रांड (प्रत्येक नाम) के लिए अलग-अलग तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग की एक इकाई के लिए करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से अधिकतम खुदरा मूल्य निर्धारित किया जाता है। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, एक ब्रांड (नाम) का अर्थ तंबाकू उत्पादों की एक वर्गीकरण स्थिति है जो अन्य ब्रांडों (नामों) से निम्नलिखित में से एक या अधिक संकेतों से भिन्न होता है - निर्माता या लाइसेंसकर्ता द्वारा निर्दिष्ट एक व्यक्तिगत पदनाम (नाम), नुस्खा, आकार, उपस्थिति या फ़िल्टर की अनुपस्थिति, पैकेजिंग।3। करदाता कर पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के पंजीकरण के स्थान पर सीमा शुल्क प्राधिकरण) प्रत्येक ब्रांड (प्रत्येक नाम) के लिए अधिकतम खुदरा कीमतों (बाद में अधिसूचना के रूप में संदर्भित) की अधिसूचना। तंबाकू उत्पादों का कैलेंडर माह की शुरुआत से 10 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं, जिससे अधिसूचना में निर्दिष्ट अधिकतम खुदरा मूल्य लागू होंगे। अधिसूचना प्रपत्र रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा स्थापित किया गया है।4। इस लेख के पैराग्राफ 3 में निर्दिष्ट अधिसूचना में उल्लिखित अधिकतम खुदरा मूल्य, साथ ही तंबाकू उत्पादों के निर्माण के महीने और वर्ष के बारे में जानकारी, तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग की प्रत्येक इकाई पर लागू होगी, जो कि वैधता अवधि के दौरान उत्पादित होती है। अधिसूचना (तंबाकू उत्पादों के अपवाद के साथ जो कराधान के अधीन नहीं हैं) या इस संहिता के अनुच्छेद 185 के अनुसार कराधान से छूट दी गई है। अधिसूचना में इंगित अधिकतम खुदरा मूल्य से भिन्न, अधिकतम खुदरा मूल्य के आवेदन के साथ तंबाकू उत्पादों के एक ब्रांड (एक नाम) की अधिसूचना की अवधि के दौरान उत्पादन की अनुमति नहीं है।5. इस लेख के पैराग्राफ 3 में निर्दिष्ट अधिसूचना में उल्लिखित अधिकतम खुदरा मूल्य, साथ ही तंबाकू उत्पादों के निर्माण के महीने और वर्ष के बारे में जानकारी, तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग की प्रत्येक इकाई पर लागू होगी, जो 1 दिन से शुरू होगी। अधिसूचना जमा करने की तारीख के बाद के महीने, और कम से कम एक कैलेंडर माह मान्य हैं। करदाता को इस लेख के पैराग्राफ 3 के अनुसार निम्नलिखित अधिसूचना प्रस्तुत करके तंबाकू उत्पादों के सभी ब्रांडों (नामों) या कई ब्रांडों (नामों) के लिए अधिकतम खुदरा मूल्य को बदलने का अधिकार है। अगली अधिसूचना में निर्दिष्ट अधिकतम खुदरा मूल्य, तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग की प्रत्येक इकाई पर लागू होगा, जो अधिसूचना प्रस्तुत करने की तारीख के बाद महीने के पहले दिन से शुरू होगा, लेकिन न्यूनतम वैधता अवधि की समाप्ति से पहले नहीं। पिछली अधिसूचना 6. यदि, एक कर अवधि के दौरान, करदाता एक ही ब्रांड (एक नाम) के तंबाकू उत्पादों को उपभोक्ता पैकेजिंग की इकाई पर इंगित विभिन्न अधिकतम खुदरा कीमतों के साथ बेचता है, तो अनुमानित लागत इकाई पर इंगित प्रत्येक अधिकतम खुदरा मूल्य के उत्पाद के रूप में निर्धारित की जाती है। तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग, और बेची गई उपभोक्ता पैकेजिंग इकाइयों की संख्या, जो इसी अधिकतम खुदरा मूल्य को वहन करती हैं।7। जब एक करदाता एक ही ब्रांड (एक नाम) के तंबाकू उत्पादों को रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयातित तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग की एक इकाई पर इंगित विभिन्न अधिकतम खुदरा कीमतों के साथ घोषित करता है, तो अनुमानित लागत प्रत्येक अधिकतम के उत्पाद के रूप में निर्धारित की जाती है। तंबाकू उत्पादों की उपभोक्ता पैकेजिंग की एक इकाई और उपभोक्ता पैकेजिंग की आयातित इकाइयों की संख्या पर इंगित खुदरा मूल्य, जो संबंधित अधिकतम खुदरा कीमतों को दर्शाता है।

अनुच्छेद 188 - 07.07.2003 एन 117-एफजेड का संघीय कानून।

अनुच्छेद 189. उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचते समय कर आधार बढ़ाना

1. इस संहिता के अनुच्छेद 187 - 188 के अनुसार निर्धारित कर आधार वित्तीय सहायता, अग्रिम या अन्य भुगतान के रूप में प्राप्त उत्पाद शुल्क योग्य माल के लिए प्राप्त राशि से बढ़ाया जाएगा, जो आगामी उत्पाद शुल्क योग्य माल की डिलीवरी के लिए भुगतान के रूप में प्राप्त होता है, जिसकी बिक्री की तारीख इस संहिता के अनुच्छेद 195 के पैरा 2 के अनुसार निधियों की भरपाई के लिए निर्धारित की गई है विशेष उद्देश्य, आय में वृद्धि के रूप में, वचन पत्र पर ब्याज (छूट) के रूप में, कमोडिटी ऋण पर ब्याज, या अन्यथा बेचे गए उत्पाद शुल्क योग्य माल के भुगतान से संबंधित।2। इस लेख के पैराग्राफ 1 के प्रावधान उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री के लिए लेनदेन पर लागू होंगे, जिसके संबंध में यथामूल्य (प्रतिशत के रूप में) कर की दरें स्थापित की गई हैं।3. विदेशी मुद्रा में प्राप्त इस लेख में उल्लिखित राशियों को रूसी संघ की मुद्रा में उनकी वास्तविक प्राप्ति की तारीख से प्रभावी रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर से पुनर्गणना की जाएगी।

अनुच्छेद 190

)
1. उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के संबंध में जिसके लिए विभिन्न कर दरें स्थापित की गई हैं, प्रत्येक कर दर के संबंध में कर आधार निर्धारित किया जाएगा।2। यदि करदाता इस लेख के पैराग्राफ 1 में प्रदान किए गए अलग-अलग रिकॉर्ड नहीं रखता है, तो बिक्री में सभी लेनदेन और (या) उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की प्राप्ति के लिए एक एकल कर आधार निर्धारित किया जाता है। उसी समय, इस संहिता के अनुच्छेद 189 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट राशियाँ इस एकल कर आधार में शामिल हैं (अनुच्छेद 181 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 7-10 में निर्दिष्ट उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के साथ लेनदेन के लिए कर आधार के अपवाद के साथ) इस संहिता (बाद में इस अध्याय में - तेल उत्पादों) को इस अध्याय के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता दी गई है)।

अनुच्छेद 191. रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का आयात करते समय कर आधार का निर्धारण

1. रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (इस संहिता के अनुच्छेद 185 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए) का आयात करते समय, कर आधार निर्धारित किया जाता है:
1) उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए जिनके लिए निश्चित (विशिष्ट) कर दरें स्थापित की गई हैं (माप की प्रति इकाई निरपेक्ष राशि में) - भौतिक दृष्टि से आयातित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की मात्रा के रूप में;
2) उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए, जिसके संबंध में यथामूल्य (प्रतिशत के रूप में) कर की दरें स्थापित की जाती हैं, उनके योग के रूप में: उनके सीमा शुल्क मूल्य; देय सीमा शुल्क;
3) उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए, जिसके संबंध में एक निश्चित (विशिष्ट) और विज्ञापन मूल्य (प्रतिशत में) कर दरों से मिलकर संयुक्त कर दरें स्थापित की जाती हैं, - लागू करते समय उत्पाद शुल्क की गणना के लिए आयातित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की मात्रा के रूप में निश्चित (विशिष्ट) कर की दर और आयातित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के अनुमानित मूल्य के रूप में, अधिकतम खुदरा कीमतों के आधार पर गणना की जाती है, विज्ञापन मूल्य (प्रतिशत के रूप में) कर दर लागू करते समय उत्पाद शुल्क की गणना के लिए। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का अनुमानित मूल्य जिसके लिए संयुक्त उत्पाद शुल्क दरें स्थापित की गई हैं, इस संहिता के अनुच्छेद 187.1 के अनुसार निर्धारित की जाती हैं।2। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का सीमा शुल्क मूल्य, साथ ही देय सीमा शुल्क, इस संहिता के अनुसार निर्धारित किया जाएगा।3। रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात किए जाने वाले उत्पाद शुल्क योग्य सामानों के प्रत्येक बैच के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है। इसी तरह, कर आधार भी निर्धारित किया जाता है यदि रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात किए गए उत्पाद शुल्क योग्य माल की खेप में उत्पाद शुल्क योग्य सामान शामिल हैं जो पहले रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र से बाहर प्रसंस्करण के लिए रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र से निर्यात किए गए थे। संघ। रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर प्रसंस्करण के उत्पादों के रूप में रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य माल का आयात करते समय, कर आधार इस लेख के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित किया जाएगा।5। आयात कर आधार रूसी सामानएक मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र के सीमा शुल्क शासन के तहत रूसी संघ के शेष सीमा शुल्क क्षेत्र में रखा गया है या जब उन्हें एक विशेष आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र में ऐसे व्यक्तियों को स्थानांतरित किया जाता है जो ऐसे क्षेत्र के निवासी नहीं हैं, के अनुसार निर्धारित किया जाता है इस संहिता के अनुच्छेद 187 के साथ।

अनुच्छेद 192. कर अवधि

कर अवधि एक कैलेंडर माह है।

अनुच्छेद 193. कर की दरें

1. उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर कराधान (मोटर गैसोलीन और डीजल ईंधन के अपवाद के साथ) निम्नलिखित कर दरों पर किया जाता है:

उत्पाद शुल्क कुछ प्रकार के सामानों पर एक प्रकार का अप्रत्यक्ष कर है। एक नियम के रूप में, राज्य के बजट में उत्पादकों द्वारा प्राप्त अतिरिक्त लाभ को वापस लेने के लिए उत्पाद शुल्क के साथ अत्यधिक लाभदायक सामान लगाया जाता है। वे उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों की कीमत की संरचना में शामिल हैं और काफी हद तक इसके स्तर को निर्धारित करते हैं।

करदाता - उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन और बिक्री:

1) संगठन;

2) व्यक्तिगत उद्यमी;

3) रूसी संघ के सीमा शुल्क कोड के अनुसार निर्धारित रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्ति।

कराधान की वस्तुएं हैं:

अपने स्वयं के उत्पादन के उत्पाद शुल्क योग्य माल की प्राप्ति (निःशुल्क आधार पर, वस्तु के रूप में भुगतान सहित);

जब्त या मालिक रहित उत्पाद शुल्क योग्य माल की बिक्री, जिसे राज्य के पक्ष में छोड़ दिया गया था;

रूस के सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का आयात;

गैर-उत्पाद-शुल्क योग्य वस्तुओं के आगे उत्पादन के लिए उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के संगठन की संरचना के भीतर स्थानांतरण;

निर्दिष्ट कच्चे माल (सामग्री) के मालिक को देने और लेने वाले कच्चे माल (सामग्रियों) से उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य सामानों के व्यक्तियों द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में स्थानांतरण;

रूसी संघ के क्षेत्र में उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के व्यक्तियों द्वारा अपनी आवश्यकताओं के लिए स्थानांतरण;

संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी, सहकारी समितियों के म्यूचुअल फंड, साथ ही एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधि समझौते) के तहत योगदान के लिए उनके द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के व्यक्तियों द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में स्थानांतरण;

कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य संचालन।

रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर उत्पाद शुल्क योग्य माल की बिक्री के लिए संचालन, एक ही संगठन के अन्य संरचनात्मक उपखंड के लिए अन्य उत्पाद शुल्क योग्य सामानों के उत्पादन के लिए एक संगठन के एक संरचनात्मक उपखंड द्वारा उत्पाद शुल्क योग्य माल का हस्तांतरण, के तहत रखा गया उत्पाद शुल्क योग्य माल की बिक्री निर्यात की सीमा शुल्क व्यवस्था, और कला के अनुसार इसी तरह के संचालन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 183।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, उत्पाद शुल्क योग्य सामान हैं:

1) ब्रांडी अल्कोहल के अपवाद के साथ सभी प्रकार के कच्चे माल से एथिल अल्कोहल;

3) मादक उत्पाद (शराब, वोदका, मादक पेय, कॉन्यैक, वाइन और अन्य खाद्य उत्पाद जिनमें 1.5% से अधिक एथिल अल्कोहल की मात्रा होती है, शराब सामग्री के अपवाद के साथ);

5) तंबाकू उत्पाद;

6) 112.5 kW (150 hp) से अधिक इंजन शक्ति वाली यात्री कार और मोटरसाइकिलें;

7) मोटर गैसोलीन;

8) डीजल ईंधन;

9) डीजल और (या) कार्बोरेटर (इंजेक्टर) इंजन के लिए मोटर तेल;

10) सीधे चलने वाला गैसोलीन।

प्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य माल के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है। इसके निर्धारण के लिए कई तंत्र हैं। निश्चित कर दरों को लागू करते समय, कर आधार को भौतिक शब्दों (टुकड़ों, लीटर, किलोग्राम, टन, अश्वशक्ति) में बेचे गए (हस्तांतरित) उत्पाद शुल्क योग्य माल की मात्रा के रूप में निर्धारित किया जाता है।

यथामूल्य कर दरों को लागू करते समय, कर आधार निर्धारित होने पर दो विकल्प होते हैं:

ए) कीमतों के आधार पर गणना की गई बेची गई (हस्तांतरित) उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के मूल्य के रूप में, निर्दिष्ट पार्टियांलेनदेन;

बी) हस्तांतरित उत्पाद शुल्क योग्य माल के मूल्य के रूप में, पिछले कर अवधि में लागू औसत बिक्री मूल्य के आधार पर और उनकी अनुपस्थिति में - बाजार की कीमतों के आधार पर गणना की जाती है।

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का आयात करते समय, जिसके लिए यथामूल्य कर दरें स्थापित की जाती हैं, कर आधार उनके सीमा शुल्क मूल्य और देय सीमा शुल्क के योग के रूप में निर्धारित किया जाता है।

किसी भी मामले में, कर आधार निर्धारित करने के लिए एक या किसी अन्य तंत्र को लागू करते समय, स्वयं उत्पाद शुल्क, वैट को इससे बाहर रखा जाता है।

कर आधार को वित्तीय सहायता के रूप में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री के लिए प्राप्त राशि से बढ़ाया जाता है, विशेष प्रयोजन निधि की पुनःपूर्ति के लिए, या अन्यथा उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री के लिए भुगतान से संबंधित।

कर अवधि एक कैलेंडर माह है।

कर की दरें कला के अनुसार निर्धारित की जाती हैं। 193 एन.के. इस लेख के अनुसार, 2009-2011 के लिए कर की दरें प्रदान की जाती हैं। पिछले एक की तुलना में प्रत्येक बाद के वर्ष में कर की दरें बढ़ जाती हैं। अपवाद 2009-2010 के लिए टैक्स कोड द्वारा निर्धारित मोटर गैसोलीन के लिए कर की दर है। एक निश्चित राशि में।

कर की गणना के लिए प्रक्रिया।

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर कर की राशि की गणना प्रासंगिक कर दर और कर आधार के उत्पाद के रूप में की जाती है। कर की कुल राशि की गणना सभी लेनदेन के लिए प्रत्येक कर अवधि (महीने) के परिणामों के आधार पर की जाती है, जिसके कार्यान्वयन की तारीख संबंधित कर अवधि से संबंधित होती है, साथ ही कर आधार को बढ़ाने और घटाने वाले सभी परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए। करदाता अलग-अलग कर दरों के साथ माल की बिक्री के लिए अलग-अलग रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य है, अन्यथा कर की राशि एकल कर आधार से अधिकतम लागू दरों के आधार पर निर्धारित की जाती है। उत्पाद शुल्क की राशि भुगतानकर्ता द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। बिक्री की तारीख प्रासंगिक उत्पाद शुल्क योग्य माल के शिपमेंट (स्थानांतरण) के दिन के रूप में निर्धारित की जाती है।

निम्नलिखित प्रकार की कर कटौती से कर की कुल राशि कम हो जाती है:

1) उत्पाद शुल्क की राशि विक्रेता द्वारा प्रस्तुत की जाती है और करदाता द्वारा बाद में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन के लिए कच्चे माल के रूप में उपयोग किए जाने वाले उत्पाद शुल्क योग्य सामानों के अधिग्रहण पर भुगतान किया जाता है;

2) माल की आगामी डिलीवरी के कारण प्राप्त अग्रिम भुगतान से भुगतान की गई उत्पाद शुल्क की राशि;

3) शराब सामग्री के उत्पादन के लिए उपयोग किए जाने वाले खाद्य कच्चे माल से उत्पादित एथिल अल्कोहल के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में भुगतान की गई उत्पाद शुल्क, बाद में मादक उत्पादों के उत्पादन के लिए उपयोग की जाती है;

बजट में देय उत्पाद शुल्क की गणना प्रत्येक कर अवधि के परिणामों के आधार पर की जाती है। इसका आकार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन पर गणना की गई उत्पाद शुल्क की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है, जो कर कटौती की राशि से कम हो जाता है। यदि किसी कर अवधि में कटौती की राशि वसूल किए गए उत्पाद शुल्क योग्य माल पर गणना की गई उत्पाद शुल्क की राशि से अधिक है, तो इस अवधि में उत्पाद शुल्क का भुगतान नहीं किया जाता है। अतिरिक्त राशि भविष्य के भुगतानों के प्रति ऑफसेट के अधीन है।

उत्पाद शुल्क का भुगतान कौन करता है

कानूनी संस्थाएं, व्यक्तिगत उद्यमी (आईई), आयातक और निर्यातक जो उत्पाद शुल्क के अधीन संचालन करते हैं। व्यवहार में, उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के निर्माता, प्रोसेसर और आयातक उत्पाद शुल्क के भुगतानकर्ता के रूप में कार्य करते हैं। डीलर एक्साइज टैक्स नहीं देते हैं।

कृपया ध्यान दें: उत्पाद शुल्क के अधीन लेनदेन करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने और एकल कृषि कर का भुगतान करने के हकदार नहीं हैं। जहां तक यूटीआईआई करदाताओं का सवाल है, उन्हें उत्पाद शुल्क से छूट नहीं है और वे उसी तरह से शुल्क लेते हैं जैसे कंपनियां और उद्यमी सामान्य प्रणालीकर लगाना।

कौन से सामान उत्पाद शुल्क योग्य हैं

एथिल अल्कोहल और ऐसे उत्पाद जिनमें 9 प्रतिशत से अधिक ऐसी अल्कोहल होती है। अपवाद दवाएं हैं, साथ ही 100 मिलीलीटर से अधिक के कंटेनरों में पशु चिकित्सा दवाएं भी नहीं हैं। एक और अपवाद इत्र और सौंदर्य प्रसाधन है जिसमें एथिल अल्कोहल की मात्रा 80 प्रतिशत तक शामिल है (एक स्प्रे बंदूक की उपस्थिति में - 90 प्रतिशत तक समावेशी), 100 मिलीलीटर तक बोतलबंद, साथ ही साथ इत्र और सौंदर्य प्रसाधन जिसमें एथिल अल्कोहल की मात्रा होती है 90 प्रतिशत तक समावेशी, 3 मिली तक के कंटेनरों में डाला जाता है। सहित।

इसके अलावा, 112.5 kW (150 hp) से अधिक इंजन शक्ति वाले मादक पेय, बीयर, तंबाकू उत्पाद, कार और मोटरसाइकिलें, डीजल ईंधन, मोटर तेल, ऑटोमोबाइल और सीधे चलने वाले गैसोलीन, बेंजीन, पैराक्सिलीन, ऑर्थोक्सिल उत्पाद शुल्क के अधीन हैं। , विमानन केरोसिन और प्राकृतिक गैस।

उत्पाद शुल्क कब देय हैं?

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का आयात करते समय, साथ ही रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं को बेचते और स्थानांतरित करते समय।

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री प्रतिपूर्ति योग्य या गैर-प्रतिपूर्ति योग्य आधार पर स्वामित्व का हस्तांतरण है, जिसमें वस्तु के भुगतान के साथ उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों का उपयोग शामिल है। उसी समय, उत्पाद शुल्क केवल उस स्थिति में लगाया जाता है जब स्वामित्व का अधिकार उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के निर्माता से सीधे गुजरता है (उदाहरण के लिए, निर्माता से थोक व्यापारी तक)। आगे पुनर्विक्रय के लिए (उदाहरण के लिए, जब एक थोक व्यापारी से एक खुदरा नेटवर्क में भेज दिया जाता है), उत्पाद शुल्क को चार्ज करने की आवश्यकता नहीं होती है।

साथ ही, अदालत के आदेश द्वारा प्राप्त उत्पाद शुल्क योग्य माल सहित, जब्त और मालिक रहित उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचते समय उत्पाद शुल्क का भुगतान किया जाना चाहिए।

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का हस्तांतरण एक ऐसा ऑपरेशन है जिसमें स्वामित्व का कोई हस्तांतरण नहीं होता है। उसी समय, उत्पाद शुल्क तभी लिया जाता है जब उत्पाद शुल्क योग्य माल सीधे उनके निर्माता द्वारा स्थानांतरित किया जाता है। यदि उत्पाद को उस व्यक्ति द्वारा स्थानांतरित किया जाता है जिसने इसे तैयार रूप में खरीदा है, तो उत्पाद शुल्क लगाने की आवश्यकता नहीं है।

इस प्रकार, लेन-देन के आधार पर प्रसंस्करण के लिए विनिर्मित उत्पादों के हस्तांतरण और लेन-देन के कच्चे माल से बने उत्पाद शुल्क योग्य माल के शिपमेंट पर उत्पाद शुल्क लगाया जाता है। इसके अलावा, उत्पाद करों को अपनी जरूरतों के लिए अधिकृत पूंजी या संस्थापक को बाद के निपटान पर उत्पादित वस्तुओं के हस्तांतरण पर लगाया जाता है।

उत्पाद शुल्क आम तौर पर गैर-उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के आगे उत्पादन के लिए कंपनी के भीतर उत्पादों की आवाजाही को कवर करते हैं, और 2011 से - अल्कोहल या अन्य उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के उत्पादन के लिए एथिल और कॉन्यैक अल्कोहल का "आंतरिक" हस्तांतरण। उनके खुदरा बिक्री में लगे डिवीजन को निर्मित उत्पाद शुल्क योग्य सामानों की आंतरिक आवाजाही पर भी उत्पाद शुल्क लगाया जाता है।

अंत में, उचित प्रमाण पत्र रखने वाले संगठनों द्वारा विकृत एथिल अल्कोहल और सीधे चलने वाले गैसोलीन की प्राप्ति के मामले में उत्पाद शुल्क लिया जाता है।

जब उत्पाद शुल्क नहीं लिया जाता है

विनिर्माण कंपनी के भीतर उत्पाद शुल्क योग्य माल ले जाते समय, यदि आंदोलन का उद्देश्य अन्य उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का निर्माण है। यहां एक अपवाद है: अल्कोहल और अन्य अल्कोहल युक्त उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के निर्माण के लिए अल्कोहल का हस्तांतरण उत्पाद शुल्क से मुक्त नहीं है।

इसके अलावा, निर्यातकों द्वारा उत्पाद शुल्क नहीं लिया जाता है जो प्रदान करते हैं टैक्स कार्यालयकुछ दस्तावेज।

उपरोक्त किसी भी आधार पर छूट प्राप्त करने के लिए, लेनदेन के अलग-अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है और उत्पाद शुल्क के अधीन नहीं है।

उत्पाद शुल्क

उत्पाद शुल्क तीन प्रकार के होते हैं: विशिष्ट, यथामूल्य और संयुक्त।

विशिष्ट (ठोस) हैं निश्चित राशिमाप की प्रति इकाई। यह सिगरेट और सिगरेट को छोड़कर सभी उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए स्वीकृत विशिष्ट दरें हैं। उदाहरण के लिए, 2016 में शैंपेन वाइन के लिए, सामान्य तौर पर, 26 रूबल की दर लागू होती है। एक लीटर के लिए।

विज्ञापन मूल्य दर माल के मूल्य के प्रतिशत के रूप में निर्धारित की जाती हैं। वर्तमान में, इस प्रकार की दर लागू नहीं है।

संयुक्त (मिश्रित) दरों में दो घटक होते हैं: विशिष्ट और प्रतिकूल। सिगरेट और सिगरेट के लिए मिश्रित दरें स्वीकृत हैं। विशेष रूप से, 2016 में सिगरेट के लिए, उत्पाद कर की गणना 1,250 रूबल की दर से की जाती है। एक हजार टुकड़ों के लिए प्लस अनुमानित लागत का 12 प्रतिशत* (लेकिन एक हजार टुकड़ों के लिए 1,680 रूबल से कम नहीं)।

* अनुमानित मूल्य अधिकतम खुदरा मूल्य पर निर्भर करता है, जो सिगरेट और सिगरेट के एक पैकेट की लागत है, जिसे न तो स्टोर और न ही खानपान प्रतिष्ठानों को पार करने की अनुमति है। यह कीमत निर्माता द्वारा निर्धारित की जानी चाहिए, वह इसे पैकेजिंग पर इंगित करने और कर कार्यालय को रिपोर्ट करने के लिए भी बाध्य है।

आबकारी दरों की सालाना समीक्षा की जाती है। दरें अब 2016 और 2017 के लिए निर्धारित की गई हैं।

उत्पाद शुल्क की गणना कैसे करें

कर आधार निर्धारित करना और इसे उत्पाद शुल्क दर से गुणा करना आवश्यक है। आधार की गणना प्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य माल के लिए अलग से की जाती है और यह इसके लिए स्थापित दर पर निर्भर करता है। एक निश्चित दर के मामले में, आधार भौतिक दृष्टि से उत्पादन की मात्रा है (उदाहरण के लिए, 1,000 लीटर शैंपेन)। संयुक्त दरों के लिए, आधार मात्रा के साथ-साथ अनुमानित लागत (उदाहरण के लिए, 100,000 सिगरेट और उनकी लागत 160,000 रूबल) है। यदि करदाता अलग-अलग दरों के अंतर्गत आने वाले लेन-देन का अलग-अलग रिकॉर्ड नहीं रखता है, तो उसे एक ही आधार निर्धारित करना होगा और उस पर उच्चतम दरों को लागू करना होगा।

आधार की गणना कर अवधि के परिणामों के आधार पर की जाती है, जो एक कैलेंडर माह के बराबर होती है।

करदाता खरीदार को उत्पाद शुल्क की राशि (सीधे चलने वाले गैसोलीन और विकृत एथिल अल्कोहल के साथ संचालन के अपवाद के साथ) प्रस्तुत करता है, और ऐसे कच्चे माल के मालिक को देने और लेने वाले कच्चे माल से उत्पाद शुल्क योग्य सामान के निर्माण में प्रस्तुत करता है। सामग्री। दूसरे शब्दों में, खरीदार या आपूर्तिकर्ता को न केवल उत्पादों की लागत और वैट की राशि का भुगतान करना होगा, बल्कि उत्पाद शुल्क भी देना होगा। उनका मूल्य आम तौर पर प्राथमिक और निपटान दस्तावेजों के साथ-साथ चालान में एक अलग लाइन के रूप में आवंटित किया जाता है। यदि उत्पाद शुल्क का भुगतानकर्ता इस कर से मुक्त लेनदेन करता है, तो शिलालेख "उत्पाद शुल्क के बिना" "प्राथमिक" और चालान पर बनाया जाना चाहिए। खुदरा बिक्री में, उत्पाद की कीमत में उत्पाद कर शामिल होते हैं, लेकिन लेबल, मूल्य टैग और प्राप्तियों पर हाइलाइट नहीं किए जाते हैं।

जिन संगठनों ने खरीदार को उत्पाद शुल्क अर्जित किया है और प्रस्तुत किया है, वे उन्हें खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहरा सकते हैं, और उद्यमी उन्हें पेशेवर कटौती में शामिल कर सकते हैं।

"इनपुट" उत्पाद शुल्क का हिसाब कैसे करें

यदि खरीदार अन्य उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन के लिए अधिग्रहीत उत्पाद शुल्क योग्य माल का उपयोग नहीं करता है, तो आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित या सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क को माल की लागत में शामिल किया जाना चाहिए।

यदि खरीदार अन्य उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के उत्पादन के लिए खरीदे गए उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों को भेजता है और उन्हें खर्चों (पेशेवर कटौती) में शामिल करता है, तो "इनपुट" उत्पाद शुल्क काटा जाना चाहिए**। वितरकों और निर्माताओं पर भी यही नियम लागू होता है। कटौती हमेशा संभव नहीं होती है, लेकिन केवल उस स्थिति में जहां उत्पादन के लिए भेजे गए माल की उत्पाद दर और निर्मित उत्पादों की दर कर आधार की माप की एक ही इकाई के आधार पर निर्धारित की जाती है।

** अपवाद सीधे चलने वाले गैसोलीन और विकृत अल्कोहल लेनदेन हैं, जो एक विशेष कटौती प्रक्रिया के अधीन हैं।

कटौती का मतलब है कि कर का भुगतान करते समय, एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी "इनपुट" उत्पाद शुल्क की राशि से उपार्जित उत्पाद शुल्क की मात्रा को कम कर सकता है।

यहां एक महत्वपूर्ण नियम लागू होता है: उत्पाद शुल्क केवल तभी काटा जा सकता है जब वे वास्तव में भुगतान किए जाते हैं। पात्रता सत्यापित होनी चाहिए प्राथमिक दस्तावेजलेन-देन के तहत, "आने वाले" चालान (आयात के लिए - कार्गो सीमा शुल्क घोषणाएं) और कागजात विक्रेता को उत्पाद शुल्क के हस्तांतरण की पुष्टि करते हैं।

यदि महीने के अंत में कटौती की राशि उपार्जित उत्पाद शुल्क की राशि से अधिक हो जाती है, तो अंतर को भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध सेट किया जा सकता है या बजट से वापस किया जा सकता है।

बजट में उत्पाद शुल्क कब स्थानांतरित करना है

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री और हस्तांतरण के संचालन के लिए, उत्पाद शुल्क के भुगतान की अंतिम तिथि अगले महीने का 25 वां दिन है। सीधे चलने वाले गैसोलीन और विकृत अल्कोहल के साथ संचालन के लिए - समाप्त कर अवधि के बाद तीसरे महीने का 25 वां दिन।

शराब के रूसी उत्पादकों को वर्तमान कर अवधि के 15वें दिन के बाद उत्पाद शुल्क के लिए अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करना होगा। इसके बाद, अग्रिम भुगतान कटौती के लिए स्वीकार किया जा सकता है। कर कार्यालय को बैंक गारंटी प्रस्तुत करने वालों के लिए अग्रिम भुगतान से छूट प्रदान की जाती है, जिसके अनुसार बैंक भुगतान न करने की स्थिति में करदाता के बजाय उत्पाद शुल्क हस्तांतरित करने का वचन देता है।

उत्पाद शुल्क की रिपोर्ट कैसे करें

प्रत्येक महीने के अंत में, करदाताओं को कर कार्यालय में जमा करना आवश्यक है, जहां मूल संगठन और प्रत्येक डिवीजन पंजीकृत हैं, एक उत्पाद कर रिटर्न। घोषणा जमा करने की समय सीमा समाप्त कर अवधि के बाद महीने का 25 वां दिन है।

उन संगठनों के लिए जिनके पास विकृत शराब और सीधे चलने वाले गैसोलीन के संचालन के लिए प्रमाण पत्र हैं, एक विशेष प्रक्रिया को मंजूरी दी गई है - उन्हें कर अवधि के बाद तीसरे महीने के 25 वें दिन से बाद में घोषणाएं प्रस्तुत नहीं करनी चाहिए।

करदाता जो अग्रिम भुगतान करने के लिए बाध्य हैं, उन्हें चालू माह के 18वें दिन के बाद नहीं, अग्रिम भुगतानों के हस्तांतरण के लिए भुगतान की एक प्रति कर निरीक्षणालय को जमा करना होगा, खाते से पैसे डेबिट करने पर बैंक विवरण की एक प्रति जमा करनी होगी। और उत्पाद शुल्क के अधीन लेनदेन पर विस्तृत जानकारी दर्शाते हुए एक नोटिस।

निर्यात पर उत्पाद

निर्यातकों को उत्पाद शुल्क से छूट के अपने अधिकार को साबित करना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, उन्हें कर निरीक्षक को एक विदेशी व्यापार लेनदेन (एक अनुबंध, एक कार्गो सीमा शुल्क घोषणा, निर्यात आय की प्राप्ति पर एक बैंक विवरण, आदि) से संबंधित दस्तावेजों की एक सूची प्रस्तुत करनी होगी। उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों की बिक्री की तारीख से 180 कैलेंडर दिनों के बाद कागजात सौंपे जाने चाहिए। यदि 180 दिन समाप्त हो गए हैं और दस्तावेजों का पैकेज एकत्र नहीं किया गया है, तो करदाता उत्पाद शुल्क की गणना और भुगतान करने के लिए बाध्य है।

इसके अलावा, निर्यातक कर कार्यालय को बैंक गारंटी प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। इस दस्तावेज़गारंटी देता है कि यदि करदाता 180 दिनों के भीतर लेनदेन के लिए सभी आवश्यक दस्तावेज एकत्र नहीं करता है, तो बैंक उसके लिए उत्पाद शुल्क और दंड हस्तांतरित करेगा। गारंटी के अभाव में, निर्यातक स्वयं उत्पाद शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य है, लेकिन कागजात के पैकेज को समय पर जमा करने के बाद, उत्पाद शुल्क की प्रतिपूर्ति बजट से की जा सकती है।

आबकारी लेख एन.के. शुरुआती के लिए टैक्स कोड। उत्पाद शुल्क का भुगतान कौन करता है

उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की संरचना

आबकारी दाता

कराधान की वस्तु

संचालन कराधान से मुक्त

उत्पाद शुल्क

कर आधार

उत्पाद शुल्क की गणना के लिए प्रक्रिया

उत्पाद शुल्क के भुगतान और रिपोर्टिंग की समय सीमा

उत्पाद शुल्क का भुगतान कौन करता है

कौन से सामान उत्पाद शुल्क योग्य हैं

उत्पाद शुल्क कब देय हैं?

जब उत्पाद शुल्क नहीं लिया जाता है

उत्पाद शुल्क

उत्पाद शुल्क की गणना कैसे करें

"इनपुट" उत्पाद शुल्क का हिसाब कैसे करें

बजट में उत्पाद शुल्क कब स्थानांतरित करना है

उत्पाद शुल्क की रिपोर्ट कैसे करें

निर्यात पर उत्पाद

लेख के विषय पर अधिक: