यदि किसी निजी वाहन का उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है। व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी वाहन का उपयोग। वे मना क्यों कर सकते हैं?

लेख से आप सीखेंगे:

1. व्यक्तिगत कार के उपयोग के संबंध में कर्मचारी को क्या भुगतान देय हैं? आधिकारिक उद्देश्य.

2. एक कर्मचारी द्वारा व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग और मुआवजे के भुगतान का दस्तावेजीकरण करने के लिए कौन से दस्तावेजों का उपयोग किया जाता है।

हम गति के युग में रहते हैं, इसलिए एक कर्मचारी के लिए एक कार की उपस्थिति अक्सर एक विलासिता नहीं है, बल्कि एक उत्पादन आवश्यकता है। कई कर्मचारियों के पास काम की एक यात्रा प्रकृति होती है (बिक्री प्रबंधक, बिक्री प्रतिनिधि, मोबाइल ग्राहक सेवा विशेषज्ञ, आदि), यानी, उनके काम का परिणाम सीधे गतिशीलता की डिग्री पर निर्भर करता है। हालांकि, प्रत्येक नियोक्ता के पास अपने कर्मचारियों को कंपनी के वाहन उपलब्ध कराने के लिए पर्याप्त संसाधन नहीं होते हैं, इसलिए व्यक्तिगत कार वाले कर्मचारियों की आवश्यकता बढ़ती जा रही है। इस लेख में, मैं यह पता लगाने का प्रस्ताव करता हूं कि किसी कर्मचारी को व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए ठीक से कैसे जारी किया जाए और क्षतिपूर्ति की जाए। और अगले लेख में हम यह पता लगाएंगे कि कर उद्देश्यों के लिए मुआवजे की राशि और बीमा प्रीमियम की गणना को कैसे ध्यान में रखा जाए।

व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजे की गणना के लिए आधार

कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 188, व्यक्तिगत संपत्ति का उपयोग करते समय, व्यक्तिगत कार सहित, सहमति से और नियोक्ता के हितों में, कर्मचारी को निम्नलिखित भुगतान प्रदान किए जाते हैं:

- व्यक्तिगत संपत्ति के उपयोग और मूल्यह्रास (मूल्यह्रास) के लिए मुआवजा;

- निजी संपत्ति के संचालन से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति।

एक कर्मचारी द्वारा व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजा आमतौर पर प्रति माह एक निश्चित राशि में निर्धारित किया जाता है, चाहे महीने में कैलेंडर दिनों की संख्या कुछ भी हो। हालांकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि ऐसी अवधि के लिए जब कर्मचारी वास्तव में अपने आधिकारिक कर्तव्यों को पूरा नहीं करता था (छुट्टी पर था, बीमार छुट्टी पर था, आदि), मुआवजा अर्जित नहीं किया जाना चाहिए। निजी संपत्ति के एक कर्मचारी द्वारा उपयोग से संबंधित व्यय की प्रतिपूर्ति के संबंध में श्रम गतिविधि, तो व्यक्तिगत परिवहन का उपयोग करने के मामले में, ऐसे खर्चों में शामिल हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, गैसोलीन की लागत, कार धोने, मरम्मत। रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुसार, मुआवजे और प्रतिपूर्ति की विशिष्ट मात्रा, साथ ही कर्मचारी को उनके भुगतान की शर्तों को कर्मचारी और नियोक्ता के बीच समझौते में निर्दिष्ट किया जाना चाहिए। इस प्रकार, हम इस मुद्दे के करीब आते हैं प्रलेखनआधिकारिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत परिवहन के कर्मचारी द्वारा उपयोग।

व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए एक व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए एक कर्मचारी को मुआवजा अर्जित करने और इस तरह के उपयोग से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए, निम्नलिखित दस्तावेजों की आवश्यकता होती है:

1. स्थानीय नियामक अधिनियमसंगठनों, जिसके अनुसार नियोक्ता कुछ पदों के लिए काम की यात्रा प्रकृति, कर्मचारियों के काम की यात्रा प्रकृति के मानदंड स्थापित करता है, सामान्य नियम और शर्तेंमुआवजे की गणना और खर्चों की प्रतिपूर्ति। उदाहरण के लिए, ऐसे दस्तावेजों में कार्य की यात्रा प्रकृति पर विनियमन, कार्य की यात्रा प्रकृति के साथ पदों की सूची के अनुमोदन पर प्रमुख का आदेश शामिल हो सकता है।

चूंकि कानून यह परिभाषित नहीं करता है कि काम की यात्रा प्रकृति क्या है, नियोक्ता को स्वतंत्र रूप से काम की यात्रा प्रकृति के मानदंड स्थापित करना चाहिए। इस प्रकार, विनियम कह सकते हैं कि "यात्रा कार्य की प्रकृति है जिसमें कर्मचारी नियोक्ता के क्षेत्र के बाहर यात्राओं पर कार्य दिवस के दौरान 5 घंटे से अधिक समय व्यतीत करता है" या "जब काम की प्रकृति यात्रा कर रही हो, तो कर्मचारी को उसका प्रदर्शन करो आधिकारिक कर्तव्यनियमित रूप से (कार्य सप्ताह के दौरान कम से कम 7 बार) नियोक्ता के क्षेत्र के बाहर यात्राएं करता है। एक अलग आदेश द्वारा कार्य की यात्रा प्रकृति के साथ पदों की सूची को अनुमोदित करने की सलाह दी जाती है, क्योंकि सूची को समय-समय पर फिर से भरा या बदला जा सकता है, और एक नया आदेश जारी करना पूरे विनियम में संशोधन करने से आसान है।

! टिप्पणी:कार्य की यात्रा प्रकृति में उसके प्रदर्शन में कर्मचारी की नियमित यात्राएं शामिल हैं श्रम कार्यऔर डिस्पोजेबल नहीं। यही है, महीने में एक बार व्यापार यात्राएं काम की यात्रा प्रकृति के रूप में नहीं माना जा सकता है। काम की यात्रा प्रकृति का एक संकेत कर्मचारी के साथ रोजगार अनुबंध में निहित होना चाहिए।

2. कर्मचारी का कार्य विवरण।

पर नौकरी का विवरणनौकरी की ज़िम्मेदारियाँ जिनमें नियमित यात्रा शामिल है, को स्पष्ट रूप से परिभाषित किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, समस्या निवारण (इंस्टॉलेशन, सेटिंग्स, आदि) के लिए ग्राहकों का दौरा करना, बातचीत के लिए संभावित ग्राहकों का दौरा करना (उत्पाद प्रदर्शन, अनुबंध समाप्त करना), प्रतिपक्षों को पत्राचार वितरित करना, और अन्य कर्तव्यों जैसे कर्तव्य।

3. समझौताआधिकारिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग पर कर्मचारी और नियोक्ता के बीच।

ऐसा समझौता एक रोजगार अनुबंध में निहित हो सकता है, या इसे एक अलग समझौते के रूप में तैयार किया जा सकता है। पूरक अनुबंधएक रोजगार अनुबंध के लिए। मैं दूसरे विकल्प की सलाह देता हूं, क्योंकि समझौते की शर्तें बदल सकती हैं (नई कार खरीदते समय, मुआवजे की राशि या खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि को बदलते समय), और इस मामले में बस एक नया बनाना अधिक सुविधाजनक है रोजगार अनुबंध के खंड में संशोधन करने की तुलना में अतिरिक्त समझौता।

आधिकारिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत कार के उपयोग पर समझौते में, निम्नलिखित जानकारी दर्ज की जानी चाहिए:

• विशेषताएं वाहन(वाहन का प्रकार (कार, ट्रक), मेक, निर्माण का वर्ष, पंजीकरण प्लेट, इंजन क्षमता और अन्य आवश्यक विशेषताएं);
• मुआवजे की राशि;
• प्रतिपूर्ति, उनकी राशि (या गणना प्रक्रिया) और पुष्टि प्रक्रिया के अधीन व्यय;
• मुआवजे के भुगतान और खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि के लिए प्रक्रिया और शर्तें।

वाहन पासपोर्ट की एक प्रति और के प्रमाण पत्र की एक प्रति राज्य पंजीकरणवाहन। इस घटना में कि कोई कर्मचारी ऐसी कार चलाता है जो उसके स्वामित्व में नहीं है, इसके अतिरिक्त सूचीबद्ध दस्तावेज OSAGO नीति की एक प्रति जिसमें यह कर्मचारी दर्ज किया गया है, आवश्यक है।

5. पुष्टि करने वाले दस्तावेज वास्तविक उपयोग आधिकारिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत परिवहन के एक कर्मचारी द्वारा और इस तरह के उपयोग की प्रक्रिया में किए गए खर्च की राशि। ऐसे दस्तावेजों के कोई एकीकृत रूप नहीं हैं जो उपयोग के लिए अनिवार्य हैं, इसलिए नियोक्ता को स्वतंत्र रूप से विकसित करने और उन्हें अनुमोदित करने का अधिकार है।

उदाहरण के लिए, काम की गतिविधियों में एक कर्मचारी द्वारा व्यक्तिगत परिवहन का वास्तविक उपयोग एक वेसबिल (एक नियोक्ता के रूप में) के रूप में काम कर सकता है, आधिकारिक उद्देश्यों के लिए कर्मचारी यात्रा का एक बयान। मुख्य बात यह है कि इन दस्तावेजों में निम्नलिखित जानकारी है:

• कर्मचारी और वाहन के बारे में जानकारी (समझौते के आधार पर);
• मार्ग के बारे में जानकारी, गंतव्य और लाभ का संकेत। यात्रा कार्यक्रम में यात्राओं की आधिकारिक प्रकृति का स्पष्ट रूप से उल्लेख होना चाहिए।

आधिकारिक उद्देश्यों के लिए एक व्यक्तिगत कार के संचालन से संबंधित खर्चों के लिए एक कर्मचारी की प्रतिपूर्ति के लिए, ऐसे खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की आवश्यकता होती है:

• कार धोने की सेवाओं के लिए गैस स्टेशन रसीदें, रसीदें या रसीदें, मरम्मत का कामआदि।;
• मौद्रिक शर्तों में किए गए खर्चों की गणना। उदाहरण के लिए, ईंधन की खपत की गणना प्रलेखित माइलेज, चेक पर दर्शाई गई कीमत और आधिकारिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत वाहनों के उपयोग पर समझौते में अनुमोदित ईंधन खपत दरों के आधार पर की जाएगी।

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विधायी नियम:

रूसी संघ का श्रम संहिता

खुद की कार एक विलासिता नहीं रह गई है और एक आधुनिक व्यक्ति के लिए केवल परिवहन का साधन है। सेवा बाजार में, वे कंपनियां जो गतिशीलता से प्रतिष्ठित हैं और कम से कम समय में ग्राहक के आदेश को पूरा करने के लिए तैयार हैं, उन्हें एक फायदा है। इस संबंध में, अधिक से अधिक बार, नियोक्ता उन कर्मचारियों की तलाश कर रहा है जो कंपनी के लाभ के लिए उपयोग के लिए अपनी कार प्रदान करने के लिए तैयार हैं।

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इस तरह की सेवा काम के लिए वाहन किराए पर लेने या खरीदने की तुलना में कंपनी के बजट के लिए कई गुना सस्ती है, और इसमें आधिकारिक उद्देश्यों के लिए इसके संचालन के परिणामस्वरूप कार के मालिक द्वारा किए गए खर्चों का मुआवजा शामिल है।

एक कर्मचारी और एक नियोक्ता के बीच इस तरह के संबंध आधिकारिक समेकन के लिए प्रदान करते हैं, अर्थात्, एक समझौते पर हस्ताक्षर करना जो काम की यात्रा प्रकृति को दर्शाता है।

अपने स्वयं के वाहन का उपयोग करने के लिए मुआवजा प्राप्त करने के लिए, एक व्यक्ति को निम्नलिखित बातों पर ध्यान देना चाहिए: अनिवार्य आधिकारिक रोजगारऔर कंपनी के हितों में अपने निजी वाहन के उपयोग के लिए मुआवजे के भुगतान के प्रावधानों के रोजगार अनुबंध में उपस्थिति।

भुगतान के लिए आधार

रूसी श्रम संहिता का अनुच्छेद 188 यह निर्धारित करता है कि यदि कोई नागरिक काम के दौरान कार सहित व्यक्तिगत संपत्ति का उपयोग करता है, तो वह कुछ भुगतानों पर भरोसा कर सकता है (बशर्ते नियोक्ता ने इसके लिए पूर्व सहमति दी हो):

• संपत्ति के उपयोग के लिए मुआवजा;
• व्यक्तिगत संपत्ति के मूल्यह्रास के लिए मुआवजा भुगतान;
• व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए संपत्ति का उपयोग करने की आवश्यकता के कारण होने वाले खर्चों की प्रतिपूर्ति।

यदि एक हम बात कर रहे हेकिसी कर्मचारी के स्वामित्व वाले परिवहन के उपयोग के लिए प्रदान किए गए मुआवजे के बारे में, तो आमतौर पर इसकी राशि तय की जाती है और यह एक महीने में कैलेंडर दिनों की संख्या पर निर्भर नहीं करता है। हालांकि, उस अवधि के लिए जब कर्मचारी बीमार छुट्टी पर था या छुट्टी पर था, मुआवजा अर्जित नहीं किया जाता है।

कार के संचालन के दौरान उत्पन्न होने वाली लागत, उदाहरण के लिए, ईंधन भरना, उसकी मरम्मत करना या उसे धोना, कर्मचारी और नियोक्ता के बीच अनुबंध में तय किए गए प्रावधानों के आधार पर मुआवजा दिया जाता है। यह इस दस्तावेज़ में है कि मुआवजे की राशि निर्धारित है, साथ ही जिन शर्तों के तहत मुआवजे का भुगतान किया जाता है।

समझौते द्वारा मुआवजे की राशि विधायी मानदंड से अधिक हो सकती है, जिसे अनुबंध में कहा जाना चाहिए।

पर अलग - अलग प्रकारअनुबंध, सूचना को विभिन्न तरीकों से प्रदर्शित किया जा सकता है:

कौन से खर्च वापसी योग्य हैं

कर्मचारी, लागू कानून के अनुसार, के लिए प्रतिपूर्ति की जाएगी:

• ईंधन की लागत (गैसोलीन, गैस और अन्य ईंधन और स्नेहक);
• वाहन की मरम्मत से जुड़ी लागत;
• कार धोने और आंतरिक सफाई से संबंधित सेवाओं के लिए;
• व्यावसायिक घंटों के दौरान कार पार्क करने के लिए।

कर्मचारी द्वारा प्रदान किए गए चेक के आधार पर ईंधन और स्नेहक के खर्च का मुआवजा दिया जा सकता है। प्रशासन करते समय कर लेखांकनऐसी लागतों को ध्यान में नहीं रखा जाता है। भुगतान करने के लिए, माइलेज का निर्धारण ईंधन की खपत के मानदंडों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है।

आवश्यक दस्तावेज़

किसी कर्मचारी को कंपनी के लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए व्यक्तिगत परिवहन का उपयोग करने की स्थिति में मुआवजा भुगतान प्राप्त करने के लिए, कुछ दस्तावेज उपलब्ध होने चाहिए:

• दस्तावेज़ नियामक चरित्र, कंपनी के प्रबंधन द्वारा अपनाया गया, यह स्थापित करते हुए कि कंपनी में कुछ पदों में कार्य की यात्रा प्रकृति का उपयोग शामिल है, साथ ही मुआवजे के भुगतान की गणना के लिए शर्तें भी शामिल हैं। उदाहरण के लिए, कार्य की समान प्रकृति पर विनियम या कार्य की यात्रा प्रकृति वाले पदों की सूची को परिभाषित करने वाला स्थानीय आदेश।
• नौकरी की जिम्मेदारियां, जो बताती हैं कि कर्मचारी को अपनी कार्य कार्यक्षमता के ढांचे के भीतर क्या करना चाहिए, और यह दर्शाता है कि नियमित यात्राओं (वार्ता, मरम्मत कार्य, आदि के लिए ग्राहकों के लिए) के बिना कर्तव्यों का प्रदर्शन असंभव है।
• पार्टियों के बीच समझौता श्रम संबंधएक निजी वाहन के आधिकारिक हितों में उपयोग के बारे में। इसे एक अलग दस्तावेज़ के रूप में एक समझौते को तैयार करने की अनुमति है, जो श्रम अनुबंध का एक अनुबंध है, या इसे सीधे श्रम अनुबंध के पाठ में ही समाहित किया जा सकता है। समझौते में निम्नलिखित जानकारी शामिल होनी चाहिए:
  • कार की मुख्य विशेषताएं (प्रकार, निर्माण का वर्ष, ब्रांड, इंजन का आकार, आदि);
  • कितना मुआवजा दिया जाएगा;
  • वाहन के मालिक को किन खर्चों की प्रतिपूर्ति की जाएगी, उनकी गणना की प्रक्रिया;
  • दस्तावेज़ जो कर्मचारी को खर्चों की पुष्टि करने और मुआवजा प्राप्त करने के लिए प्रदान किए जाने चाहिए;
  • भुगतान प्रक्रिया।

  इस तरह के समझौते से सहायक दस्तावेजों की प्रतियां संलग्न हैं:

  • कार पासपोर्ट;
  • राज्य पंजीकरण का प्रमाण पत्र;
  • OSAGO बीमा पॉलिसी, जिसमें कर्मचारी को प्रवेश दिया जाता है, यदि कार स्वामित्व के अधिकार से उसकी नहीं है।
• काम के प्रयोजनों के लिए कर्मचारी के निजी परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजे की स्थापना पर कंपनी (नियोक्ता) के प्रबंधन का आदेश। यह दस्तावेज़ जिम्मेदार व्यक्तियों की सूची और कर्मचारी के स्वयं के परिवहन के उपयोग से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया को ठीक करता है।
• दस्तावेज़ जो आधिकारिक उद्देश्यों के लिए एक कर्मचारी द्वारा व्यक्तिगत कार के वास्तविक उपयोग और इसके संबंध में किए गए खर्च की राशि की पुष्टि करते हैं।

एक व्यक्ति प्रतिपूर्ति के लिए पात्र हो सकता है यदि:

• वाहन के ईंधन भरने के दौरान गैस स्टेशन पर प्राप्त चेक;
• कार धोने के लिए रसीदें, इसकी मरम्मत;
• माइलेज के आधार पर ईंधन की खपत की गणना।

कंपनी के प्रयोजनों के लिए अपनी निजी कार के संचालन से संबंधित एक कर्मचारी के खर्चों को कवर करने के लिए, ऐसे खर्चों की पुष्टि करने वाले कागजात की आवश्यकता होती है, अर्थात्:

• कार में ईंधन भरने के लिए रसीदें;
• धुलाई सेवाओं, मरम्मत कार्य आदि के लिए भुगतान की पुष्टि करने वाले भुगतान दस्तावेज;
• कर्मचारी द्वारा किए गए खर्चों की गणना, उदाहरण के लिए, गैसोलीन की खपत की गणना प्रलेखित किलोमीटर की संख्या, चेक पर संकेतित मूल्य और ईंधन की खपत दरों के आधार पर की जाएगी।

भुगतान प्राप्त करने की प्रक्रिया

2020 में आधिकारिक उद्देश्यों के लिए निजी वाहनों के उपयोग के लिए कर्मचारी को निम्नलिखित कार्यों के अधीन मुआवजा प्राप्त होगा:

1. कार्य उद्देश्यों के लिए कार के संचालन के लिए मुआवजे के भुगतान के संबंध में नियोक्ता के साथ एक समझौता किया जाना चाहिए।
2. एक अनुबंध समाप्त होता है जिसके आधार पर सभी भुगतान किए जाएंगे।
3. यदि, नौकरी के लिए आवेदन करते समय, किसी कर्मचारी की कार को आकर्षित करने के लिए रोजगार अनुबंध में एक समझौता दर्ज नहीं किया गया था, तो उसे प्रबंधक को संबोधित एक आवेदन जमा करना होगा। रोजगार के स्तर पर आवश्यक जानकारी दर्ज करने के मामले में, आपको एक अलग आवेदन जमा करने की आवश्यकता नहीं होगी।
4. वाहन को किराए या दीर्घकालिक उपयोग के लिए स्थानांतरित करने के मामले में, स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम तैयार किया जाना चाहिए।
5. मुआवजा प्राप्त करने के लिए, नियोक्ता को उन सभी दस्तावेजों के साथ प्रदान किया जाता है जो काम के दौरान कार के मालिक द्वारा किए गए खर्च की राशि की पुष्टि करते हैं।

रिफंड राशि की गणना कैसे की जाती है?

नियोक्ता जो भी कराधान व्यवस्था का उपयोग करता है, उसे भुगतान की तारीख पर खर्च में कर्मचारी के वाहन के संचालन के लिए मुआवजे को शामिल करना होगा।

मुआवजे की राशि रोजगार अनुबंध और इसके लिए एक अतिरिक्त समझौते द्वारा निर्धारित की जाती है, हालांकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि कार का उपयोग करते समय, मुआवजे की राशि, जिसे खर्चों में ध्यान में रखा जाता है, स्वीकृत मानक से अधिक नहीं होनी चाहिए। रूस सरकार के डिक्री द्वारा।

मानक का मूल्य इस बात पर निर्भर करता है कि कार के इंजन में कितनी शक्ति है। तो, यदि यह 2 हजार घन सेमी तक है - मुआवजे की राशि 1200 रूबल / माह है, यदि यह 2 हजार घन मीटर से अधिक है। सेमी - 1500 रूबल / माह का भुगतान। उपयोग करने के मामले में ट्रक- भुगतान की राशि सीमित नहीं है।

क्या आपको यात्रा कार्ड की आवश्यकता है?

अक्सर यह सवाल उठता है कि क्या निजी वाहन के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान करने के लिए वेसबिल जारी किया जाना चाहिए या क्या अतिरिक्त कागजी कार्रवाई के बिना किसी कर्मचारी को उसकी कार के संचालन के लिए भुगतान करना संभव है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञ यह मानने के इच्छुक हैं कि वेसबिल भरना आवश्यक है।

क्योंकि वेसबिल है प्राथमिक दस्तावेज़, यह इस तथ्य की पुष्टि के रूप में कार्य करेगा कि कर्मचारी के वाहन का उपयोग उसके द्वारा व्यावसायिक यात्राओं के लिए किया गया था। नतीजतन, किसी के पास यह सवाल नहीं होगा कि क्या खर्च किए गए खर्च उचित थे।

वायबिल आपको मुआवजे के रूप में भुगतान की गई राशि से व्यक्तिगत आयकर को रोकने की अनुमति नहीं देता है, और आपको इस पर बीमा प्रीमियम नहीं लेने का अधिकार भी देता है। सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत आयकर और एकल कर की गणना करते समय मुआवजे की राशि का हिसाब देना भी आवश्यक होगा।

वे मना क्यों कर सकते हैं?

ऐसे कई कारण हैं जिनकी वजह से एक नियोक्ता किसी कर्मचारी को काम के उद्देश्यों के लिए निजी परिवहन का उपयोग करने के लिए मुआवजे का भुगतान करने से मना कर सकता है, उदाहरण के लिए:

• व्यक्ति आधिकारिक तौर पर नियोजित नहीं है;
• कर्मचारी उन दस्तावेजों को प्रदान करने से इनकार करता है जो व्यक्तिगत कार का उपयोग करते समय किए गए खर्चों की मात्रा को साबित करेंगे;
• नियोक्ता के पास इस बात का सबूत है कि कार का इस्तेमाल उसके मालिक ने निजी उद्देश्यों के लिए किया था;
• भुगतान के लिए आवश्यक दस्तावेजों के पैकेज से कोई भी कागज खो जाता है, परिणामस्वरूप, कर्मचारी मुआवजा प्राप्त करने के अपने अधिकार को साबित नहीं कर सकता है।

महत्वपूर्ण बारीकियां

एक समझौते का समापन करते समय आपको क्या ध्यान देना चाहिए, जो एक कर्मचारी द्वारा आधिकारिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग की शर्त को तय करता है, जिसमें खर्च की गई लागत के लिए और मुआवजे हैं:

• केवल एक कर्मचारी जिसके साथ एक रोजगार अनुबंध पर हस्ताक्षर किए गए हैं जो मुआवजा प्राप्त करने का अधिकार सुरक्षित करता है, मुआवजे प्राप्त करने पर भरोसा कर सकता है;
• वाहन न केवल उसके मालिक द्वारा प्रदान किया जा सकता है, बल्कि उस व्यक्ति द्वारा भी प्रदान किया जा सकता है जो इसे प्रॉक्सी द्वारा चलाता है (ऐसा कर्मचारी ईंधन भरने और कार की मरम्मत की लागत के मुआवजे पर भी भरोसा कर सकता है);
• यदि नियोक्ता को संदेह है कि क्या कार के संचालन के लिए मुआवजे का भुगतान करना आवश्यक है या क्या कर्मचारी को बोनस देना आसान है, तो उसे याद रखना चाहिए कि बोनस का भुगतान करने में व्यक्तिगत आयकर और सामाजिक योगदान शामिल है, और ये अतिरिक्त हैं लागत से बचा जा सकता है।

बहुत बार, संगठन की गतिविधियों की बारीकियों के कारण, ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है जब कोई कर्मचारी आधिकारिक उद्देश्यों के लिए अपनी निजी कार का उपयोग करता है। इसके लिए वह श्रम कानून के मुताबिक मुआवजे का हकदार है। श्रम कानून के अलावा, ऐसे संबंधों को विनियमित किया जा सकता है सिविल संहिता- यदि नियोक्ता कर्मचारी के साथ वाहन किराए पर लेने का समझौता करता है। लेख में, हम इस बात पर विचार करेंगे कि मुआवजे के भुगतान की स्थिति में और पट्टे के समझौते के मामले में आधिकारिक उद्देश्यों के लिए किसी कर्मचारी की निजी कार के उपयोग को सही तरीके से कैसे व्यवस्थित किया जाए।

हम मुआवजे के रूप में जारी करते हैं

तो, कला में। रूसी संघ के श्रम संहिता के 188 में कहा गया है कि जब कोई कर्मचारी अपनी निजी संपत्ति का उपयोग नियोक्ता की सहमति या ज्ञान से करता है और उसके हितों में, कर्मचारी को उपकरण, व्यक्तिगत वाहनों के उपयोग, पहनने (मूल्यह्रास) के लिए मुआवजे का भुगतान किया जाता है। उपकरण और अन्य तकनीकी साधनऔर उससे संबंधित सामग्री। खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि पार्टियों के समझौते द्वारा रोजगार अनुबंध के लिए निर्धारित की जाती है, जिसे व्यक्त किया गया है लिख रहे हैं.
आइए हम पत्र एन 57 पर भी ध्यान दें, जो व्यावसायिक यात्राओं के लिए अपनी निजी कारों के उपयोग के लिए कर्मचारियों को मुआवजे के भुगतान और पंजीकरण की शर्तों पर स्पष्टीकरण प्रदान करता है। हालाँकि यह पत्र रूसी संघ के नए श्रम संहिता की शुरूआत से पहले जारी किया गया था, इसके कुछ प्रावधान अभी भी आधिकारिक निकायों के अधिकारियों द्वारा उनके स्पष्टीकरण और अदालती फैसलों में उद्धृत किए गए हैं।
पत्र एन 57 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, कर्मचारियों द्वारा व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान उन मामलों में किया जाता है जहां उत्पादन गतिविधि के प्रकार से उनका काम उनके आधिकारिक कर्तव्यों के अनुसार निरंतर आधिकारिक यात्रा से जुड़ा होता है। लेकिन साथ ही, किसी को श्रम संहिता के बारे में नहीं भूलना चाहिए, जिसमें कहा गया है कि खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि पार्टियों के समझौते से रोजगार अनुबंध के लिए लिखित रूप में व्यक्त की जाती है। आवश्यक प्रविष्टि की जा सकती है, उदाहरण के लिए, रोजगार अनुबंध में ही, यदि इसके निष्कर्ष के समय यह ज्ञात हो कि कर्मचारी व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत कार का उपयोग करेगा। रोजगार अनुबंध में शब्दों का एक उदाहरण यहां दिया गया है:
"चार। पार्टियों के कर्तव्य
4.2. नियोक्ता कार्य करता है:
8) व्यावसायिक यात्राओं के लिए कार प्रदान करें या व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत कार का उपयोग करते समय मुआवजे का भुगतान करें अगला आदेश: मासिक मुआवजा 2,000 रूबल की राशि में, साथ ही प्रस्तुत दस्तावेजों के अनुसार खर्चों की पूर्ण प्रतिपूर्ति (ईंधन और स्नेहक के भुगतान के लिए चेक, मरम्मत कार्य के कार्यान्वयन पर कार्य करता है, आदि);
यदि ऐसी आवश्यकता अप्रत्याशित रूप से उत्पन्न हुई, तो कर्मचारी के साथ एक अतिरिक्त समझौते पर हस्ताक्षर करके रोजगार अनुबंध में संशोधन करना आवश्यक है।

आधिकारिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत संपत्ति का उपयोग करने वाले कर्मचारियों को मुआवजे के भुगतान का आधार संगठन के प्रमुख का आदेश है, जो इस तरह के मुआवजे की राशि स्थापित करता है। यह कुछ भी हो सकता है (जैसा कि रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 188 में कहा गया है, आकार रोजगार अनुबंध के लिए पार्टियों के समझौते से निर्धारित होता है), लेकिन मुनाफे पर कर लगाने के प्रयोजनों के लिए, द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है डिक्री एन 92 द्वारा स्थापित मानक: 2,000 क्यूबिक मीटर तक की इंजन क्षमता वाली कारों के लिए। सेमी समावेशी मुआवजा प्रति माह 1,200 रूबल, 2,000 घन मीटर से अधिक है। सेमी - 1,500 रूबल / माह। सीमांत मानदंडों से अधिक निर्धारित मुआवजे का भुगतान शुद्ध लाभ में से किया जाएगा।

श्रम संहिता दो प्रकार के भुगतानों का प्रावधान करती है। सबसे पहले, व्यक्तिगत संपत्ति के मूल्यह्रास के लिए वास्तविक मुआवजा। और दूसरी बात, कर्मचारी आधिकारिक उद्देश्यों के लिए अपनी संपत्ति के उपयोग के लिए खर्च की प्रतिपूर्ति का हकदार है। इसका मतलब यह है कि संगठन को कर्मचारी की व्यक्तिगत संपत्ति का उपयोग करते समय खर्चों की प्रतिपूर्ति से जुड़ी लागतों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और राशि को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अधिकार है।
हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 1 जनवरी 2008 से, रूसी संघ के परिवहन मंत्रालय एन एएम -23-आर के आदेश द्वारा स्थापित ईंधन और स्नेहक खपत दर लागू होती है। कंपनी कार के लिए ईंधन की खरीद के लिए किए गए लागतों के कर उद्देश्यों के लिए वैधता निर्धारित करते समय इन मानदंडों को ध्यान में रखा जाना चाहिए (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 14.01.2009 एन 03-03-06/1 /6, एन 03-03-06/1/15, .2007 एन 03-03-06/1/640)।
आधिकारिक कारों के लिए गैसोलीन की खरीद के लिए खर्च की पुष्टि ईंधन और वेबिल की खरीद के लिए नकद रसीदों द्वारा की जा सकती है। उन वाहनों के संबंध में जिनके लिए ईंधन और स्नेहक खपत दरों को मंजूरी नहीं दी गई है, करदाता को उनका निर्धारण करते समय संबंधित नियमों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। तकनीकी दस्तावेजऔर/या वाहन निर्माताओं द्वारा प्रदान की गई जानकारी।
मुआवजे की विशिष्ट राशि व्यापार यात्राओं (पत्र एन 57 के खंड 3) के लिए कार का उपयोग करने की तीव्रता के आधार पर निर्धारित की जाती है और संगठन के प्रमुख द्वारा स्वतंत्र रूप से क्रम में निर्धारित की जाती है। मुआवजे में इस वाहन के संचालन की लागत के लिए मुआवजा शामिल होगा (पहनने की मात्रा, ईंधन और स्नेहक की लागत, रखरखावऔर रखरखाव)।

टिप्पणी! कर्मचारी, एक आदेश के आधार पर, महीने में एक बार व्यापार यात्राओं के लिए एक निजी कार के उपयोग से जुड़े उसके द्वारा किए गए वास्तविक लागत के लिए मुआवजा दिया जाता है।
मुआवजा प्राप्त करने के लिए, एक कर्मचारी को निम्नलिखित दस्तावेजों को लेखा विभाग में लाना होगा (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02.06.2004 एन 04-2-06 / [ईमेल संरक्षित]"कर्मचारियों द्वारा व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए खर्च की प्रतिपूर्ति पर"):
- एक नक़ल तकनीकी पासपोर्टद्वारा प्रमाणित निजी वाहन उचित समय पर;
- नियमों द्वारा निर्धारित तरीके से किए गए खर्चों की वैधता की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज लेखांकन(ईंधन और स्नेहक के लिए जाँच, इस वाहन की मरम्मत के लिए किए गए कार्य पर कार्य करता है, आदि)।
इसके अलावा, एकाउंटेंट को नियमित रूप से वेसबिल भरना होगा, क्योंकि यह आधिकारिक उद्देश्यों के लिए कर्मचारी के व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज के रूप में कार्य करता है। 28 नवंबर, 1997 एन 78 के रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति के डिक्री द्वारा वेसबिल के रूप को मंजूरी दी गई थी "मशीनों और तंत्रों के संचालन के लिए लेखांकन के लिए प्राथमिक लेखांकन प्रलेखन के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर, काम में सड़क परिवहन". अनिवार्य विवरण और भरने का क्रम वेसबिल्सरूसी संघ एन 152 के परिवहन मंत्रालय के आदेश द्वारा स्थापित। मोटर परिवहन संगठनों के लिए डिक्री एन 78 द्वारा अनुमोदित वेसबिल फॉर्म अनिवार्य है। अन्य संगठनों के लिए, वे ईंधन और स्नेहक के रूप में किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले वेसबिल या अन्य दस्तावेज का अपना स्वयं का रूप विकसित कर सकते हैं, जो कला के पैरा 2 में प्रदान किए गए सभी विवरणों को प्रतिबिंबित करना चाहिए। 21 नवंबर, 1996 के संघीय कानून के 9 एन 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग", अर्थात्:
ए) दस्तावेज़ का नाम;
बी) दस्तावेज़ की तारीख;
ग) उस संगठन का नाम जिसकी ओर से दस्तावेज़ तैयार किया गया है;
डी) व्यापार लेनदेन की सामग्री;
ई) भौतिक और मौद्रिक शर्तों में आर्थिक लेनदेन के माप उपकरण;
च) व्यापार लेनदेन के प्रदर्शन और इसके निष्पादन की शुद्धता के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों के पदों के नाम;
छ) उक्त व्यक्तियों के व्यक्तिगत हस्ताक्षर।
वित्तीय विभाग के कर्मचारी इस बात पर जोर देते हैं कि उपरोक्त के अलावा आवश्यक विवरणवेसबिल में वाहन के विशिष्ट स्थान के बारे में जानकारी होनी चाहिए। अन्यथा, वे पुष्टि नहीं कर सकते हैं कि संगठन ने ईंधन और स्नेहक की खरीद के लिए खर्च किया है (पत्र दिनांक 20.02.2006 एन 03-03-04/1/129, दिनांक 15.11.2005 एन 03-03-04/1/363, दिनांक 20.09.2005 एन 03-03-04/1/214, दिनांक 08/01/2005 एन 03-03-04/1/117)। कन्नी काटना संघर्ष की स्थितिनियामक प्राधिकरणों के साथ, हम एक एकीकृत फ़ॉर्म का उपयोग करने की सलाह देते हैं।

टिप्पणी! उस समय के दौरान जब कोई कर्मचारी छुट्टी पर होता है, व्यापार यात्रा, बीमार छुट्टी, और अन्य कारणों से भी, जब एक निजी कार का उपयोग नहीं किया जाता है, तो मुआवजे का भुगतान नहीं किया जाता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र एन 57, दिनांक 16.05.2020)। 2005 एन 03-03-01-02 / 140, रूसी संघ के कराधान मंत्रालय दिनांक 02.06.2004 एन 04-2-06 / [ईमेल संरक्षित], दिनांक 22 फरवरी, 2007 एन 20-12/016776)।

हम एक पट्टा समझौता तैयार करते हैं

आधिकारिक उद्देश्यों के लिए किसी कर्मचारी के निजी परिवहन का उपयोग करते समय, संगठन और इस कर्मचारी के बीच एक पट्टा समझौता संपन्न होता है। कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 642, चालक दल के बिना एक वाहन के लिए पट्टे के समझौते के तहत, पट्टेदार अस्थायी कब्जे के लिए शुल्क के लिए एक वाहन के साथ पट्टेदार प्रदान करता है और इसे चलाने के लिए सेवाओं के प्रावधान के बिना उपयोग करता है। तकनीकी संचालन. चालक दल के बिना वाहन के लिए एक पट्टा समझौता लिखित रूप में संपन्न होना चाहिए, चाहे उसकी अवधि कुछ भी हो। यह कला के आधार पर पट्टा समझौतों के राज्य पंजीकरण के अधीन नहीं है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 643। इस तरह के एक समझौते की पूरी अवधि के दौरान, पट्टेदार को पट्टे पर दिए गए वाहन की उचित स्थिति बनाए रखने के लिए बाध्य किया जाता है, जिसमें वर्तमान के कार्यान्वयन और ओवरहाल. इसके अलावा, पट्टेदार किराए के वाहन और उसके संचालन, वाणिज्यिक और तकनीकी दोनों का प्रबंधन अपने दम पर करता है। जब तक अनुबंध द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है, किरायेदार किराए के वाहन, उसके बीमा, साथ ही इसके संचालन के संबंध में उत्पन्न होने वाली लागतों को बनाए रखने की लागत वहन करता है। इस मामले में, पट्टा समझौते के तहत किए गए सभी खर्च ( किराया, ईंधन और स्नेहक, स्पेयर पार्ट्स, मरम्मत की खरीद के लिए खर्च) नियोक्ता आयकर का निर्धारण करते समय खर्चों की संरचना में शामिल हो सकता है।
श्रम के दृष्टिकोण से आधिकारिक उद्देश्यों के लिए किसी कर्मचारी की निजी कार का उपयोग करने की स्थिति पर विचार करना और सिविल कानून, निम्नलिखित निष्कर्ष निकाला जा सकता है:
- यदि संगठन श्रम संहिता द्वारा स्थापित कर्मचारी मुआवजे का भुगतान करता है, तो उसे डिक्री एन 92 द्वारा स्थापित सीमांत मानदंडों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, अन्यथा (यदि मुआवजे की राशि स्थापित मानदंडों से अधिक है), तो अतिरिक्त राशि शुद्ध लाभ में जाएगी संगठन का;
- वाहन किराए पर लेने के समझौते का समापन करते समय, लाभ कर उद्देश्यों के लिए किए गए सभी खर्चों को ध्यान में रखा जाएगा।

कुछ कर्मचारियों का काम स्वायत्त संस्थानव्यापार यात्रा से जुड़ा हुआ है। रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 188 नियोक्ता के दायित्व को स्थापित करता है कि कर्मचारी को कार सहित व्यक्तिगत संपत्ति का उपयोग करते समय बाद वाले द्वारा किए गए खर्चों की भरपाई करने के लिए। यह मुआवजा कितना देना चाहिए? लेखांकन और कर लेखांकन में इसे कैसे प्रतिबिंबित करें? हम लेख में इन और अन्य सवालों के जवाब देंगे।

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, श्रम संहिता कर्मचारी द्वारा किए गए खर्चों की भरपाई के लिए नियोक्ता पर दायित्व डालती है। रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 188यह निर्धारित किया जाता है कि खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि पार्टियों के समझौते से रोजगार अनुबंध के लिए लिखित रूप में व्यक्त की जाती है। व्यवहार में, यह सवाल हमेशा उठता है कि यह भुगतान कैसे जारी किया जाए और मुआवजे की राशि निर्धारित करने के लिए क्या ध्यान में रखा जाए।

दस्तावेज़ - मुआवजे के भुगतान के लिए आधार

आधिकारिक उद्देश्यों के लिए निजी वाहनों के उपयोग के लिए मुआवजे के भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें स्थापित की गई हैं रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश का खंड 2 दिनांक 04.02.2000 सं। 16n "व्यावसायिक यात्राओं के लिए व्यक्तिगत कारों और मोटरसाइकिलों के उपयोग के लिए मुआवजे की सीमांत दरों को बदलने पर" (इसके बाद - रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 16n)। इसमें कहा गया है कि सभी स्तरों के बजट से वित्तपोषित संस्थानों और संगठनों में कर्मचारियों को यह नकद भुगतान निर्धारित प्रक्रिया और शर्तों के अनुसार किया जाता है। वस्तु 1 - 6 ,8 तथा रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 9 पत्र दिनांक 21.07.1992 नं। 57 "व्यावसायिक यात्राओं के लिए अपनी निजी कारों के उपयोग के लिए कर्मचारियों को मुआवजे का भुगतान करने की शर्तों पर" (बाद में - रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 57)। के अनुसार मद 4मुआवजा प्राप्त करने के लिए, कर्मचारी को संस्था के लेखा विभाग को एक निजी कार के तकनीकी पासपोर्ट की एक प्रति, विधिवत प्रमाणित प्रस्तुत करनी होगी। इस पत्र में किसी अन्य दस्तावेज का उल्लेख नहीं है। हालांकि, नियमों के बाद से कला। 188 रूसी संघ का श्रम संहिताकर्मचारी से संबंधित संपत्ति के उपयोग के लिए मुआवजे का प्रावधान, हम कार के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करना आवश्यक समझते हैं। इसी तरह की राय वित्त मंत्रालय द्वारा व्यक्त की गई थी पत्र संख्या 18.03.2010 03‑03‑06/1/150 .

इसलिए, व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए एक व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मौद्रिक मुआवजे के भुगतान के खर्चों को सही ठहराने के लिए, आपको चाहिए:

एक यात्री कार और वाहन पंजीकरण प्रमाण पत्र के लिए तकनीकी पासपोर्ट (कार के स्वामित्व को प्रमाणित करने के लिए);

एक कर्मचारी और एक संगठन के बीच एक समझौता एक रोजगार अनुबंध के साथ संपन्न हुआ;

मुआवजे के भुगतान पर मुखिया का आदेश;

कर्मचारी का नौकरी विवरण, काम की यात्रा प्रकृति और उसके उत्पादन की आवश्यकता की पुष्टि करता है।

में दिए गए स्पष्टीकरणों पर ध्यान देना चाहिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र सं। 57 ,दिनांक 16.05.2005 03‑03‑01‑02/140 . अधिकारी संकेत देते हैं:

1) कानून द्वारा स्थापित मुआवजे की राशि के अनुसार कला। 188 रूसी संघ का श्रम संहिता, संचालन (पहनने और आंसू, ईंधन, रखरखाव, मरम्मत) के दौरान उत्पन्न होने वाली लागतों की पूरी मात्रा की प्रतिपूर्ति को पहले ही ध्यान में रखा जा चुका है। इसके अतिरिक्त, कार के लिए इन लागतों को खर्च के रूप में नहीं लिया जा सकता है;

2) मुआवजे का भुगतान महीने में एक बार किया जाता है और महीने में कैलेंडर दिनों की संख्या पर निर्भर नहीं करता है;

3) कार्यस्थल पर कर्मचारी की अनुपस्थिति के दौरान (छुट्टी, व्यापार यात्रा, अस्थायी विकलांगता, आदि), जब व्यक्तिगत कार उपयोग में नहीं होती है, तो मुआवजे का भुगतान नहीं किया जाता है।

वेबिल: जारी करना है या नहीं?

मास्को में संघीय कर सेवा द्वारा निर्धारित स्थिति के अनुसार पत्र दिनांक 04.03.2011 16‑15/[ईमेल संरक्षित], संख्या 22.02.2007 20‑12/016776 , दिनांक 20.09.2005 20‑12/66690 , कर्मचारी को वेसबिल में व्यावसायिक यात्राओं का रिकॉर्ड रखना चाहिए, जो आधिकारिक उद्देश्यों के लिए कार के वास्तविक उपयोग और कर्मचारी के खर्चों की तर्कसंगतता की पुष्टि करते हैं। द्वारा अनुमोदित प्रपत्रों के अनुसार वेबिल तैयार किए जाने चाहिए 28 नवंबर, 1997 को रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति का फरमान। 78 , और मासिक संगठन के लेखा विभाग को प्रस्तुत किया जाता है। यह राय वित्तीय विभाग के अधिकारियों द्वारा साझा की गई है ( 13 अप्रैल, 2007 को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या। 14‑05‑07/6 ).

मानक इंटरसेक्टोरल फॉर्म 3 "कार के लिए वेबिल", स्वीकृत रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति की डिक्री नं। 78 वित्त मंत्रालय के साथ समझौते में, अर्थव्यवस्था मंत्रालय, परिवहन मंत्रालय, सड़क परिवहन में रिकॉर्डिंग कार्य के लिए प्राथमिक लेखा दस्तावेज के एकीकृत रूपों के एक सेट का हिस्सा है, पर लागू होता है कानूनी संस्थाएंस्वामित्व के सभी प्रकार, वाहनों (ट्रकों, कारों, सहित) के संचालन के लिए गतिविधियों को अंजाम देना आधिकारिक कारें, विशेषीकृत और टैक्सी), और अनिवार्य है।

के अनुसार रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश नं।173एनमानक इंटरसेक्टोरल फॉर्म 3 "एक कार का वेबिल" सभी राज्य (नगरपालिका) संस्थानों द्वारा उपयोग के अधीन है। ओके 011‑93 के अनुसार। अखिल रूसी वर्गीकारकप्रबंधन दस्तावेज (ओकेयूडी) इस फॉर्म को 0345001 नंबर सौंपा गया है।

हालाँकि, निर्णयों का विश्लेषण मध्यस्थता अदालतें, ध्यान दें कि यह आवश्यकतावित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा द्वारा आगे रखा जाना अनुचित है। राज्य सांख्यिकी समिति के उपर्युक्त संकल्प में दिए गए फॉर्म 3 "वेबिल फॉर ए कार" को भरने और भरने के लिए दिशानिर्देशों के अनुसार, यह एक संगठन के यात्री वाहनों के संचालन के लिए लेखांकन के लिए प्राथमिक दस्तावेज है और उपार्जन का आधार वेतनचालक।

इस प्रकार, उत्तरार्द्ध एक कर्मचारी को एक वेसबिल जारी करने के लिए बाध्य नहीं है जो आधिकारिक उद्देश्यों के लिए निजी वाहनों का उपयोग करता है और इस संगठन का ड्राइवर नहीं है, क्योंकि वेसबिल का उपयोग संगठनों द्वारा उनके वाहनों के काम को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है और नहीं निजी कारों में कर्मचारियों की यात्राओं को रिकॉर्ड करने का इरादा है, भले ही ये यात्राएं व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए हों ( एफएएस एसकेओ दिनांक 18.06.2009 संख्या 53-14011 / 2008‑С5-14 . का फरमान,एफएएस सीओ दिनांक 25 मई, 2009 नंबर A62-5333 / 2008).

भुगतान की राशि: सामान्यीकृत या नहीं?

नियमों के अनुसार कला। 188 रूसी संघ का श्रम संहितामुआवजे की राशि को कर्मचारी और संस्था के बीच पार्टियों के समझौते द्वारा अनुमोदित किया जाता है। यह इस प्रकार है कि श्रम कानूनमानदंड निर्धारित नहीं हैं। हालांकि, अगर एक स्वायत्त संस्थान में भुगतान बजट से आवंटित सब्सिडी की कीमत पर किया जाता है, तो किसी को प्रावधानों के बारे में नहीं भूलना चाहिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश नं।16एन.वस्तु 1इस आदेश में निम्नलिखित नियमों का प्रावधान है:

ध्यान दें कि निजी वाहनों के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान करते समय, नियोक्ताओं को दी गई राशि से आगे बढ़ने की आवश्यकता नहीं होती है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश संख्या 16n बजट की कीमत पर मुआवजे के भुगतान के लिए केवल मानकों को नियंत्रित करता है।

स्वायत्त संस्थान, राज्य (नगरपालिका) कार्य की पूर्ति के साथ, रूसी संघ के बजट से आवंटित सब्सिडी द्वारा वित्तपोषित, आयकर के अधीन आय-सृजन गतिविधियों में संलग्न हो सकते हैं। यह उन्हें इस तरह की गतिविधियों से जुड़ी लागतों के हिस्से में, का लाभ लेने का अधिकार देता है 8 फरवरी, 2002 के रूसी संघ की सरकार का फरमान। 92 "व्यावसायिक यात्राओं के लिए व्यक्तिगत कारों और मोटरसाइकिलों के उपयोग के लिए मुआवजे के भुगतान के लिए संगठनों के खर्चों के लिए मानदंडों की स्थापना पर, जिसके भीतर, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, ऐसे खर्च अन्य खर्चों से संबंधित होते हैं उत्पादन और बिक्री से संबंधित ”। यह उन संगठनों के लिए मुआवजे के भुगतान के लिए मानदंड स्थापित करता है जिनके भीतर ये खर्च आयकर खर्च में शामिल हैं (1,200 रूबल - 2 लीटर तक की इंजन क्षमता वाली कारों के लिए और 1,500 रूबल - 2 लीटर से अधिक की इंजन क्षमता वाली कारों के लिए) )

हालांकि, वित्त मंत्रालय ने अपने एक स्पष्टीकरण में पत्र संख्या 15.10.2008 03‑03‑07/24 , ने बताया कि व्यावसायिक यात्राओं के लिए व्यक्तिगत कारों और मोटरसाइकिलों के उपयोग के लिए मुआवजे के रूप में खर्चों की राशनिंग तब लागू नहीं होती है जब इस तरह के मुआवजे का भुगतान किसी कर्मचारी को किया जाता है, बल्कि केवल नियोक्ता के आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए किया जाता है। . इस प्रकार, एक स्वायत्त संस्थान आय-सृजन गतिविधियों से प्राप्त धन की कीमत पर और भी अधिक भुगतान कर सकता है, लेकिन इस मामले में आयकर की गणना करते समय उपरोक्त मानदंडों से अधिक की राशि को ध्यान में रखना असंभव होगा।

एक संदर्भ के रूप में, हम प्रस्तुत करते हैं आधिकारिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत कारों के उपयोग के लिए मुआवजे के मानदंडस्वीकृत 06/20/1992 के रूसी संघ की सरकार की डिक्री संख्या। 414 . इस अधिनियम में, विधायक उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत में इन भुगतानों को शामिल करने के लिए मानदंड प्रदान करता है।

* सरकारी डिक्री नंबर 414 का पैराग्राफ 1 सुदूर उत्तर और समकक्ष क्षेत्रों में स्थित संगठनों को कारों की परिचालन स्थितियों के आधार पर इन मानकों को 10% तक बढ़ाने की अनुमति देता है।

लेखांकन में कैसे प्रतिबिंबित करें?

आधिकारिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजे के भुगतान के लिए बस्तियों के लिए लेखांकन जारी है खाता 302 12 "अन्य भुगतानों पर गणना" ( निर्देश संख्या के पैरा 256157एन ).

एक स्वायत्त संस्थान में अर्जित मुआवजे की राशि निम्नलिखित लेखा प्रविष्टि में परिलक्षित होती है ( 132निर्देश संख्या183एन ):

डेबिट खाते 0 401  20  212 "अन्य भुगतानों के लिए व्यय", 0  109  00  000 "तैयार उत्पादों के निर्माण की लागत, कार्यों, सेवाओं का प्रदर्शन" (0 109 60 212, 0 109 70 212, 0 109 80 212, 0 109 90 212)

खाता क्रेडिट 0 302  12  000 "अन्य भुगतानों पर गणना"

संस्था के कैश डेस्क से उपार्जित राशि जारी करना एक रिकॉर्ड द्वारा किया जाता है ( निर्देश संख्या का खंड 88183एन):

खाता डेबिट 0 302  12  000 "अन्य भुगतानों पर गणना"

खाता क्रेडिट 0 201  34  000 "रोकड़ रजिस्टर"

बीमा प्रीमियम. चार्ज करें या नहीं?

इस मुद्दे पर स्पष्टीकरण दिए गए हैं रूसी संघ के एफएसएस का पत्र दिनांक 11/17/2011 संख्या। 14‑03‑11/08‑13985 . प्रावधानों के अनुसार कला। 188 रूसी संघ का श्रम संहिताजब कोई कर्मचारी नियोक्ता की सहमति या ज्ञान के साथ और अपने हितों में, व्यक्तिगत संपत्ति का उपयोग करता है, तो कर्मचारी को उपकरण, व्यक्तिगत परिवहन, उपकरण और अन्य तकनीकी साधनों और सामग्री के उपयोग, पहनने (मूल्यह्रास) के लिए मुआवजे का भुगतान किया जाता है। कर्मचारी, और उनके उपयोग से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति भी की जाती है। खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि पार्टियों के समझौते से रोजगार अनुबंध के लिए लिखित रूप में व्यक्त की जाती है।

कला का अनुच्छेद 1। बीमा योगदान पर कानून के 7यह निर्धारित किया गया था कि व्यक्तियों के पक्ष में अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक, विशेष रूप से श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर, बीमा प्रीमियम के कराधान के उद्देश्य के रूप में पहचाने जाते हैं। इसी तरह के नियम काम पर दुर्घटनाओं के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम पर लागू होते हैं और व्यावसायिक रोग (कला के पैरा 1। संघीय कानून संख्या 20.1 के 20.1125-एफजेड ).

इस प्रकार, बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार भुगतानकर्ता (संस्था) द्वारा उपरोक्त लेख में प्रदान किए गए भुगतान और अन्य पारिश्रमिक के योग के रूप में निर्धारित किया जाता है, जो कि बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं द्वारा अर्जित किया जाता है। बिलिंग अवधिमें निर्दिष्ट गैर-कर योग्य राशियों के अपवाद के साथ व्यक्तियों के पक्ष में कला। बीमा योगदान पर कानून के 9तथा कला। संघीय कानून संख्या 20.2125-एफजेड.

के अनुसार पीपी. 2 पी। 1 कला। बीमा योगदान पर कानून के 9तथा पीपी. 2 पी। 1 कला। संघीय कानून संख्या 20.2125-एफजेडरूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित सभी प्रकार के मुआवजे के भुगतान के लिए बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है, विधायी कार्यरूसी संघ के विषय, निर्णय प्रतिनिधि निकाय स्थानीय सरकारमुआवजा भुगतान (कानून द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर), संबंधित, विशेष रूप से, निष्पादन के लिए व्यक्तिगत नौकरी के कर्तव्य.

नतीजतन, व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए एक संगठन के एक कर्मचारी को भुगतान की गई मुआवजे की राशि अस्थायी विकलांगता और मातृत्व के संबंध में अनिवार्य सामाजिक बीमा, और काम पर दुर्घटनाओं के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा दोनों के लिए बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है। और व्यावसायिक रोग, यदि इस संपत्ति का उपयोग संगठन और ऐसे कर्मचारी के बीच समझौते द्वारा निर्धारित राशि में श्रम कर्तव्यों (काम की प्रकृति, आधिकारिक उद्देश्यों, और अन्य) के प्रदर्शन से जुड़ा हुआ है।

इसी समय, इन खर्चों के लिए मुआवजे की राशि श्रम गतिविधि के प्रयोजनों के लिए उक्त संपत्ति के वास्तविक उपयोग से जुड़ी आर्थिक रूप से उचित लागतों के अनुरूप होनी चाहिए। इसी तरह की व्याख्याएं में दी गई हैं रूसी संघ के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के पत्र दिनांक 26 मई, 2010 संख्या। 1343‑19 ,दिनांक 05.08.2010 2538‑19 .

क्या व्यक्तिगत आयकर को मुआवजे से रोक दिया जाना चाहिए?

के अनुसार कला के पैरा 3। 217 रूसी संघ का टैक्स कोडरूसी संघ के वर्तमान कानून द्वारा स्थापित सभी प्रकार के मुआवजे के भुगतान, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विधायी कार्य, प्रदर्शन से संबंधित मुआवजे के भुगतान के स्थानीय स्व-सरकार के प्रतिनिधि निकायों के निर्णय (कानून द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर) करदाता द्वारा श्रम शुल्क व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं।

क्यों कि चौ. 23 रूसी संघ का टैक्स कोडनियोक्ता के हित में कर्मचारी की निजी संपत्ति के उपयोग के लिए मुआवजे के मानकों को शामिल नहीं करता है और आवेदन के प्रयोजनों के लिए उनकी स्थापना के लिए प्रक्रिया प्रदान नहीं करता है कला के पैरा 3। 217 रूसी संघ का टैक्स कोडश्रम संहिता के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। जैसा कि ऊपर उल्लेखित है, कला। 188 रूसी संघ का श्रम संहितायह स्थापित किया गया था कि खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि पार्टियों के समझौते से रोजगार अनुबंध के लिए लिखित रूप में व्यक्त की जाती है।

इस प्रकार, के कारण व्यक्तिगत आयकर से छूट कला के पैरा 3। 217 रूसी संघ का टैक्स कोडरोजगार अनुबंध के लिए पार्टियों के समझौते के अनुसार नियोक्ता के हितों में कर्मचारी की व्यक्तिगत संपत्ति के उपयोग के संबंध में खर्चों की प्रतिपूर्ति सहित मुआवजे के भुगतान की राशि के अधीन हैं। साथ ही, इस बात की पुष्टि करने वाले दस्तावेज होने चाहिए कि उपयोग की गई संपत्ति करदाता की है, साथ ही मुआवजे की गणना और नियोक्ता के हितों में संपत्ति के वास्तविक उपयोग को प्रमाणित करने वाले दस्तावेज, इन उद्देश्यों के लिए खर्च, साथ ही साथ इस संबंध में किए गए खर्च की राशि की पुष्टि के रूप में ( रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 जनवरी, 2010 नं। एमएन-17-3/ [ईमेल संरक्षित] ,23 दिसंबर, 2009 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय नं। 03‑04‑07‑01/387 , दिनांक 01.12.2011 03‑04‑06/6-328 ).

आयकर की गणना करते समय खर्चों का हिसाब कैसे रखें?

आधिकारिक उद्देश्यों के लिए निजी वाहनों के उपयोग के लिए मुआवजे के आयकर के मुद्दों पर विचार किया जाता है रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 09.08.2011 सं। 03‑03‑06/1/465 , दिनांक 15.10.2010 03‑03‑06/1/649 .

आधारित कला के पैरा 1। 252 रूसी संघ का टैक्स कोडआय कराधान के प्रयोजनों के लिए व्यय करदाता द्वारा किए गए (उपगत) किए गए उचित और प्रलेखित व्यय के रूप में पहचाने जाते हैं, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को पूरा करने के लिए किए गए थे। नतीजतन, व्यक्तिगत वाहनों के उपयोग के लिए कर्मचारियों को मुआवजे के भुगतान के रूप में खर्चों को केवल उन मामलों में आयकर की गणना के उद्देश्य से ध्यान में रखा जा सकता है जहां काम आधिकारिक कर्तव्यों के अनुसार निरंतर आधिकारिक यात्रा से जुड़ा हुआ है और भीतर कानूनी रूप से स्थापित मानदंडों की सीमा।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि मुआवजा केवल तभी अर्जित किया जाना चाहिए जब जिस कर्मचारी को मुआवजा दिया गया है वह कार का मालिक है ( 18 मार्च, 2010 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र नं। 03‑03‑06/1/150 ).

आधारित पीपी. 4 पी। 7 कला। 272 रूसी संघ का टैक्स कोड(प्रोद्भवन विधि का उपयोग करते समय) व्यापार यात्राओं के लिए व्यक्तिगत कारों के उपयोग के लिए मुआवजे के रूप में खर्चों को हस्तांतरण की तारीख पर आयकर उद्देश्यों के लिए मान्यता दी जाती है। पैसेसंगठन के चालू खाते (कैश डेस्क से भुगतान) से। इसी तरह, नकद आधार का उपयोग करते समय ऐसे खर्चों को मान्यता दी जाती है ( कला के पैरा 2। 273 रूसी संघ का टैक्स कोड).

के अनुसार पीपी. 11 पी। 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोडमुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए, व्यावसायिक यात्राओं के लिए व्यक्तिगत कारों के उपयोग के लिए मुआवजे के खर्च को आधिकारिक वाहनों के रखरखाव के खर्चों में शामिल किया गया है और उत्पादन और (या) बिक्री से संबंधित अन्य खर्चों में शामिल किया गया है, स्थापित सीमाओं के भीतर रूसी संघ की सरकार द्वारा। जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, ऐसे मानदंड रूसी संघ संख्या 92 की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित हैं।

हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि वित्त मंत्रालय पत्र संख्या 26.05.2009 03‑03‑07/13 बताया कि नागरिक कानून अनुबंध (उदाहरण के लिए, चालक दल के बिना वाहन के लिए एक पट्टा समझौता) आधिकारिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाने वाले वाहनों के मालिकों के साथ संपन्न किया जा सकता है, जिसके तहत निजी वाहनों के उपयोग से जुड़ी लागतों को ध्यान में रखा जा सकता है संगठनों के मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए, और एक स्वायत्त संस्था के लेखांकन में पूर्ण। इसी तरह का निष्कर्ष इस प्रकार है पत्र संख्या 22.12.2011 03‑03‑06/1/844 .

वी.वी. इवानोवा के रोजगार अनुबंध के समझौते में कहा गया है कि वह अपने काम के कर्तव्यों को निभाने के लिए अपनी निजी कार का उपयोग करती है। कर्मचारी ने कार के मालिक होने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज प्रस्तुत किए। स्वायत्त संस्थान के प्रमुख के आदेश के अनुसार, 1 फरवरी, 2012 से 4,200 रूबल की राशि में मुआवजे का भुगतान किया जाता है। आय-सृजन गतिविधियों से धन की कीमत पर और लागत बनाते समय स्थापना की प्रत्यक्ष लागतों में शामिल होने के अधीन है सशुल्क सेवाएं. 1 फरवरी 2012 से 16 फरवरी 2012 तक वी.वी. इवानोवा छुट्टी पर थे।

के अनुसार पी। 6 रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या। 57 फरवरी में, वी.वी. इवानोवा द्वारा छुट्टी पर बिताए गए समय को ध्यान में रखे बिना एक निजी कार (वीएजेड) के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान किया जाएगा। फरवरी 2012 में - 29 कैलेंडर दिनों में, गणना के लिए 17 फरवरी से 29 फरवरी तक की अवधि को ध्यान में रखा जाता है। भुगतान की राशि 1,882.76 रूबल होगी। ((4,200 रूबल / 29 दिन) x 13 दिन)।

एक स्वायत्त संस्थान का लेखाकार निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करेगा:

कृपया ध्यान दें कि विचाराधीन उदाहरण में, आयकर की गणना करते समय, लेखाकार को खर्चों में केवल 1,200 रूबल को ध्यान में रखने का अधिकार है।

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1. रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 15 दिसंबर, 2010 संख्या 173n "प्राधिकारियों द्वारा उपयोग किए जाने वाले प्राथमिक लेखा दस्तावेजों और लेखा रजिस्टरों के रूपों के अनुमोदन पर राज्य की शक्ति(सरकारी निकाय), स्थानीय स्व-सरकारी निकाय, राज्य गैर-बजटीय निधियों के प्रबंधन निकाय, राज्य विज्ञान अकादमी, राज्य (नगरपालिका) संस्थान, और दिशा-निर्देशउनके आवेदन के लिए।"

2. लोक प्राधिकरणों के लिए खातों के एकीकृत चार्ट के उपयोग के लिए निर्देश ( सरकारी संस्थाएं), स्थानीय स्व-सरकारी निकाय, राज्य गैर-बजटीय निधियों के प्रबंधन निकाय, राज्य अकादमियांविज्ञान, राज्य (नगरपालिका) संस्थान, स्वीकृत। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश 1 दिसंबर, 2010 संख्या 157n।

3. स्वायत्त संस्थाओं के लेखांकन हेतु लेखा चार्ट के आवेदन हेतु निर्देश, अनुमोदित। 23 दिसंबर, 2010 संख्या 183n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश।

4. संघीय कानूनदिनांक 24 जुलाई 2009 संख्या 212-FZ "बीमा प्रीमियम पर" पेंशन निधि रूसी संघ, रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य कोष स्वास्थ्य बीमाऔर अनिवार्य चिकित्सा बीमा के क्षेत्रीय कोष"।

5. संघीय कानून संख्या 125-एफजेड 24 जुलाई 1998 "अनिवार्य पर" सामाजिक बीमाकाम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों से।

यदि किसी कर्मचारी को आधिकारिक उद्देश्यों के लिए अपने स्वयं के वाहन का उपयोग करने के लिए मजबूर किया जाता है, तो वह मुआवजे का हकदार है। यह बिंदु रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 188 में नोट किया गया है। कर्मचारी के पास उद्यम के प्रमुख के साथ समझौते से अपनी कार का उपयोग करने का अवसर होता है। आधिकारिक उद्देश्यों के लिए परिवहन के एकल उपयोग के लिए भी मुआवजा प्रदान किया जाता है।

पर श्रम कोडमुआवजे के लिए वास्तव में क्या है?

• वाहन मूल्यह्रास;
• ईंधन और स्नेहक (गैसोलीन, ईंधन) के लिए खर्च का भुगतान;
• भरण पोषण।

लागत कवरेज समझौता

प्रबंधक और कर्मचारी के बीच समझौता निम्नलिखित जानकारी को प्रतिबिंबित करना चाहिए:

• कर्मचारी के परिवहन के ब्रांड के बारे में, जारी करने का वर्ष;
• मुआवजे की राशि, उपरोक्त गणना, भुगतान के समय पर।

कुछ उद्यम मुआवजे के भुगतान पर एक डिक्री जारी करते हैं। यदि इसमें कर्मचारी के हस्ताक्षर हैं, तो अदालत में दस्तावेज एक समझौते के बराबर है। हालांकि, अनावश्यक विवाद शुरू न करने के लिए एक समझौता करने की सिफारिश की जाती है।

एक प्रबंधक और एक अधीनस्थ के बीच एक समझौते में, एक ही समय में 2 प्रकार के मुआवजे का संकेत देना संभव है: दोनों ईंधन खर्च और वाहनों के मूल्यह्रास के लिए। कानून विशिष्ट मात्रा निर्धारित नहीं करता है, इसलिए प्रत्येक संगठन में आपकी अपनी कार का उपयोग करने के लिए प्रतिपूर्ति का उपाय स्थापित किया गया है।

करों की सही गणना के लिए, रूसी संघ के नियामक अधिकारियों ने कार के पहनने और आंसू की डिग्री और इसके संचालन के समय को ध्यान में रखने का प्रस्ताव रखा है। आपको समझौते में प्रदर्शित सरल गणनाओं का उपयोग करना चाहिए:

1. आवंटित धन की राशि परिवहन के मूल्यह्रास की राशि के बराबर है। गणना वर्तमान अवधि में की जाती है।
2. आधिकारिक कर्तव्यों के लिए 1 किमी रैली की लागत के आधार पर गणना करें। टैक्सियों से दरें उधार ली जा सकती हैं।

कर लेखांकन

20 अप्रैल, 2015 के वित्त मंत्रालय का पत्र, संख्या 03-04-06/22274 और 27 जुलाई 2016 के श्रम मंत्रालय के फरमान, संख्या 17-3 / बी-291 से संकेत मिलता है कि मुआवजे के उपयोग के लिए आधिकारिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत संपत्ति व्यक्तिगत आय (व्यक्तिगत आयकर) पर कर योग्य नहीं है।

बीमा प्रीमियम पर उद्यम के प्रमुख के साथ सहमत राशि पर भी कर नहीं लगाया जाता है और आय विवरण में इसका उल्लेख नहीं किया जाता है।

मुआवजे के पंजीकरण के लिए दस्तावेज

इस तथ्य को साबित करने के लिए कि कर्मचारी को अपनी कार का उपयोग करने से आय नहीं मिलती है, आपको दस्तावेज एकत्र करने की आवश्यकता है:

1. प्रबंधक और अधीनस्थ के बीच एक समझौता किया जाता है, जो वर्तमान टीडी को पूरक करता है। यदि साक्षात्कार में आधिकारिक उद्देश्यों के लिए अपनी संपत्ति के उपयोग पर बातचीत की जाती है, तो यह खंड अनुबंध में शामिल है।
2. वाहन पंजीकरण दस्तावेज की एक प्रति। कार के अधिकारों को साबित करना आवश्यक है, क्योंकि प्रतिपूर्ति स्वयं की संपत्ति के उपयोग के कारण होती है। अटॉर्नी की शक्ति के आधार पर प्रबंधित परिवहन के लिए लागत की प्रतिपूर्ति पर नियामक अधिकारियों की राय विभाजित हैं। ऐसे रिकॉर्ड हैं जो दोनों इस भुगतान की अनुमति देते हैं और इसे प्रतिबंधित करते हैं।
3. कामकाजी यात्राओं के लेखांकन के लिए दस्तावेज। वेबिल और रूट शीट मुआवजे के अधीन जारी किए जाते हैं, जिन्हें सेवा लाभ को ध्यान में रखते हुए स्थानांतरित किया जाता है।
4. यदि एक निश्चित दर पर मुआवजा प्रदान किया जाता है, तो प्रलेखन किसी भी सुविधाजनक तरीके से तैयार किया जाता है: मार्ग पत्रक, यात्रा लॉग।

महत्वपूर्ण! यदि आपके स्वयं के फ़ॉर्म का उपयोग भुगतानों के लिए किया जाता है, तो इसमें प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण का विवरण शामिल होना चाहिए। फॉर्म को उद्यम की नीति का पालन करना चाहिए।

5. अग्रिम रिपोर्ट के साथ कंपनी के कर्मचारी को चेक, ईंधन और स्नेहक के भुगतान की रसीदें और अन्य खर्चे उपलब्ध कराए जाने चाहिए। प्रदान की गई रसीदों के अनुसार, मौद्रिक मुआवजे का भुगतान किया जाता है। गैसोलीन के खर्चों को इसकी वास्तविक खपत और तकनीकी दस्तावेज में स्वीकृत सीमा को ध्यान में रखते हुए कवर किया जाता है।
6. लागत का कवरेज, जो अनुबंध और रोजगार अनुबंध में निर्दिष्ट है। आदेश में मुआवजे की राशि स्वीकृत है या वेतन पर्ची. मुआवजे की राशि को द्विपक्षीय समझौते में भी निर्दिष्ट किया जा सकता है यदि यह एक निश्चित दर पर भुगतान किया जाता है।

अपनी खुद की कार का उपयोग करने के लिए मुआवजा

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 272, पैराग्राफ 7 में कहा गया है: आधिकारिक जरूरतों के लिए अपने वाहनों के उपयोग के लिए धन का मुआवजा भुगतान की तारीख पर खर्चों में प्रदर्शित होता है। आयकर का भुगतान करते समय, किसी को रूसी संघ की सरकार के डिक्री में निर्दिष्ट मानकों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, 08. 02. 02, नंबर 92:

• यदि किसी कर्मचारी की यात्री कार की इंजन क्षमता 2000 घन मीटर है। सेमी, तो मुआवजे की राशि स्वीकृत मानदंड से अधिक नहीं हो सकती है, अर्थात् 1200 रूबल।
• अगर इंजन की क्षमता 2000 cc से ऊपर है। सेमी, फिर 1500 रूबल का भुगतान प्रदान किया जाता है।

आधिकारिक उद्देश्यों के लिए माल परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि पर सीमाएं विधायी स्तर पर अनुमोदित नहीं हैं। वाहनों की श्रेणी को TS या PTS में चिह्नित किया गया है। आयकर के मुआवजे को ध्यान में रखने के लिए, आपको व्यक्तिगत आयकर के समान दस्तावेज एकत्र करने की आवश्यकता है।

आधिकारिक उद्देश्यों के लिए कार किराए पर लेना

अधिकृत कार उपयोग के लिए प्रतिपूर्ति की स्वीकृत राशि बहुत कम है। इसलिए, यदि में आधिकारिक कर्तव्यस्थायी यात्राएं शामिल हैं, यह एक पट्टे पर हस्ताक्षर करने लायक है। कर्मचारी किराए के वाहनों के लिए मुआवजे का भी हकदार है। आप एक कर्मचारी के साथ कार किराए पर ले सकते हैं। कर्मचारी के बिना कार किराए पर लेते समय जिम्मेदार व्यक्तिनियुक्त अधिकृत व्यक्तिसंगठन।

सरलीकृत कर प्रणाली पर नियोक्ता के लिए, लाभ कर आधार को कम करना है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346 के अनुसार, खंड 1)। नियोक्ता परिवहन को बनाए रखने की लागत वहन करता है और उन्हें व्यय मद में शामिल कर सकता है।

दोनों स्थितियों में, आपको चाहिए:

1. एक पट्टा समझौते पर हस्ताक्षर करें।
2. मासिक मुआवजे के भुगतान की राशि निर्धारित करें।
3. अधिनियम के अनुसार परिवहन स्थानांतरित करें।

महत्वपूर्ण! नियोक्ता अपने कर्मचारी की आय में मासिक किराये का भुगतान शामिल करता है। मुआवजा 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुसार, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 224, अनुच्छेद 1)। आपको बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

मुआवजा लेखा

धनवापसी के हस्तांतरण की तिथि पर लाइन आइटम में धनवापसी दिखाई देती है। कर्मचारी के वेतन के समान ही खर्चों को राइट ऑफ किया जाता है। (खाता 44 - बिक्री व्यय, खाता 20 - मुख्य उत्पादन, खाता 26 - सामान्य व्यावसायिक व्यय)।

जब धन के हस्तांतरण की तारीख उसके वास्तविक भुगतान के साथ मेल नहीं खाती है, तो समय का अंतर होता है। कर्मचारी को उनके प्रोद्भवन के महीने में भुगतान करने की सिफारिश की जाती है। यदि कर और लेखांकन में अलग-अलग राशियाँ दिखाई देती हैं, तो जिन संगठनों की रिपोर्ट में नियमित रूप से अंतर होता है, उनसे रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 114, एड के अनुसार, वर्तमान अवधि में बढ़े हुए आयकर भुगतान का शुल्क लिया जाता है। 12/24/2010।

उदाहरण। कर्मचारी मुआवजा

जुलाई 2017 के लिए 4,000 रूबल की राशि में अपनी कार के उपयोग के लिए आईबिस एलएलसी को 23 जुलाई, 2017 को कर्मचारी के वेतन कार्ड मुआवजे में स्थानांतरित कर दिया गया। आयकर को प्रतिबिंबित करने के लिए, मानक के अनुसार भुगतान प्रदान किया गया था - 1,500 रूबल, क्योंकि। निजी वाहनों की इंजन क्षमता 2000 सीसी से ऊपर है। लेखांकन पोस्टिंग को प्रतिबिंबित करेगा:

फ्लैट दर मुआवजे के नुकसान

उन कर्मचारियों के लिए भुगतान की एकल राशि स्थापित करना उचित है जिनकी गतिविधियाँ नियमित व्यावसायिक यात्राओं से संबंधित हैं। यदि कोई कर्मचारी महीने में कई दिन कार का उपयोग करता है, और उसका मुआवजा अपरिवर्तित रहता है, तो नियामक अधिकारियों के साथ गलतफहमी हो सकती है।

यदि किसी कर्मचारी के लिए खर्चों की एक निश्चित प्रतिपूर्ति को मंजूरी दी जाती है - प्रति माह 3,000 रूबल, और 21 कार्य दिवसों में से केवल 17 के लिए रूट शीट तैयार की जाती है, तो व्यक्तिगत आयकर के अधीन भुगतान की राशि की गणना नहीं की जाती है:
3000 रगड़। / 20 x 17 = 2550 रूबल। तो नियामक अधिकारियों के कुछ प्रतिनिधियों का कहना है। हालांकि, दूसरे पक्ष का तर्क है कि मुआवजे की राशि का भुगतान किया जाना चाहिए, भले ही कार के उपयोग के दिनों की वास्तविक संख्या कुछ भी हो।

इसलिए, यह अनुशंसा की जाती है कि नियमित आधार पर आधिकारिक उद्देश्यों के लिए वाहनों का उपयोग करने वाले कर्मचारियों को एक समान दर पर लागत की प्रतिपूर्ति प्रदान की जाए। अन्य स्थितियों में, वेसबिल और अन्य दस्तावेजों का उपयोग करके भुगतान करना बेहतर होता है।